工程施工會(huì)計(jì)科目

1、工程施工科目 1、如果有兩個(gè)以上工地，最好把工地設(shè)為二級(jí)科目，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用設(shè)為三 級(jí)科目（可使用多欄式帳頁(yè)）。 2、“工程結(jié)算”科目必須設(shè)置，因?yàn)椋诠こ掏旯そY(jié)算時(shí)，進(jìn)行帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用的科目。工程結(jié)算科目可按收入設(shè) “工程結(jié)算收入”；按成本設(shè)“工程結(jié)算成本”。 3、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理： （1）結(jié)轉(zhuǎn)完工收入借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款等）貸：工程結(jié)算收入 （2）結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 （3）提稅金借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一營(yíng)業(yè)稅、城建稅貸：其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加 （4）結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤(rùn) （5）結(jié)轉(zhuǎn)工程

2、結(jié)算成本 借：本年利潤(rùn) 貸：工程結(jié)算成本 （6）結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤(rùn)貸：工程結(jié)算稅金及附加 給你提供一份施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目 施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào)丨編號(hào)丨科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn) 1 1 10 1 金銀行存款 2 10 2 其他貨幣資金 3 10 9 短期投資應(yīng)收 票據(jù)應(yīng)收賬款 4 1 111 壞賬準(zhǔn)備預(yù)付 5 1 112 賬款 6 1113 7 1114 8 115 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 19 20 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 29 30 3 1 3 2 3 3 3 4 3 5 3 6 3 7 3 8

3、 39 40 4 1 4 2 4 3 4 4 4 5 4 6 4 7 4 8 49 50 1 1 7 118 I 1 備用金 內(nèi)部往來(lái) 1 1 9 1 其他應(yīng)收款 1 2 1 1 物資采購(gòu) 2 2 采購(gòu)保管費(fèi) 1 2 3 1 庫(kù)存材料 1 2 4 1 周轉(zhuǎn)材料 129 1 低值易耗品 1 3 2 1 材料成本差異 1 3 3 1 委托加工物資 門(mén) I 庫(kù)存產(chǎn)成品 1 3 9 1 待攤費(fèi)用 1 4 1 1 長(zhǎng)期投資 1 4 5 1 撥付所屬資金 1 5 1 1 固定資產(chǎn) 1 5 5 1 累計(jì)折舊 6 I 固定資產(chǎn)清理 1 5 7 1 臨時(shí)設(shè)施 1 5 8 1 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 1 5 9 1 專(zhuān)項(xiàng)工

4、程支出 1 6 1 1 無(wú)形資產(chǎn) 1 7 1 1 遞延資產(chǎn) 8 1 1 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 9 5 1 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)匯兌損益 1 二、負(fù)債類(lèi) 2 0 1 1 短期投資 2 0 2 1 應(yīng)付票據(jù) 2 0 3 1 應(yīng)付賬款 0 4 1 預(yù)收賬款 2 0 9 1 其他應(yīng)付款 2 1 1 1 應(yīng)付工資 2 1 4 1 應(yīng)付福利費(fèi) 2 2 1 1 應(yīng)交稅金 223 I 應(yīng)付利潤(rùn) 2 2 9 1 其他應(yīng)付款 2 3 1 1 預(yù)提費(fèi)用 2 4 1 1 長(zhǎng)期借款 2 5 1 1 應(yīng)付債券 2 6 1 1 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2 7 0 1 遞延稅款 2 7 2 1 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類(lèi) 3 0 11 實(shí)

5、收資本 5 1 I 3 0 5 上級(jí)撥入資金 5 2 1 3 11 資本公積 5 3 I3 13 盈余公積 5 4 I3 2 1 本年利潤(rùn) 5 5 I3 2 2 利潤(rùn)分配 四、成本類(lèi) 5 6 I 4 0 1 工程施工 5 7 1 4 11 工業(yè)牛產(chǎn) 5 8 I 4 2 1 機(jī)械作業(yè) 5 9 I 4 3 1 輔助生產(chǎn) 五、損益類(lèi) 6 0 I5 0 1 工程結(jié)算收入 6 1 I5 0 2 工程結(jié)算成本 6 2 I5 0 4 工程結(jié)算稅金及附加 6 3 I5 11 其他業(yè)務(wù)收入 6 4 I5 12 其他業(yè)務(wù)支岀 6 5 I5 2 1 管理費(fèi)用 6 6 I5 2 2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 7 I5 3 1 投

6、資收益 6 8 I5 4 1 營(yíng)業(yè)外收入 6 9 I5 4 2 營(yíng)業(yè)外支岀 7 0 I5 5 0 所得稅 7 1 I5 6 0 以前年度損益調(diào)整 工程施工和在建工程的區(qū)別 甲方（就是花錢(qián)蓋樓的）他用在建工程 乙方（就是承包方，我們通常稱(chēng)他為總包）他們就用工程施工 在乙方的下面（就是分包，總包干不過(guò)來(lái)或難干的，不賺錢(qián)的，拿來(lái)給別人干，這 樣，干這些的就是分包）他們就看性質(zhì)了 干勞務(wù)就用職工薪酬等科目，勞務(wù)成本，勞務(wù)收入 干什么拆除，安裝之類(lèi)的（都是主體結(jié)構(gòu)以外的）也用工程施工 一、“在建工程”屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，是用來(lái)結(jié)算需要安裝的固定資產(chǎn)或者企業(yè)自行 建造或者固定資產(chǎn)的改建工程。 二、“工程施工”

7、屬于成本類(lèi)科目。它核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用支出。 三、你公司對(duì)外承包工程使用的“工程施工”科目是正確。 從事建筑安裝的企業(yè)，將工資確認(rèn)為工程施工的成本，所以計(jì)入工程施工科目。 從事其他行業(yè)的企業(yè)，在為自己企業(yè)建設(shè)工程的時(shí)候，設(shè)置在建工程科目并可以將 相關(guān)的工資費(fèi)用計(jì)入，在工程結(jié)束之后一并結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，做為取得固定資產(chǎn)的 成本。 工程施工 企業(yè)會(huì)計(jì)科目建賬科目：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞 帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年 內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固 定資產(chǎn)清理 工

8、程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資 產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工 薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未付利潤(rùn)其他未交款 預(yù)提費(fèi)用待扣稅金一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期 負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 成本類(lèi)科目： 工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入 2、再說(shuō)說(shuō)涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒(méi) 有增值 稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要

9、代扣代繳個(gè)人所得稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3%城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的7%教育費(fèi)附 加為營(yíng)業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬(wàn)分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的 25% 3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒(méi)什么大的差別。和其他類(lèi)型企 業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分 幾個(gè)二級(jí)分類(lèi) 人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里 核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電 費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、碗輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等

10、，包括給 這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）； 其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開(kāi)以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的 二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公 費(fèi)、五 板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等） 直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的 是工程結(jié)算收入。 首先：施工隊(duì)只是岀人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費(fèi)總額是包死 的，你就幾乎沒(méi)有和施工隊(duì)接觸的必要。 其次：再說(shuō)說(shuō)涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅、 教育費(fèi)附加、城市

11、維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。 沒(méi)有增值稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3%城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的5%教育費(fèi)附 加為營(yíng)業(yè)稅的3% 第三：建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他 工業(yè)企業(yè)沒(méi)什么大的差別。和其他 類(lèi)型 企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下 分幾個(gè)二級(jí)分類(lèi) 人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核 算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電 費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、栓輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給 這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）； 其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開(kāi)以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的 二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公 費(fèi)、五 板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等） 直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的 是工程結(jié)算收入。 發(fā)生的成本 借：工程施工一人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)） 貸：銀行存款 開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一工程結(jié)算收入