2013年浙江省會計從業(yè)資格考試會計基礎重點部分

1、1. 經濟活動能用貨幣表現(xiàn)，就是資金運動。會計對象是資金運動，不是經濟活動。2. 會計的核算職能是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定 主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為有關方面提供會計信息的功能。2.會計的監(jiān)督職能也稱為控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經濟 業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查。3.會計核算的特點 會計監(jiān)督的特點主要利用貨幣計量，是現(xiàn)代會計的一個重要特征。會計監(jiān)督主要是貨幣監(jiān)督。會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經濟業(yè)務，還要面向未來。會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的經濟業(yè)務，還體現(xiàn)在業(yè)務發(fā)生過程之中和業(yè)務發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督

2、。會計核算所產生的會計信息，應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。4. 會計核算與監(jiān)督的關系 會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的 核算是監(jiān)督的基礎 監(jiān)督是核算的保障 會計還有預測、決策、評價功能5. 會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。6. 資金退出，包括還債、交稅、向所有者分配利潤7. 核算的具體內容 1.款項和有價證卷的收付 5.收入、支出、費用、成本的計算 2.財物的收發(fā)、增減和使用 6.財務成果的計算和處理 3.債權、債務的發(fā)生和結 7.需要辦理的會計手續(xù)、進行會 4.資本的增減 計核算的其他事項8. 款項是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和各種 備用金

3、等。 有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業(yè) 債券等?？铐椇陀袃r證券是流動性（變現(xiàn)能力）最強的資產。9. 會計上的資本，專指所有者權益中的投入資本或注冊資本。辦理資本增減的政策性強，一 般都應以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)。10. 收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。11. 財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌 補等。12. 會計的基本假設：會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量。13. 持續(xù)經營為企業(yè)選擇會計處理方法、進行會計要素的確認和計量提供了基本前提。14. 會計期間

4、的劃分為會計進行分期核算、及時提供會計信息和應收、應付、遞延、待攤等 會計處理方法提供了前提。15. 會計主體確立了空間范圍，持續(xù)經營與會計分期 時間長度，貨幣計量 必要手段。16. 權責發(fā)生制又稱應收應付制。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制。17. 企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎。18. 行政 收付實現(xiàn) / 事業(yè) 經濟業(yè)務權責發(fā)生制 其他收付實現(xiàn)制為基礎19. 會計要素就是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。20. 資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。21. 行政事業(yè)單位的會計要素有 資產、負債、凈資產、收入和支出。22.

5、資產是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟 利益的資源。 融資租入固定資產是資產 。23. 流動資產：預計在一個正常營業(yè)周期內或一個會計年度內變現(xiàn)、出售或耗用。包括交易 性金融資產、應收預付款、存貨。24. 流動資產：一個營業(yè)周期或自資產負債表日起一年內到期。非流動包括應付債券。25. 所有者權益也稱凈資產，是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。26. 所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收 益等。27. 所有者權益的構成內容通常劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。28. 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的

6、、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關 的經濟利益的總流入。 .費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無 關的經濟利益的總流出。29. 收入根據(jù)內容包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。 根據(jù)重要性要求，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（營業(yè)外收入是利潤）31. 費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費用兩大部分。32. 期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。33. 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。34. 利潤包括減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得（營業(yè)外收入）和損失等。 利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。35. 會計計

7、量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。36. 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。37. 會計科目是對會計要素所做的進一步分類。38.會計科目 按歸屬的會計要素 資產類科目 負債類科目 損益類科目（收入+費用） 所有者權益類科目（所有者權益+利潤）、成本類科目 按詳細程度 總分類科目（又稱一級科目和總賬科目） 明細分類科目（又稱明細科目）39. 會計科目設置原則：合法性（符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定） 相關性（滿足對外報告與對內管理的要求）實用性40. 資產類 應收股利 應收利息 其他應收款 長期應收款 負債類 專項應付款 所有者權益 實收資本 資本公積

8、盈余公積 本年利潤 成本類 生產成本 制造費用 損益類 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 41. 賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。42. 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 （賬戶的四個金額要素）43. 在實際工作中，賬戶應包括賬戶內容（會計科目）、日期和摘要、增加和減少的金額及余 額，憑證號數(shù)。44. 會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內容是相同的，兩者口徑一致，性質相同，會 計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體應用。 區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構，賬戶具有一定的格式和結構。 實際工作中，賬戶和會計

9、科目可以通用，不能替代。45. 資產=負債+所有者權益 這一最基本的恒等式反映了資產、負債、所有者權益三要素之 間的聯(lián)系，標明了企業(yè)一定時點上的財務狀況，因此稱為靜態(tài) 會計恒等式。是編制資產負債表的理論基礎，稱為資產負債表等式。46.收入-費用=利潤 稱為第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內 的經營成果，是編制利潤表的依據(jù)。47. 記賬方法有單式記賬法和復式記賬法。48. 復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相 等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。49. 復式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法、增減記賬

10、法和收付記賬法等。各種復 式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同。50. 借貸記賬法起源于13世紀的意大利51. 期末余額在增的一方。損益類的收入和支出期末結轉數(shù)在減的一方。結轉后賬戶無余額。52. 資產、成本、支出借方增加。53. 會計分錄就是標明某項經濟業(yè)務應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。54. 方向、名稱、金額 會計分錄三要素55. 會計分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為簡單會計分錄和符合會計分錄。簡單會計分錄 一借一貸，復合一借多貸、一貸多借、多借多貸（一般不使用）。56. 試算平衡是指根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶是 否正確的過程，具體有發(fā)生額試算平衡

11、和余額試算平衡兩種方法。57. 總分類賬戶與明細分類賬戶的內在聯(lián)系 1.內容相同 2.原始依據(jù)相同 區(qū)別 1.詳細程度不同 2.作用不同 總 統(tǒng)馭控制 / 明細 補充說明58. 總和明細平行登記，兩方面都要登記 要點：依據(jù)、方向、期間、金額相同59. 會計憑證是記錄經濟業(yè)務完成情況、明確經濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。60. 合法地取得、正確的填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點。61. 會計憑證的作用 記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù) （憑證的作用） 明確經濟責任，強化內部控制 （憑證簽章） 監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行 （憑證審查）62. 原始憑證按來源分外來原始憑證和自制原始憑證； 按照格

12、式分為通用憑證和專用憑證（單位內部）。 按填制程序和方法分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。 記賬憑證按內容分為收款、付款、轉賬憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務） 按填列方式分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。 憑證內容有名稱、日期、編號63. 自制 折舊計算表 64.購貨合同、材料請購單、銀行存款余額調節(jié)表、對賬單 不是原始憑證65.填制原始憑證的基本要求1.記錄要真實 2.內容要完整 3.手續(xù)要完備 4.書寫要清楚、規(guī) 范 5.編號要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補 7.填制要及時 填制記賬憑證的基本要求 1.內容要完整 2.憑證連續(xù)編號 分數(shù)編號法 3.更正錯誤可以不 附原始憑證。一張原始憑證要注明

13、在哪張記賬憑證下。 4.填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應當重新填列。5.如有空行，劃線 注銷。66.單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的， 必須加蓋本單位公章。67. 填寫：在元后 寫整 角后 可寫可不寫 分后 不寫。 中間連續(xù)有幾個零 可以只寫一個零 萬位或元位是零，而千位角位不是零 可以只寫一個零 銀行出票日期必須使用中文大寫 月為1、2和10的，日為19、10、20、30 加零 日為1119 加零 68. 憑證錯誤 出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。金額有錯誤的，重開 69. 辦完，原始憑證上蓋收訖付訖70. 累計憑證是指一定時期內連續(xù)記錄若干項

14、同類經濟業(yè)務的自制憑證。 限額領料單71. 匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指將一定時期若干份記錄同類經濟業(yè)務的原始憑證匯 總編制一張匯總憑證。 72. 原始憑證審核：真實性 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 真實性包括日期、業(yè)務內容、數(shù)據(jù)、簽章是否完備 合法性：是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序。 記賬憑證審核：內容是否真實，項目是否齊全，科目是否正確，金額是否正確，書寫是否 正確73. 收付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號。74. 收款憑證 借方 庫存現(xiàn)金或銀行存款75. 從銀行提 銀行付款憑證 / 存入銀行 現(xiàn)金付款憑證76. 會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管，

15、要求能夠滿足內部控制制 度的要求。77. 科學的傳遞程序應考慮：1.制定科學合理的傳遞程序。 2.確定合理的停留處理時間。 3.建立憑證交接的簽收制度78. 憑證的保管 1.會計憑證應定期裝訂成冊。 2.會計憑證封面要內容完整，項目齊全。 3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。 4.要嚴格遵守會計憑證的保管期限要求。79. 如果遺失 取得由簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等， 由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后才能代作原 始憑證。 真的找不回，由當事人寫明詳細情況，再同上。80. 憑證較多 裝訂好后憑證封面注明記賬憑證日期、編號和種類，記賬憑證注附

16、件另訂。81. 合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，單獨登記保管。82. 會計賬簿是指由一定格式的帳頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、 連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務事項的簿籍。83. 賬簿 按用途分 序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。 按格式分 兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 按外型分 訂本、活頁、卡片84. 序時賬簿，又稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務 的賬簿。不設置轉賬日記賬。 按內容，分為普通日記賬和特種日記賬。普通，不分性質，流水賬，目前不用。 特種，相同性質，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 分類賬簿，簡稱分類賬，指對經濟業(yè)務進行分類

17、登記的賬簿。 按詳細程度，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。（賬戶名稱即會計科目）總分類帳 庫存現(xiàn)金和銀行存款沒有明細賬，日記賬就是明細賬。 備查帳簿，也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載 不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。（代管物資） 包括住房基金登記簿、租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿。85.普通日記賬、轉賬日記賬 兩欄式 總賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 三欄訂本 現(xiàn)金日記賬有三欄和多欄，必須訂本 資本 債權明細賬 三欄活頁帳 逐日逐筆 （一借多貸、一貸多借）收入、成本、費用、利潤分配明細賬 多欄活頁帳 存貨明細賬 數(shù)量活頁帳 財產明細賬（固定資產卡片） 卡片

18、 86. 賬簿只是一個外在形式，賬戶是真實內容。87. 賬簿有封面、扉頁（賬戶啟用登記表）、賬頁。88. 會計帳簿登記規(guī)則： 1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。 2.防止重記和漏記。 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般占格距的1/2。 4.使用藍黑色或黑色墨水書寫。 5.紅色墨水 1.沖賬，沖銷錯誤記錄 2.減少的 3.沒有余額方向，負數(shù) 4.其他 6.跳頁、隔行 紅色墨水對角線劃線注銷 或 此頁空白并記賬人員簽名蓋章 7.沒有余額的賬戶，借或貸欄內寫“平”字 8.最后一行和下頁第一行 過次頁 承前頁 9.實行電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印，日記賬發(fā)生過 當天就要打印89. 現(xiàn)金日記賬日

19、期欄，指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。（與原始憑證不一 致，如，來報銷的時間）90. 收入欄 現(xiàn)金收款 銀行付款 / 支出欄 現(xiàn)金付款 收入欄 銀行收款 現(xiàn)金付款 / 支出欄 銀行付款91. 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑 證等登記。92. 明細分類賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格 式的賬頁。93. 明細分類賬登記方法 1.根據(jù)原始憑證直接登記 2.根據(jù)匯總原始憑證 3.根據(jù)記賬憑證 商品材料明細賬及收入費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。94. 對賬包括賬證、賬賬、賬實。 賬賬，總賬借貸發(fā)生

20、額和余額/會計部門與財產物資保管或使用部門 賬實，現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金/銀行存款日記賬與對賬單 /財產物資明細賬與實有/債權債務余額與對方。95. 如果賬簿記錄錯誤，不準刮擦、挖補、涂抹或用化學藥水消除字跡等更改數(shù)字，也不準 重新抄寫，分別用劃線更正法、紅字更正法和補充更正法予以更正。96. 本年度 1.記賬憑證錯誤，沒有登帳 重新編制記賬憑證 2.記賬憑證正確，登賬錯誤（未結帳） 劃線 3. 錯誤，登帳錯誤 1.科目錯 紅字 2.科目對，金額大于應計 紅字 3.科目對，金額小于應計 補充 上年度 藍字 并據(jù)以登帳。97. 結賬，就是在會計期末計算并結轉個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。9

21、8. 結賬步驟：1.將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部記入有關賬簿，不能提前結賬，也不能推下期。 2.根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項。 3.將損益類科目轉入利潤，結平。 4.結算出資產、負債、所有者權益。99. 月、季、半年度 單紅線 不需加發(fā)生 一條紅線 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結的收入、費用 年度 雙紅線 需加發(fā)生（在月結下面） 兩條紅線100. 總賬平時不加發(fā)生額，年終，結發(fā)生額和余額。101. 日記賬、總分類帳和大部分明細賬都要每年更換新賬，只有變動較小的部分明細賬可以 繼續(xù)使用。（固定資產明細賬、固定資產卡片）102. 年終結賬時，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關新賬的賬戶中

22、，新舊賬簿有 關賬戶之間的結轉余額，無需編制記賬憑證。103. 賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計帳簿、會計報表相組合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式、會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。104. 常見的賬務處理程序：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。它們的不同之處在于登記總分類帳的依據(jù)和程序不同。105.特點優(yōu)點缺點適用范圍記賬憑證（最基本的賬務處理程序）直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記(1) 程序簡單明了，易 于理解(2) 總分類賬能詳細 的反映交易或事 項的情況登記總分類賬的工作量較大規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。匯總記

23、賬憑證根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬(1) 減輕了登記總賬 的工作量(2) 能夠明確地反映賬戶之間的對應關系，便于查賬用賬。不利于會計核算工作的分工，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。規(guī)模較大，交易或事項較多，特別是轉賬業(yè)務少而收付款業(yè)務較多的單位。科目匯總表定期將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，再登記總分類賬。（1） 大大減輕總賬登記的工作量，可以進行試算平衡（2） 簡明易懂，方便 易學不能反映賬戶之間的對應關系，不便于查對賬目。規(guī)模大、業(yè)務量多的大中型企業(yè)。匯總轉賬憑證按每一貸方科目設置。科目匯總表，是指根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總 賬科目

24、本期借方貸方發(fā)生額。不管收付，相同科目同借同貸相加。106. 財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。按清查范圍可分為全面和局部，按時間可分為定期和不定期。107. 全面清查： 年終決算前、單位撤銷分立合并或改變隸屬關系、中外合資國內聯(lián)營、清 產核資、單位主要負責人調離工作。局部清查：現(xiàn)金（日清月結），債權債務（每年至少一到兩次）銀行存款和其他貨幣資金，材料、在產品和產成品除年度清查外，貴重財產物資（月）108. 定期清查，保證會計核算資料的真實正確。 不定期清查，查明情況，分清責任。109. 財產清查的意義：1）保證

25、賬實相符，提高會計資料的準確性。 2)保障各項財產物資的安全完整。 3）提高資金使用效果。110. 財產清查時本著先查清數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。（先數(shù)量 后質量）111. 庫存現(xiàn)金的清查，實地清查，出納人員日清月結，清查人員定期和不定期清查。 清查時，出納人員必須在場，填制現(xiàn)金盤點報告表，應由盤點人 和出納共同簽章方能生效。 銀行存款的清查，采用對賬單法（存款單位將其銀行存款日記賬與開戶銀行送給該存款 單位的對賬單進行逐筆核對）。112. 經銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應該相符，且其金額表示企 業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。 填制銀行存款余額調節(jié)表11

26、3. 實地盤點法： 逐一盤點法 有千克、噸計位的。（原材料） 測量推算法 媒、砂石 抽樣盤點法 低值易耗品技術推算法：燃料用煤（體積密度，和測量計算盤點一樣） 填制實存賬存對比表往來款項的清查一般采取“查詢核實法”填制往來款項清查結果報告表114. 現(xiàn)金盤點報告表 原始憑證 銀行存款余額調節(jié)表 不是原始憑證實存賬存對比表 是調整賬簿記錄的原始憑證。往來款項清查結果報告表 批準后才是原始憑證115. 財產清查結果的處理要求 1.分析賬實不符的原因和性質，提出處理建議 合理的會計可以處理，超出職權范圍無權 2.積極處理多余積壓財產，清理往來款項 3.總結經驗教訓，建立健全各項管理制度 4.及時調整

27、賬簿記錄，保證賬實相符116. 現(xiàn)金、存貨、固定資產 為了記錄、反映企業(yè)在財產清查中查明的各項財產的盤贏盤虧和銷毀及處理情況，應設 置“待處理財產損益”賬戶。在該賬戶下應設置“待處理固定資產損益”和“待處理流 動資產損益”兩個明細賬戶。 借方待處理財產 盈 /批準后盤虧 有余額，凈損失 貸方待處理財產 虧 /批準后盤盈 有余額，凈溢余。 期末，經批準處理后該賬戶應無余額。 報批后的 盤盈的材料（貸管理費用）現(xiàn)金（貸營業(yè)外收入） 流動資產的盤虧，可以用的借記“”原材料”“其他應收款” 非常損失， 借記“營業(yè)外支出” 固定資產 借記“營業(yè)外支出” 一般營業(yè)損失 借記“管理費用”（無法查明）117.

28、 .財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。118. 會計報表是財務會計報告的主要組成部分，包括：資產負債表（靜態(tài)報表）、 利潤表（動態(tài)報表）、現(xiàn)金流量表（動態(tài)報表）、附注。119. 財務會計報告的編制要求：真實可靠，全面完整，編報及時，便于理解。120. 資產負債是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。根據(jù)期末余額。121. 資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國賬戶式。 負債和所有者權益按求償權先后。122. 流動資產：一年內到期的非流動資產123. 資產負債表 1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 編制方法

29、：2.根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列 3.根據(jù)明細賬戶的余額填列 4.根據(jù)總賬余額和明細賬余額（長期借款） 5.綜合運用上述填列方法124.貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 固定資產：固定資產-累計折舊-固定資產減值準備 無形資產：無形資產-累計攤銷-無形資產減值準備 在建工程，長期股權投資，持有至到期投資：總賬期末-減值準備 未分配利潤：本年利潤-利潤分配 長期待攤費用：扣除一年內攤銷的。一年內攤銷的填列在“一年內到期的非流動資產” 存貨：原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉物資+材料采購+在途物資+發(fā)出物資 +材料成本差異-存貨跌價準備125. 利潤表又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會

30、計期間的經營成果的會計報表。通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費用和凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況， 可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。126. 利潤表編制：本期金額：主要應依據(jù)損益類各賬戶的本期實際發(fā)生額填列。 營業(yè)收入：根據(jù)主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 公允價值變化受益和投資收益有負數(shù)。 127. 會計檔案具體包括：會計憑證類，會計帳簿類，財務會計報告類，其他類。其中財務會計報告類包括：會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務報告。 其他類包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀

31、清冊。128. 各單位每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門整理立卷，編制會計檔案保管清冊。129. 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。130. 會計定期保管期限分為3、5、10、15、25年。這些是最低保管期限。從會計年度終了 后的第一天算起。131. 企業(yè)：月、季度財務報告 3年 固定資產卡片（報廢清理后保管）5年 銀行存款余額調節(jié)表 5年 銀行對賬單 5年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年 年度財務報告（決算） 永久 會計檔案保管清冊 永久 會計檔案銷毀清冊 永久 其余 15年 財政總預算會計月、季度報表 5年132. 會計檔案為本單位提供查閱利用，不得

32、借出。外部人員查閱會計檔案時，應經本單位負責人批準；單位內部人員查閱，應經會計主管人員或單位負責人批準。133. 需要銷毀的會計檔案程序 1.由保管會計檔案的機構或人員提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。2.將已編制好的銷毀清冊及銷毀意見報本單位負責人簽署意見。3.監(jiān)銷人員核對4.一般企事業(yè)單位銷毀會計檔案時，由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷； 國家機關的監(jiān)銷會計檔案時，應由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷。5.會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應當在銷毀清冊上簽名或蓋章，并向本單位負責人報告。134.交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，從二級市場購入的股票、債券、基金等。135

33、. 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”（買的時候就有股利） 出售時，公允價值變動損益（持有期間漲還是跌，另外前面加同時）取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益。“投資收益”賬戶。包括手續(xù)費和傭金。136. 原材料是指企業(yè)在生產過程中原料、主要材料、外購半成品。137. 固定資產是指同時具有下列兩個特征的有形資產： 1.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的。2.使用壽命超過一個會計年度。 （房屋、運輸設備、生產設備）138. 企業(yè)購入不需要安裝的固

34、定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產的成本。139. 當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊； 當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止； 已提足折舊的固定資產，不提了； 提前報廢的固定資產，不提了。140.固定資產折舊 計入（借記） 貸記累計折舊自行建造固定資產在建工程成本生產車間 制造費用 銷售部門 銷售費用管理部門 管理費用經營租出其他業(yè)務成本 長期借款利息 計入（借記） 貸記應付利息籌建期間管理費用生產經營期間財務費用在建工程制造費用 141. 固定資產處

35、置包括固定資產的出售、報廢、銷毀、對外投資等。142. 固定資產清理，借方清理完畢后凈收益轉入“營業(yè)外收入”。143. 應收賬款，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單 位墊付的包裝費、運雜費等。144. 不單獨設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”賬戶核算。145. 企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等146. 預付款項不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”賬戶，而直接通過“應付賬款”賬戶，147. 應付職工薪酬：職工工資、獎金、津貼和補貼。 職工福利費 醫(yī)療保險、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社保，住房公積金 工會經費和職工教育經費 非貨幣性福利 因解除與職工的勞動關