保稅加工貨物報關(guān)程序和管理規(guī)范

1、 第五第五節(jié)節(jié) 保稅加工保稅加工貨貨物物報報關(guān)程序和管理關(guān)程序和管理規(guī)規(guī)范范 一一. .保稅貨物概述保稅貨物概述 （一）含義（一）含義：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi) 儲存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。 （二）特征（二）特征： 1.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn) 2.是監(jiān)管貨物 3.應(yīng)復(fù)運(yùn)出境 （三）類型（三）類型 1.1.保稅加工貨物（加工生產(chǎn)類保稅貨物）保稅加工貨物（加工生產(chǎn)類保稅貨物） 2.2.保稅倉儲貨物、保稅物流貨物（儲存出境類保稅貨保稅倉儲貨物、保稅物流貨物（儲存出境類保稅貨 物）物） 1 二、保稅加工貨物簡介二、保稅加工貨物簡介 （一）加工貿(mào)易貨物（一）加工貿(mào)易貨物 1含義含義：料件從境外進(jìn)口

2、，在境內(nèi)加工、裝配加工、裝配 后成品復(fù)運(yùn)出境的貨物 2形式形式：來料加工和進(jìn)料加工來料加工和進(jìn)料加工 （1）來料加工境外廠商提供原材料，委托境內(nèi) 工廠加工，產(chǎn)品由外方銷售，我方收取工繳費(fèi)。 （2）進(jìn)料加工境內(nèi)企業(yè)付匯從境外購買原材料， 完成加工，成品銷往境外。 2 進(jìn)料加工和來料加工相同點(diǎn)和區(qū)別： 相同點(diǎn)相同點(diǎn)：是 “兩頭在外”，即原料來自國外，成品又銷往 國外。 原料 貨物的所有權(quán)成品的出向 來 料 加 工 由境外廠 商提供， 不需要通 過外匯購 買 在加工過程中均未發(fā)生 所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，原料運(yùn) 進(jìn)和成品運(yùn)出屬于同一 筆交易，原料供應(yīng)者即 是成品接受者 返給境外廠商（原料 提供者），在來料加

3、工中，我方不承擔(dān)銷 售風(fēng)險，不負(fù)盈虧， 只收取工繳費(fèi)； 進(jìn) 料 加 工 由我方自 己花外匯 從國外購 買原料 原料進(jìn)口和成品出口是 兩筆不同的交易,均發(fā) 生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，原 料供應(yīng)者和成品購買者 之間也沒有必然的聯(lián)系 進(jìn)料加工中,我方是 賺取從原料到成品的 附加價值,要自籌資 金,自尋銷路,自擔(dān)風(fēng) 險,自負(fù)盈虧. 3 3.3.主要特征主要特征 (1)(1)批準(zhǔn)保稅批準(zhǔn)保稅 一般進(jìn)出口貨物，海關(guān)無批準(zhǔn)權(quán)，只有憑證審核驗(yàn)放權(quán)；保稅貨 物，海關(guān)不僅有審核權(quán)，還有批準(zhǔn)權(quán)。 (2)(2)納稅暫緩納稅暫緩 保稅貨物在進(jìn)境時不用辦理納稅手續(xù)就可以提取，并不是說不要 辦理納稅手續(xù)，只是先準(zhǔn)予保稅，待貨物最終

4、流向確定后，海關(guān)再決 定征稅或免稅。 (3)(3)監(jiān)管延伸監(jiān)管延伸 地點(diǎn)延伸、時間延伸。 監(jiān)管時間： 一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)境起至提取貨物止。 保稅貨物：提取貨物之日起（海關(guān)保稅監(jiān)管開始），至完成倉儲、加 工、裝配后復(fù)運(yùn)出境或辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止。 監(jiān)管地點(diǎn)： 一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)出境口岸的海關(guān)監(jiān)管場所 保稅貨物：凡是儲存、加工、裝配的地點(diǎn)均是海關(guān)監(jiān)管的地點(diǎn) 。 4 （4）核銷結(jié)關(guān)）核銷結(jié)關(guān)：（了解）即結(jié)束海關(guān)的監(jiān)管。 保稅加工貨物一般要經(jīng)過海關(guān)的核銷后才能 “結(jié)關(guān)”。 5 （二）加工貿(mào)易企業(yè)（二）加工貿(mào)易企業(yè) n加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)：負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合 同的各類進(jìn)出口企業(yè) n加

5、工貿(mào)易加工企業(yè)加工貿(mào)易加工企業(yè)：接受經(jīng)營單位委托，負(fù)責(zé)對進(jìn)口 料件進(jìn)行加工或裝配，且具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)， 以及由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立的雖不具有法人資格，但實(shí)行相 對獨(dú)立核算的并已辦理工商營業(yè)證的工廠 n加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)和加工貿(mào)易加工企業(yè)可以是同一家 企業(yè)，也可以不是。但經(jīng)營企業(yè)不得委托被列入D類 管理的加工企業(yè)承接加工。 6 1.物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式 指經(jīng)過國家批準(zhǔn)，在境內(nèi)或指經(jīng)過國家批準(zhǔn)，在境內(nèi)或 邊境線上劃出一塊地方，實(shí)邊境線上劃出一塊地方，實(shí) 現(xiàn)物理圍網(wǎng)，讓企業(yè)在圍網(wǎng)現(xiàn)物理圍網(wǎng)，讓企業(yè)在圍網(wǎng) 內(nèi)專門從事保稅加工業(yè)務(wù)，內(nèi)專門從事保稅加工業(yè)務(wù)， 由海關(guān)進(jìn)行封閉式的監(jiān)管。由海關(guān)進(jìn)行封閉

6、式的監(jiān)管。 2.非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式 出口加工區(qū) 保稅區(qū) 以合同 為單元的 紙質(zhì)手冊監(jiān)管紙質(zhì)手冊監(jiān)管 計算機(jī)計算機(jī) 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管 （三）海關(guān)對保稅加工貨物的監(jiān)管模式（三）海關(guān)對保稅加工貨物的監(jiān)管模式 監(jiān)管目的：監(jiān)管目的： 防止企業(yè)進(jìn)口保稅料件然后私自在境內(nèi)銷售以牟利 防止企業(yè)私自銷售用保稅料件制成的半成品、成品牟利 7 三三. .紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序 主要特點(diǎn)：以主要特點(diǎn)：以合同合同為單元進(jìn)行監(jiān)管。為單元進(jìn)行監(jiān)管。 合同備案合同備案 繳納保證金繳納保證金 領(lǐng)取登記手冊領(lǐng)取登記手冊 進(jìn)出境報關(guān)進(jìn)出境報關(guān) 料件進(jìn)口報關(guān)料件進(jìn)口

7、報關(guān) 成品出口報關(guān)成品出口報關(guān) 合同銷案合同銷案 核銷臺帳核銷臺帳 登記手冊登記手冊 8 1.合同備案（前期階段）合同備案（前期階段） （ 1 1）含義）含義 加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同持合法的加工貿(mào)易合同到主 管海關(guān)備案，申請保稅申請保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易登登 記手冊記手冊或其他準(zhǔn)予備案的憑證備案的憑證的行為。 （2 2）合同備案的企業(yè)）合同備案的企業(yè) 經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營企業(yè) 加工企業(yè)加工企業(yè) q由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào) 易合同備案手續(xù)。 9 （3 3）合同備案步驟）合同備案步驟：（重要的考點(diǎn)，步驟要掌握）（重要的考點(diǎn)，步驟要掌握） 合同審批（商務(wù)主管部門審批）領(lǐng)取“加工貿(mào)易

8、業(yè)加工貿(mào)易業(yè) 務(wù)批準(zhǔn)證務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證 明明”-商務(wù)審批商務(wù)審批 需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證領(lǐng)取許可證 將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī) 海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備案海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備案。確定是否需要開設(shè)臺帳， 如需則領(lǐng)取“臺帳開設(shè)聯(lián)系單”。 不需要開設(shè)臺帳的，直接向海關(guān)領(lǐng)取領(lǐng)取“加工貿(mào)易登加工貿(mào)易登 記手冊記手冊” 需要開設(shè)臺帳的憑臺帳開設(shè)聯(lián)系單到銀行開設(shè)臺帳開設(shè)臺帳， 領(lǐng)取“臺帳登記通知單” 憑“臺帳登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手加工貿(mào)易登記手 冊冊”。 10 前期工作前期工作-商務(wù)審批商務(wù)審批 合同

9、預(yù)錄入合同預(yù)錄入 到海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊到海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊 開設(shè)臺帳，領(lǐng)臺帳開設(shè)通知單領(lǐng)臺帳開設(shè)通知單 海關(guān)審核海關(guān)審核 批準(zhǔn)保稅批準(zhǔn)保稅 需開設(shè)臺帳的海關(guān)開聯(lián)系單開聯(lián)系單 不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn) 合同備案的步驟合同備案的步驟 11 （4 4）合同備案內(nèi)容）合同備案內(nèi)容：（非常重要的考點(diǎn)，每年（非常重要的考點(diǎn)，每年 都會出題）都會出題） a.備案單證：（備案單證：（6類） 商務(wù)主管部門簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、 “加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明” 加工貿(mào)易合同或合同副本合同或合同副本 加工合同備案申請表申請表及企業(yè)加工合同備案呈報呈報 表（表（預(yù)錄入） 需提供許可證的，

10、交驗(yàn)許可證許可證 為確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料 其他其他備案所需要的單證 12 b.備案商品備案商品 加工貿(mào)易禁止類商品不準(zhǔn)備案 （即：這些商品是不允 許進(jìn)行加工貿(mào)易） 備案時需要提供許可證的商品：易制毒化學(xué)品；監(jiān)控 化學(xué)品；消耗臭氧層物資等 備案時需要提供其他許可證件的商品：進(jìn)出口音像制 品、印刷品；進(jìn)出口地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品；進(jìn) 口工業(yè)再生廢料。 c.保稅額度：保稅額度： 在加工貿(mào)易合同項(xiàng)下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，全額保稅 不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不 予保稅 13 d.保證金臺帳制度保證金臺帳制度： 所有的加工貿(mào)易合同都要按加工貿(mào)易進(jìn)口料件

11、銀行保 證金臺帳制度的規(guī)定辦理。 有三種情況，“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實(shí)轉(zhuǎn)”。 不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺帳不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺帳 空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，不需要支付保證金空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，不需要支付保證金 實(shí)轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付保證金實(shí)轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付保證金 半實(shí)轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付半實(shí)轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付50%保證金保證金 什么情況下實(shí)行“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實(shí)轉(zhuǎn)”主要是根據(jù)不 同的企業(yè)類別和要進(jìn)行加工貿(mào)易的進(jìn)口的料件的性質(zhì) 來確定。 海關(guān)根據(jù)企業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)：對加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為： AA、A、B、C、D五類。 商品分為禁止類、限制類和允許類三類。 14 企業(yè)類別（重要考點(diǎn)）（重要考點(diǎn)） 海關(guān)根據(jù)企業(yè)分

12、類管理標(biāo)準(zhǔn)對加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為：AA、 A、B、C、D五類管理措施。 AA類企業(yè)：適用A類管理1年以上；年進(jìn)出口額3000萬 美金以上，中西部地區(qū)1000萬美金以上，嚴(yán)格遵守海 關(guān)的制度，會計制度完善等。 A類企業(yè)：適用B類管理1年以上；上一年進(jìn)出口額50萬 美金以上；上一年度進(jìn)出口報關(guān)差錯率3%以下等。 B類企業(yè)：不符合AA、A類條件，但能夠嚴(yán)格遵守海關(guān) 制度。 C類企業(yè)：違反海關(guān)管理制度，但不嚴(yán)重的企業(yè)。 D類企業(yè)：嚴(yán)重違反海關(guān)的管理制度，海關(guān)不再辦理新 的合同備案，取消其保稅資格的企業(yè) 15 保證金臺賬分類管理內(nèi)容保證金臺賬分類管理內(nèi)容 限制類商品允許類商品 東部中西部東部中西部 AA類

13、管理企業(yè) 紙質(zhì)手冊 空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn) 不轉(zhuǎn)電子手冊 電子賬冊 A類管理企業(yè) 紙質(zhì)手冊 空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)電子手冊 電子賬冊 B類管理企業(yè) 紙質(zhì)手冊 半實(shí)轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)電子手冊 電子賬冊 C類管理企業(yè) 紙質(zhì)手冊 實(shí)轉(zhuǎn) 電子手冊 電子賬冊 D類管理企業(yè)不準(zhǔn) 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn) 16 不轉(zhuǎn)（重要考點(diǎn)）：重要考點(diǎn)）： n由境外廠商提供的輔料以及其他零星進(jìn)口料件 金額在1萬美元以下的；AA、A、B類企業(yè)可以 不設(shè)臺帳 nAA、 A、B類企業(yè)進(jìn)口金額在5000美元及以下 的列名的78種輔料，不僅可以不設(shè)臺帳，還可 以不審領(lǐng)登記手冊，但需備案 n保稅區(qū)和出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)開展加工貿(mào)易，不 實(shí)行加工貿(mào)易銀行保證金臺

14、賬制度 17 e.保證金臺帳的開設(shè)：保證金臺帳的開設(shè)： n備案企業(yè)持海關(guān)開具的有臺帳金額和保證金金 額內(nèi)容的銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單，到指定 銀行（中國銀行及其分支機(jī)構(gòu)）開設(shè)臺帳并支 付保證金，收取銀行開具的銀行保證金臺帳登 記通知單，交海關(guān)、同時申領(lǐng)登記手冊。 n銀行目前與海關(guān)采用臺賬電子化聯(lián)網(wǎng)管理模式。企業(yè)在預(yù) 錄入端收到回執(zhí)后，直接憑銀行簽發(fā)的電子“銀行保證金 臺賬登記通知單”向海關(guān)辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)，無需要 往返于海關(guān)與銀行之間傳遞單證，有關(guān)單證的電子數(shù)據(jù)均 實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上傳輸。 18 (5)合同備案憑證合同備案憑證 海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的加 工貿(mào)易登記手冊或其他準(zhǔn)予

15、備案的憑證。 a.a.加工貿(mào)易登記手冊加工貿(mào)易登記手冊 加工貿(mào)易登記手冊加工貿(mào)易登記手冊：海關(guān)為了便于管理加工貿(mào)易 貨物而向從事加工貿(mào)易的企業(yè)核發(fā)的登記冊，企業(yè)憑 此登記冊辦理進(jìn)出口貨物的備案、報關(guān)、報核等程序。 加工貿(mào)易登記手冊的分冊加工貿(mào)易登記手冊的分冊：便于企業(yè)使用而核發(fā)的另 一本手冊。 注意：分冊可以單獨(dú)使用，但是必須與手冊同時報核。 b.b.其它準(zhǔn)予備案的憑證其它準(zhǔn)予備案的憑證：對于生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需而進(jìn)口 的屬于國家規(guī)定的78種服裝輔料且金額不超過5000 美元的合同，對于這類產(chǎn)品，直接憑出口合同備案準(zhǔn) 予保稅，經(jīng)海關(guān)簽章編號后，進(jìn)入進(jìn)口報關(guān)階段 19 (6)與合同備案相關(guān)的事項(xiàng)與合

16、同備案相關(guān)的事項(xiàng) a.異地加工貿(mào)易備案申請異地加工貿(mào)易備案申請 概念概念：也叫跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易：指一關(guān)區(qū)內(nèi)的加工 貿(mào)易企業(yè)，將進(jìn)口料件委托另外一個關(guān)區(qū)內(nèi)的加工生 產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行加工，生產(chǎn)成成品后回收出口的加工貿(mào)易。 例：上海的一家加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，把料件進(jìn)口進(jìn)來以 后，不是自己加工，而是把這些料件委托給了蘇州的 一家加工企業(yè)，讓蘇州的這一家企業(yè)來加工，加工成 成品后回收，由上海的加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)組織出口的 加工貿(mào)易。 注意區(qū)分三個概念： “異地加工貿(mào)易” “加工貿(mào)易外發(fā)加工” “加工貿(mào)易深 加工結(jié)轉(zhuǎn)” 20 辦理合同備案的企業(yè)辦理合同備案的企業(yè)：經(jīng)營企業(yè) 要求要求： 需要開設(shè)銀

17、行臺帳的，在加工企業(yè)所在地加工企業(yè)所在地指定 銀行開設(shè)臺帳。 海關(guān)對開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企 業(yè)實(shí)行分類管理，如果兩個企業(yè)的管理類別不 一樣，則按照其中較低的類別管理。 21 異地加工貿(mào)易合同備案的步驟異地加工貿(mào)易合同備案的步驟（重要考點(diǎn)）（重要考點(diǎn)） n第一步：領(lǐng)取關(guān)封第一步：領(lǐng)取關(guān)封 經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營企業(yè)憑所在地商務(wù)部門核發(fā)商務(wù)部門核發(fā)的 “加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和加工企業(yè)所加工企業(yè)所 在地縣級以上商務(wù)主管部門在地縣級以上商務(wù)主管部門出具的“加加 工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的 證明證明”;填制異地加工申請表異地加工申請表，向經(jīng)營

18、企經(jīng)營企 業(yè)所在地主管海關(guān)業(yè)所在地主管海關(guān)提出異地加工申請， 海關(guān)核準(zhǔn)后，領(lǐng)取所在地海關(guān)的關(guān)封。 22 n第二步：辦理合同備案手續(xù)第二步：辦理合同備案手續(xù) 經(jīng)營企業(yè)持“關(guān)封”和“合同備案”的有關(guān)單證， 到加工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案手續(xù)加工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。需 要開設(shè)銀行臺帳的，在加工企業(yè)所在地指定銀 行開設(shè)臺帳。 23 b.加工貿(mào)易單耗申報加工貿(mào)易單耗申報 n單耗單耗：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工 單位成品所耗用的料件量。單耗包括凈耗和工 藝損耗。 n凈耗凈耗: 是指在加工后，料件通過物理變化或者 化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。 n工藝損耗工藝損耗(包括有形損耗

19、、無形損耗)：是指因 加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗 外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的 量。 24 c.加工貿(mào)易外發(fā)加工申請加工貿(mào)易外發(fā)加工申請 概念： 加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工：加工貿(mào)易企業(yè)因自己自身生產(chǎn)工序 限制，需將加工過程中的某道工序委托其他加工企業(yè)某道工序委托其他加工企業(yè) （承攬企業(yè)）進(jìn)行加工后，按期運(yùn)回本企業(yè)運(yùn)回本企業(yè)并最終出 口的行為。 n發(fā)加工的成品、剩余料件及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、 殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營企業(yè)所在地 主管海關(guān)批準(zhǔn)，可以不運(yùn)回本企業(yè)。 加工貿(mào)易外發(fā)加工與異地加工貿(mào)易的區(qū)別：加工貿(mào)易外發(fā)加工與異地加工貿(mào)易的區(qū)別： 加工貿(mào)易

20、外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工：加工貿(mào)易企業(yè)只把其中個別工序 委托給別的企業(yè)來加工。 而異地加工貿(mào)易：是將所 有的加工過程都委托給別的企業(yè)。 加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工：兩個企業(yè)可以是同一個關(guān)區(qū)，也 可以是跨關(guān)區(qū)。異地加工貿(mào)易：經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)， 不屬于同一個關(guān)區(qū)。是跨關(guān)區(qū)的兩個企業(yè)。 25 要求： A、需申請，并經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)； B、申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列單證： （5類）（重要考點(diǎn)）（重要考點(diǎn)） 經(jīng)營企業(yè)簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表 經(jīng)營企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議 承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照 經(jīng)營企業(yè)簽章的承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明 海關(guān)需要收取的其他單證 26 d.加工貿(mào)易串料申請

21、加工貿(mào)易串料申請 串料：因生產(chǎn)需要，將一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn) 另外一個出口合同的產(chǎn)品另外一個出口合同的產(chǎn)品。 要求： 保稅料件之間、保稅料件和進(jìn)口非保稅料件之間的串 換須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量同品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件 保稅料件和國產(chǎn)料件之間的串換，必須符合同品種、同品種、 同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零的條件，且商品不涉同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零的條件，且商品不涉 及許可證。及許可證。 （不同料件之間的串換，要符合什么條件，這個內(nèi)容 也是一個重要的考點(diǎn)）重要的考點(diǎn)） 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)因保稅料件和非保稅料件之間 發(fā)生串換，串換下來同等數(shù)量的保稅料件，

22、由企業(yè)自 行處置。 27 2.2.貨物的報關(guān)貨物的報關(guān) （1 1）保稅加工貨物進(jìn)出境報關(guān)）保稅加工貨物進(jìn)出境報關(guān) 對加工貿(mào)易保稅貨物進(jìn)出境報關(guān)的時候，有下面幾個方 面的要求： 報關(guān)時所提供的有關(guān)單證內(nèi)容必須與備案時的數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)一 致。致。 報關(guān)時的數(shù)據(jù)必須與備案時的數(shù)據(jù)完全一致，且商品 的名稱、數(shù)量、規(guī)格、計量單位、幣種等應(yīng)與備案時 的完全一樣，且字面相同。 報關(guān)人可以是加工經(jīng)營企業(yè)本身，也可以是其代理。 報關(guān)時須提供加工貿(mào)易登記手冊提供加工貿(mào)易登記手冊（紙質(zhì)或電子） 28 （2 2）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) 概念（掌握） 加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)加工貿(mào)

23、易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保 稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個海關(guān)關(guān)區(qū)另一個海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易 企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。 跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅 貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別：貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別： a.跨關(guān)區(qū)異地加工材料直接運(yùn)到關(guān)區(qū)以外的其他企業(yè)進(jìn) 行加工。 例：上海的一家企業(yè)將進(jìn)口的料件委托給蘇州的某一家 企業(yè)進(jìn)行加工。這種情況就屬于跨關(guān)區(qū)異地加工。 29 b.b.加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè) 進(jìn)行加工。進(jìn)行加工。 例：上海的一家企業(yè)進(jìn)行服裝

24、加工貿(mào)易，將裁剪這道工序交 給了上海的另外一家加工企業(yè)來加工。那么，這種情況就 屬于加工貿(mào)易外發(fā)加工。 跨關(guān)區(qū)異地加工，兩個企業(yè)是在不同的關(guān)區(qū)跨關(guān)區(qū)異地加工，兩個企業(yè)是在不同的關(guān)區(qū)；而加工貿(mào)易外加工貿(mào)易外 發(fā)加工可以是同一個關(guān)區(qū)，也可以是兩個不同的關(guān)區(qū)發(fā)加工可以是同一個關(guān)區(qū)，也可以是兩個不同的關(guān)區(qū)。而 且跨關(guān)區(qū)異地加工是全權(quán)委托另外一個加工企業(yè)進(jìn)行加工跨關(guān)區(qū)異地加工是全權(quán)委托另外一個加工企業(yè)進(jìn)行加工； 而加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工，不是全權(quán)委托，而是將加工的個別將加工的個別 工序委托別的企業(yè)進(jìn)行工序委托別的企業(yè)進(jìn)行加工，對方將這道加工工序做好以 后，還得運(yùn)回，繼續(xù)加工，然后復(fù)出口。 c.

25、c.加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的加工區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的加工區(qū)內(nèi) 完成加工后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進(jìn)行進(jìn)一步的加工。完成加工后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進(jìn)行進(jìn)一步的加工。這兩 個加工企業(yè)不在同一個關(guān)區(qū)。而且要辦理接轉(zhuǎn)手續(xù)。特點(diǎn)： 兩家企業(yè)不在一個關(guān)區(qū)，其中一家加工貿(mào)易企業(yè)完成加工 后轉(zhuǎn)給下一家加工貿(mào)易企業(yè)完成加工后出口。 30 程序程序：要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)： a.第一個環(huán)節(jié)：計劃備案計劃備案（計劃申報）轉(zhuǎn)出企業(yè)、轉(zhuǎn)入企業(yè) 向各自的主管海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請 表，申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃。 n 轉(zhuǎn)出企業(yè)轉(zhuǎn)出企業(yè)填寫申報表（一式四聯(lián)）、簽章，向主管海關(guān)備 案； n 轉(zhuǎn)出

26、地海關(guān)備案后，留存一聯(lián)，其余三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè) 交 轉(zhuǎn)入企業(yè) n 轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入企業(yè)在轉(zhuǎn)出企業(yè)備案后20日內(nèi)，持申請表的其余三聯(lián)， 填寫本企業(yè)相關(guān)內(nèi)容后簽章，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案；（超期 或申報內(nèi)容不符合手續(xù)，未被海關(guān)批準(zhǔn)，則該申請表作廢） n 轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將申請表第二聯(lián)留存，第三聯(lián)和第四 聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)。 在計劃備案這個環(huán)節(jié)中，簡單的說，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后 是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。與第三個環(huán)節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)的程序要區(qū)分開 31 b.收發(fā)貨登記收發(fā)貨登記：轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在海關(guān)備案申請 保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)該按照海關(guān)核準(zhǔn)的 計劃進(jìn)行實(shí)際發(fā)貨，并在實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表 上如實(shí)

27、登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章。注意： 遇退貨情況，也應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表上如實(shí)填 寫，并注明“退貨”，加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章。 32 c.結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)：轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實(shí)際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn) 報關(guān)手續(xù)，步驟要掌握，是重要的考點(diǎn)步驟要掌握，是重要的考點(diǎn) 轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)； 轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份申請表分批或者集中辦理報關(guān)手續(xù)； 轉(zhuǎn)出（入）企業(yè)每批實(shí)際發(fā)（收）貨后，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)辦結(jié)該批貨 物的報關(guān)手續(xù)； 具體的做法： n 轉(zhuǎn)入企業(yè)憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn) 進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)后的第二個工作日內(nèi)將報關(guān)情況 通知轉(zhuǎn)出企業(yè)；

28、 n 轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑申請表、登 記表等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)； n 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實(shí)際成交價格； n 一份結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單之間對 應(yīng)的申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應(yīng)當(dāng)一致； 33 深加工結(jié)轉(zhuǎn)大家要注意幾個問題： 一般的報關(guān)程序是：先報關(guān)，再收發(fā)貨。但是 深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計劃申報；再辦理收 發(fā)貨登記；最后辦理報關(guān)手續(xù)。 在計劃申報中：先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè) 辦理； 在辦理報關(guān)手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出 企業(yè)辦理。 34 （3）加工貿(mào)易其它保稅貨物的報關(guān)）加工貿(mào)易其它保稅貨

29、物的報關(guān) 概念概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物-生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角 料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、 半成品、料件等半成品、料件等 剩余料件剩余料件：生產(chǎn)過程中剩余的可以用來繼續(xù)加工成品的料件 邊角料邊角料：加工過程中，在海關(guān)核準(zhǔn)的單耗內(nèi)產(chǎn)生的無法再用于該合 同項(xiàng)下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等 殘次品殘次品：加工過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者不能達(dá)到出口要求的產(chǎn) 品（成品、半成品） 副產(chǎn)品副產(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時同時產(chǎn)生的、且出口合同未 規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或一個以上的

30、其它產(chǎn)品 受災(zāi)保稅貨物受災(zāi)保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關(guān)認(rèn)可的正當(dāng)理由 造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料 件或加工產(chǎn)品 要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢 處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀。內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀。 35 內(nèi)銷報關(guān)：內(nèi)銷報關(guān)： 加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批商務(wù)主管部門審批 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可證管理的，補(bǔ)交 許可證件； 如申請內(nèi)銷的剩余料件，金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)際 進(jìn)口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1 萬元），免予審批，免交許可證。 36 內(nèi)銷征稅,

31、應(yīng)遵循的規(guī)定： n 關(guān)于征稅的數(shù)量關(guān)于征稅的數(shù)量： A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅； B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計 征稅款 C、副產(chǎn)品：按報驗(yàn)狀態(tài)計征進(jìn)口稅 n 關(guān)于征稅的完稅價格關(guān)于征稅的完稅價格： A、進(jìn)料加工：(進(jìn)口料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時根據(jù) 料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 B、來料加工：(料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時以接受內(nèi) 銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨 物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料 以內(nèi)銷價格作為完稅價格 n 征稅的稅率征稅的稅率適用海關(guān)接受申報辦理

32、納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅 率 n 關(guān)于征稅的緩稅利息關(guān)于征稅的緩稅利息除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息 37 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)報關(guān)：剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn) 出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口 料件和同一加工貿(mào)易方式料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。 退運(yùn)退運(yùn)報關(guān)報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次 品、副產(chǎn)品等退運(yùn)出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)， 辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單備查。 放棄放棄報關(guān)報關(guān)：向海關(guān)提出放棄該批貨物的書面申請，經(jīng)批準(zhǔn) 并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運(yùn) 到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報

33、關(guān)手續(xù)。未得到海關(guān)批準(zhǔn) 的，該貨物則只能按退運(yùn)、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。 n有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：( (掌握掌握) ) q申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進(jìn)口的廢物的; q申請放棄的貨物屬于對環(huán)境造成污染的; q法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形 38 銷毀銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企 業(yè)可以申請銷毀，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并派員監(jiān)督銷毀，企業(yè)收取 海關(guān)出具的銷毀證明材料，以備報核。 受災(zāi)貨物的報關(guān)受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海 關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料海關(guān)可派員核查取證。 n不可抗力受災(zāi)保稅加工貨物

34、滅失或失去使用價值，可由海 關(guān)審定，免稅 n需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣 n可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的 稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息 n對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原 進(jìn)口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅 n因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時，屬于許可證管理 的，免交許可證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)進(jìn)口許可證 39 3.合同報核合同報核 （1 1）含義）含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完 畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī) 定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海 關(guān)申請核銷結(jié)案的行為申請核銷結(jié)案的行為。 報核目的目的：在規(guī)定的期限內(nèi)，按

35、照規(guī)定的程序向 海關(guān)申請結(jié)束監(jiān)管申請結(jié)束監(jiān)管 （2）報核的時間報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi) 完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項(xiàng)下最后一批成 品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日日內(nèi)向 海關(guān)申請報核；因故提前終止的合同，自合同 終止之日起起30日日內(nèi)向海關(guān)報核 40 （3）報核憑證：）報核憑證： 企業(yè)合同核銷申請表 加工貿(mào)易登記手冊 進(jìn)出口報關(guān)單 核銷核算表 其它海關(guān)需要的材料 （4）報核步驟：）報核步驟： 及時將登記手冊和報關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對 計算單耗-根據(jù)有關(guān)賬冊紀(jì)錄、生產(chǎn)工藝資料等計算 此合同的實(shí)際單耗，并填寫核銷核算表 填核銷預(yù)錄入申請單，辦理預(yù)錄入手續(xù) 攜帶報核單證到主管海關(guān)

36、報核，填寫報核簽收“回聯(lián) 單”。 41 （5）特殊情況報核）特殊情況報核 遺失登記手冊合同的報核遺失登記手冊合同的報核：要做的事情就是要及時的 向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定 進(jìn)行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向 主管海關(guān)報核：（考點(diǎn)）（考點(diǎn)） a.遺失的書面報告b.申請 核銷的書面材料c.加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單d.緝私 部門出具的行政處罰決定書e.海關(guān)規(guī)定需要收取 的其他單證和材料 遺失報關(guān)單情況遺失報關(guān)單情況：可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海 關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核 不申請登記手冊的輔料不申請登記手冊的輔料：企業(yè)直接持進(jìn)出口報關(guān)單、 合同、核銷核算表報核 撤銷合

37、同撤銷合同：憑審批件和手冊報核 有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷：憑海關(guān)的相關(guān)證 明材料辦理核銷手續(xù) 42 (6)(6)海關(guān)受理報核和核銷海關(guān)受理報核和核銷：海關(guān)審核報核企業(yè)申 請，不符合規(guī)定的，重新報核；符合規(guī)定的， 受理。 核銷時限核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批 準(zhǔn)可延長10個工作日。 經(jīng)過核銷情況正常的，未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng) 簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書”；開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng) 當(dāng)簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單”，到銀行 銷臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單”， 憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。 43 四四. .電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序

38、電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序 ( (一一) )電子帳冊管理簡介電子帳冊管理簡介 1 1、含義、含義 n是海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的方式，由加工 貿(mào)易企業(yè)通過數(shù)據(jù)交換平臺或者其他計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方式 向海關(guān)報送能滿足海關(guān)監(jiān)管需要的物流、生產(chǎn)經(jīng)營等 數(shù)據(jù)，海關(guān)對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、核算，并結(jié)合實(shí)物進(jìn)行 核查的一種海關(guān)保稅加工監(jiān)管方式。 電子帳冊管理電子帳冊管理：是以“企業(yè)整體加工貿(mào)易業(yè)務(wù)”為單 元實(shí)施對保稅加工貨物的監(jiān)管;只設(shè)立一個電子帳冊。 電子化手冊管理電子化手冊管理：是以企業(yè)的“單個加工合同”為單 元實(shí)施對保稅加工貨物的監(jiān)管。 44 2 2、特點(diǎn)、特點(diǎn) 電子帳冊模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本管理原

39、則是：“一次審批、分段備案、一次審批、分段備案、 滾動核銷、控制周轉(zhuǎn)、聯(lián)網(wǎng)核查滾動核銷、控制周轉(zhuǎn)、聯(lián)網(wǎng)核查”： (1)對經(jīng)營資格、經(jīng)營范圍、加工生產(chǎn)能力一次性審批一次性審批。不再對加 工貿(mào)易合同進(jìn)行逐票審批。 (2)采取分段備案分段備案，先備案進(jìn)口料件，在生產(chǎn)成品出口前再備案成 品以及申報實(shí)際的單耗情況。 (3)建立以企業(yè)為單元的電子帳冊，實(shí)行滾動核銷滾動核銷制度。取代以合 同為單元的紙質(zhì)手冊。 (4)對進(jìn)出口保稅貨物的總價值(或數(shù)量)按照企業(yè)生產(chǎn)能力進(jìn)行周周 轉(zhuǎn)量控制轉(zhuǎn)量控制，取消對進(jìn)出口保稅貨物備案數(shù)量控制。 (5)企業(yè)通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)部門和海關(guān)申請辦理審批、備案及 變更等手

40、續(xù)。 (6)同樣實(shí)行銀行保證金臺帳制度。 (7)納入電子帳冊的加工貿(mào)易貨物全額保稅。 (8)憑電子身份認(rèn)證卡實(shí)現(xiàn)全國口岸的通關(guān)。 45 3 3、電子帳冊的建立、電子帳冊的建立 (1)(1)第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批 n企業(yè)在向海關(guān)申請聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管前，應(yīng)當(dāng)先向企業(yè)所在 地商務(wù)主管部門商務(wù)主管部門辦理前置審批手續(xù)，由商務(wù)主管部門 對加工貿(mào)易經(jīng)營范圍依法進(jìn)行審批。 n經(jīng)商務(wù)主管部門審批同意后，加工貿(mào)易企業(yè)向所在 地直屬海關(guān)直屬海關(guān)提出書面申請，經(jīng)審核符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管條件 的，主管海關(guān)制發(fā)“海關(guān)實(shí)施加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管通知 書”。 (2)(2)第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和

41、審批第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批 n向商務(wù)主管部門商務(wù)主管部門提出，商務(wù)主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè) 的加工貿(mào)易資格、業(yè)務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力，符合條 件的商務(wù)主管部門簽發(fā)“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù) 批準(zhǔn)證批準(zhǔn)證”。 46 (3)(3)第三個步驟：電子帳冊的建立第三個步驟：電子帳冊的建立 向所在地主管海關(guān)申請建立電子帳冊，取代紙 質(zhì)手冊。 電子帳冊包括：“經(jīng)營范圍電子帳冊”(IT賬冊) 和“便捷通關(guān)電子帳冊”(E賬冊)。 “經(jīng)營范 圍電子帳冊”不能直接報關(guān)，主要是用來檢查 控制“便捷通關(guān)電子帳冊”進(jìn)出口商品的范圍。 “便捷通關(guān)電子帳冊”用于加工貿(mào)易貨物的備 案、通關(guān)和核

42、銷。 47 ( (二二) )報關(guān)程序報關(guān)程序 1 1、備案、備案 2 2、貨物報關(guān)、貨物報關(guān) 3 3、報核和核銷、報核和核銷 n對電子帳冊實(shí)行滾動核銷的方式，180天為一個報核周 期，180天后的30天內(nèi)報核，特殊情況可以延期，但延 長期限不得超過60天。 (1)(1)企業(yè)報核企業(yè)報核 預(yù)報核：企業(yè)在向海關(guān)正式申請核銷前，在電子 賬冊本次核銷周期到期之日起30天內(nèi)，將本核銷期限 內(nèi)所有的電子賬冊進(jìn)出口報關(guān)數(shù)據(jù)按海關(guān)要求的內(nèi)容 以電子報文形式向海關(guān)申請報核。 正式報核：企業(yè)預(yù)報通過海關(guān)審核后，以預(yù)報核 海關(guān)核準(zhǔn)的報關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，填報本期保稅進(jìn)口料件 應(yīng)當(dāng)留存數(shù)量、實(shí)際留存數(shù)量等內(nèi)容，以電子報文形

43、 式向海關(guān)正式申請報核。 48 (2)(2)海關(guān)核銷海關(guān)核銷 海關(guān)對書面數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，確定是否平衡。另外還 會根據(jù)實(shí)際情況盤庫。 報核數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)及盤點(diǎn)數(shù)據(jù)相符的，海 關(guān)通過正式審核。海關(guān)將本期的結(jié)余數(shù)作為下一期期 初數(shù)。 企業(yè)實(shí)際庫存多于電子底帳核算結(jié)果的，海關(guān)按 實(shí)際庫存量調(diào)整電子底帳的當(dāng)期結(jié)余數(shù)量。 企業(yè)實(shí)際庫存少于電子底帳核算結(jié)果且可以提供 正當(dāng)理由的，按內(nèi)銷處理。 不能提供正當(dāng)理由的，對短缺部分，移交緝私部門 處理。 49 五、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序五、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序 ( (一一) )電子化手冊管理簡介電子化手冊管理簡介 n電子化

44、手冊管理是以企業(yè)的單個加工貿(mào)易合同為單元實(shí)施 對保稅加工貨物的監(jiān)管。 1 1、電子化手冊管理的特點(diǎn)、電子化手冊管理的特點(diǎn)(重點(diǎn)) (1)以合同為單元進(jìn)行管理。 (2)企業(yè)通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)主管部門和海關(guān)申請辦理合 同審批和合同備案、變更等手續(xù)。 (3)納入加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度管理。 (4)納入電子化手冊的加工貿(mào)易貨物進(jìn)口時全額保稅。 (5)無需調(diào)度手冊，憑身份認(rèn)證卡實(shí)現(xiàn)全國口岸的報關(guān)。 50 2 2、電子化手冊建立、電子化手冊建立(經(jīng)過三個步驟) (1)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批 (2)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批 (3)建立電子化手冊 51 ( (二二) )報關(guān)程序報關(guān)程序( (經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：備

45、案、報關(guān)、核經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：備案、報關(guān)、核 銷銷) ) 1、備案 注意：電子化手冊的備案分為按合同常規(guī)備案和 分段式備案兩種。 (1)按合同常規(guī)備案：同紙質(zhì)手冊基本一樣 (2)分段式備案：分為合同備案和通關(guān)備案兩部分 分別備案 2、進(jìn)出口報關(guān) 3、報核和核銷 52 六、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序六、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序 （一）出口加工區(qū)簡介（一）出口加工區(qū)簡介 1 1、含義、含義 n指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在我國境內(nèi)設(shè)立的，由海關(guān)對保稅加工進(jìn)出口 貨物進(jìn)行封閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。 2 2、功能、功能 n主要功能是保稅加工。 3 3、管理、管理 （1）區(qū)內(nèi)不得經(jīng)營商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與

46、加 工區(qū)無關(guān)的業(yè)務(wù)，不得建立營業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。 （2）與海關(guān)實(shí)行電子計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行電子數(shù)據(jù)交換 （3）加工區(qū)與境外進(jìn)出的貨物，除國家另有規(guī)定外，不實(shí)行進(jìn) 出口許可證件管理。 （4）境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入出口加工區(qū)視同出口，辦理出口手續(xù)，可以 辦理出口退稅（進(jìn)區(qū)辦出口進(jìn)區(qū)辦出口） （5）從境外運(yùn)入從境外運(yùn)入出口加工區(qū)的加工貿(mào)易貨物全額保稅全額保稅，出口加 工區(qū)區(qū)內(nèi)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，不實(shí)行不實(shí)行“加工貿(mào)易銀行保證金臺 帳”制度，但適用電子帳冊管理，每6個月核銷一次。 53 （二）報關(guān)程序（二）報關(guān)程序 1 1、與境外之間進(jìn)出境貨物的報關(guān)、與境外之間進(jìn)出境貨物的報關(guān) 應(yīng)填寫的是“進(jìn)出境貨物備案清單進(jìn)出境

47、貨物備案清單”，向出口加工區(qū)海關(guān)報 關(guān)。 2 2、出口加工區(qū)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間進(jìn)出貨物報關(guān)、出口加工區(qū)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間進(jìn)出貨物報關(guān) （1 1）出口加工區(qū)貨物運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外（出區(qū)進(jìn)入國內(nèi)市場）出口加工區(qū)貨物運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外（出區(qū)進(jìn)入國內(nèi)市場） 步驟：步驟： 由區(qū)外企業(yè)錄入進(jìn)口貨物報關(guān)單進(jìn)口貨物報關(guān)單，向出口加工區(qū)海關(guān)辦理 進(jìn)口報關(guān)進(jìn)口報關(guān)手續(xù)。結(jié)束后； 區(qū)內(nèi)企業(yè)填制“出口加工區(qū)出境貨物備案清單出口加工區(qū)出境貨物備案清單”，辦理出 區(qū)報關(guān)手續(xù)。 海關(guān)向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)：“進(jìn)口貨物報關(guān)單進(jìn)口貨物報關(guān)單”付匯證明聯(lián)等付匯證明聯(lián)等 海關(guān)向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)：“出口加工區(qū)出境貨物備案清單出口加工區(qū)出境貨物備案清

48、單” 收匯證明聯(lián)等收匯證明聯(lián)等 即：先由區(qū)外企業(yè)辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，再由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理 出區(qū)報關(guān)手續(xù)。都是向出口加工區(qū)海關(guān)申請辦理報關(guān)手續(xù) 54 其他規(guī)定其他規(guī)定： 出口加工區(qū)企業(yè)內(nèi)銷加工制成品，以海關(guān)接受內(nèi)銷申 報的同時或大約同時進(jìn)口的相同或類似貨物進(jìn)口成交 價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。 內(nèi)銷的邊角料或副產(chǎn)品，以內(nèi)銷價格作為完稅價格， 由區(qū)外企業(yè)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，免 于交付緩稅利息。屬許可證件管理的，出具有效的進(jìn) 口許可證件。 出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在需要時，可將有關(guān)模具、半成品 運(yùn)往區(qū)外進(jìn)行加工，由區(qū)外企業(yè)，向加工區(qū)主管海關(guān) 繳納貨物應(yīng)征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增殖稅等值的保證金或 銀行保函后

49、方可處理出區(qū)手續(xù)。加工產(chǎn)品應(yīng)按期，一 般為6 6個月個月，復(fù)運(yùn)回加工區(qū)。 55 出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)，可在境內(nèi)區(qū)外 進(jìn)行產(chǎn)品的測試、檢驗(yàn)和展示活動。 運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外維修、測試或檢驗(yàn)的機(jī)器、設(shè)備、模具 和辦公用品等，不得用于境內(nèi)區(qū)外加工生產(chǎn)和使用。不得用于境內(nèi)區(qū)外加工生產(chǎn)和使用。 應(yīng)自運(yùn)出之日起60天內(nèi)運(yùn)回加工區(qū)。因特殊情況不能 如期運(yùn)回的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)于期限屆滿前7天內(nèi)，向主管 海關(guān)說明情況，并申請延期。申請延期以1次為限，延 長期不得超過30天。 運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外維修的機(jī)器、設(shè)備、模具和辦公用品等， 運(yùn)回加工區(qū)時，要以海關(guān)能辨認(rèn)其為原物或同一規(guī)格 的新零件、配件或附件為限，但更換新零件、

50、配件或 附件的，原零件、配件或附件應(yīng)一并運(yùn)回加工區(qū)。 56 一、單選題一、單選題 1.采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿(mào)易的貨物不需要領(lǐng) 取許可證，不需要開設(shè)臺帳。在辦理合同備案階段步驟正確的是 ( )。 A、合同內(nèi)容預(yù)錄入海關(guān)審核審批合同領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊 B、審批合同合同內(nèi)容預(yù)錄入海關(guān)審核領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊 C、審批合同海關(guān)審核合同內(nèi)容預(yù)錄入領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊 D、領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊合同內(nèi)容預(yù)錄入海關(guān)審核審批合同 2. 在加工貿(mào)易合同項(xiàng)下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，( )保稅。 A、85%料件保稅，15%的料件不保稅 B、95%料件保稅，5%的料件不保稅 C、不予 D、100% 3

51、、北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān)A類管理，由境外免費(fèi)提供18000美元的非合金 鋼(加工貿(mào)易限制類商品)用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同 備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。 A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊 C、半實(shí)轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 57 4、北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān)A類管理，由境外免費(fèi)提供8000美元 的非合金鋼(加工貿(mào)易限制類商品)用于餐具加工貿(mào)易，該 批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。 A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊 C、實(shí)轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 5、北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān)B類管理，對外簽訂進(jìn)口3萬美元棉 坯布(加工貿(mào)易限制類商品)生產(chǎn)出

52、口服裝墊肩的加工貿(mào)易 合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。 A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊 C、半實(shí)轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 58 6、北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān)B類管理，對外簽訂進(jìn)口3000美元棉 坯布(加工貿(mào)易限制類商品)生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易 合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。 A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊 C、實(shí)轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 7、北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān)B類管理，由境外免費(fèi)提供3000美元 的墊肩用于服裝加工貿(mào)易，該批墊肩合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng) 是( )。 A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 B、不轉(zhuǎn)，免領(lǐng)登記手冊 C、實(shí)轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登

53、記手冊 D、空轉(zhuǎn)，免領(lǐng)登記手冊 59 8、開展異地加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，經(jīng)營企業(yè)須向所在地主管海關(guān)提出申請， 填制異地加工貿(mào)易申請表，并提供： A、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 和加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 B、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 和加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 C、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 和經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn) 能力證明 D、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 和加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力 證明 9.天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)(B類管理企業(yè))進(jìn)口1

54、2590美元的化學(xué)短纖， 委托河北廊坊某加工企業(yè)(A類管理企業(yè))加工襪子后返銷出口。該 異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺賬應(yīng)當(dāng)： A.由經(jīng)營企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺賬，半實(shí)轉(zhuǎn) B.由加工企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺賬，空轉(zhuǎn) C.由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設(shè)臺賬，半實(shí)轉(zhuǎn) D.由加工企業(yè)到經(jīng)營企業(yè)所在地銀行設(shè)臺賬，空轉(zhuǎn) 60 10.公司生產(chǎn)A型號的顯示器外殼，每個顯示器外殼中所 含的ABS塑料粒子的重量為1千克，在生產(chǎn)過程中的工 藝損耗率為20%。該公司向海關(guān)申報A型號顯示器的 ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應(yīng)報為： A. 0.80千克/個 B. 1.00千克/個 C. 1.20千克/個 D. 1.25千克/個

55、 11.某企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，其中80%的加工產(chǎn)品直接 返銷境外，20%加工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào) 易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷境外。那么某企業(yè)將20%加工 產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返 銷的做法，在海關(guān)管理中，稱為( )。 A、跨關(guān)區(qū)異地加工 B、深加工結(jié)轉(zhuǎn) C、跨關(guān)區(qū)委托加工 D、外發(fā)加工 61 12.北京加工貿(mào)易企業(yè)A進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B 繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口。A、B企業(yè)都需要向海關(guān)提交加 工貿(mào)易保稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表，辦理計劃備案，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手 冊管理。下列哪項(xiàng)辦理計劃備案的手續(xù)是正確的( )。 A、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案 B、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由B企向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備 案 C、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請 備案 D、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請 備案 13.北京加工貿(mào)易企業(yè)A進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B 繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理。 下列哪項(xiàng)結(jié)