XX集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制創(chuàng)新策略研究2600字

1、XX集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制創(chuàng)新策略研究2600字 摘要：本文以XX集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制為研究對(duì)象，分析了其內(nèi)控的不足，并對(duì)此提出了內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新策略。關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 創(chuàng)新策略一、XX集團(tuán)資金內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀 （一）XX集團(tuán)簡(jiǎn)介 XX集團(tuán)為合資公司，成立于1990年，公司注冊(cè)資本10343萬(wàn)元，主要從事勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工，公路、鐵路、橋梁、碼頭、工業(yè)及民用建筑工程、土石方工程、場(chǎng)道、線路鋪設(shè)等。同時(shí)兼營(yíng)建筑工程監(jiān)理及技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、施工工程機(jī)械租賃、批發(fā)、零售、代購(gòu)、代銷建筑材料等業(yè)務(wù)。XX集團(tuán)在積極開(kāi)展主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，努力開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，先后參股多家建筑工程，并從事酒店業(yè)運(yùn)營(yíng)，取

2、得了一定的經(jīng)濟(jì)效益。 （二）XX集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀 在現(xiàn)金管理方面，XX集團(tuán)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算管理辦法等規(guī)章制度進(jìn)行辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)和有關(guān)手續(xù)，并按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。XX集團(tuán)沒(méi)有制定既與國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與貨幣資金有關(guān)的規(guī)章制度。XX集團(tuán)對(duì)有關(guān)貨幣資金的管理除上述提及的國(guó)家的有關(guān)規(guī)定之外，主要是靠當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一種臨時(shí)性的命令或觀念。即便如此，也大多僅限于對(duì)存量現(xiàn)金即銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的管理，對(duì)貨幣資金流入的把握、對(duì)貨幣資金流出的有計(jì)劃的控制幾乎空白。對(duì)涉及貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)研究，進(jìn)而通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行貨

3、幣資金的管理根本不可能進(jìn)行。 二、XX集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制體系的薄弱環(huán)節(jié) 應(yīng)當(dāng)說(shuō)，XX集團(tuán)在貨幣資金的內(nèi)部控制制度方面很不完善，存在諸多的缺陷。 這主要表現(xiàn)在以下幾方面: (1)備用金模式下的薄弱環(huán)節(jié)。XX集團(tuán)對(duì)各項(xiàng)目采用的是撥付備用金方式，由于成本收益原則，每個(gè)項(xiàng)目只設(shè)有一名財(cái)務(wù)人員。我們先來(lái)分析一下該名財(cái)務(wù)的工作職責(zé):管理庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款;登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;借款和報(bào)銷當(dāng)?shù)貑T工的各項(xiàng)費(fèi)用;當(dāng)費(fèi)用累計(jì)到一定金額向各項(xiàng)目財(cái)務(wù)部報(bào)銷以沖抵備用金。在日常工作中，辦事處的資金分配在了四個(gè)方面:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、員工借款和員工已報(bào)銷但尚未核銷的費(fèi)用，它們的總和應(yīng)該一直是個(gè)恒定的數(shù)字即辦

4、事處的備用金總額。各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部規(guī)定只要辦事處財(cái)務(wù)部申請(qǐng)款項(xiàng)時(shí)，以上四部份的總和是備用金時(shí)，便可以把當(dāng)月未核銷的費(fèi)用帳單寄到各項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)和匯款。從備用金模式的原理來(lái)看，這種作法是正確的，但實(shí)際操作中由于項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的職責(zé)有不相容的部份而存在著舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）績(jī)效考評(píng)中的薄弱環(huán)節(jié):前面提到了XX集團(tuán)的績(jī)效考評(píng)是將實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算指標(biāo)對(duì)比分析，雖然這是一種較為客觀的方法，但有失全面，因?yàn)闆](méi)有將業(yè)績(jī)和發(fā)生的費(fèi)用結(jié)合起來(lái)考慮，也就是說(shuō)在業(yè)績(jī)考評(píng)時(shí)只考慮了現(xiàn)金的流入，而未考慮現(xiàn)金的流出。盡管XX集團(tuán)的各個(gè)部門費(fèi)用預(yù)算的制定是依據(jù)銷售預(yù)算而來(lái)的，在評(píng)估時(shí)卻未能將二者結(jié)合起來(lái)。 三、XX集團(tuán)建立內(nèi)部審計(jì)

5、的探索 筆者將內(nèi)部控制理論知識(shí)和XX集團(tuán)貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)作相結(jié)合，提出通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)的方式來(lái)控制以上兩個(gè)薄弱環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，而在此前，XX集團(tuán)從未進(jìn)行過(guò)類似的內(nèi)部審計(jì)，它的提出對(duì)XX集團(tuán)內(nèi)部控制有著重要的意義。 （一）內(nèi)部審計(jì)的含義 內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊方式。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的解釋，內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部，通過(guò)對(duì)各種活動(dòng)及相應(yīng)管理控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，確定組織既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及組織的行為目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部

6、控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制，糾正錯(cuò)弊的建議。 （二）XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的角色和功能定位 1、機(jī)構(gòu)設(shè)置 筆者針對(duì)XX集團(tuán)貨幣內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出在各項(xiàng)目建立受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部的方式，這樣既可以直接受到各項(xiàng)目最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)，有利于內(nèi)部審計(jì)信息的溝通，又可以保證一定程度的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)因?yàn)閺膶儆谀膫€(gè)部門而受到影響。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)由獨(dú)立于各辦事處和其它職能機(jī)構(gòu)如財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部的人員構(gòu)成，審計(jì)部的經(jīng)理直接向各項(xiàng)目總經(jīng)理匯報(bào)。 2、職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)部在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照中國(guó)法律、法規(guī)以及XX集團(tuán)的有關(guān)規(guī)章制度對(duì)有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、下屬各項(xiàng)目的貨幣資金業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)

7、，其職責(zé)包括: 按照有關(guān)法律、法規(guī)和XX集團(tuán)規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)制度。 根據(jù)業(yè)務(wù)需要，制訂年度和季度審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。 對(duì)下屬辦事處和各項(xiàng)目編制的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，向總經(jīng)理提交審計(jì)報(bào)告。 組織對(duì)下屬各個(gè)項(xiàng)目貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性及有效性進(jìn)行檢查、測(cè)試與評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)的建議和措施。 根據(jù)在審計(jì)工作中所掌握的或其它有關(guān)方面提供的線索，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，對(duì)各項(xiàng)目?jī)?nèi)有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、下屬辦事處的部門或個(gè)人違反國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及XX集團(tuán)有關(guān)制度規(guī)定的問(wèn)題或事項(xiàng)，進(jìn)行專題審計(jì)。 負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)。 協(xié)助XX集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)對(duì)各項(xiàng)目的內(nèi)部

8、審計(jì)工作和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XX集團(tuán)的外部審計(jì)工作。 四、結(jié)語(yǔ) 近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其作用的發(fā)揮在世界各國(guó)產(chǎn)生了廣泛的影響，得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門和學(xué)術(shù)界的充分肯定。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大市場(chǎng)中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越重要。作為評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)，它的發(fā)展趨勢(shì)自然受到了各界的關(guān)注。目前，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已成立了專門小組研究?jī)?nèi)部審計(jì)的發(fā)展，提出了建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式。XX集團(tuán)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)順應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，是在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持管理優(yōu)勢(shì)的必須一步。 參考文獻(xiàn)： 1.楊有紅，企業(yè)內(nèi)部控制框架