淺析專項審計在我國公益事業(yè)監(jiān)管中的運用

1、淺析專項審計在我國公益事業(yè)監(jiān)管中的運用瑞森德企業(yè)社會責(zé)任機構(gòu)總裁段德峰這樣和公益時報記者分析：我國當(dāng)前來講，第三方在對各家公益組織內(nèi)部的風(fēng)險控制、監(jiān)督方面，專業(yè)力量較弱。而就國內(nèi)的基金會規(guī)模來講，讓它內(nèi)部有個專門的風(fēng)險控制、監(jiān)督的機構(gòu)是很難的。有專業(yè)人員認為，引入第三方監(jiān)督審計對大的公益項目，尤其大規(guī)模的募資，或者有些購買項目的評估，是比較中立的，也是公益事業(yè)監(jiān)管的一個發(fā)展趨勢。 1我國公益事業(yè)監(jiān)管面臨的挑戰(zhàn) 公益事業(yè)是政府通過公益性事業(yè)單位以及其他社會法人組織，為了滿足社會群眾的某些需要，而提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的非營利活動。經(jīng)濟學(xué)家厲以寧稱之為“第三次分配”，即以自愿、道德、互助為動力和基

2、礎(chǔ)的分配，體現(xiàn)責(zé)任和奉獻。公益事業(yè)的發(fā)展水平代表了一個國家生產(chǎn)力水平的發(fā)展程度，同時也代表了一個國家人民生活生平的穩(wěn)定程度。伴隨我國社會主義現(xiàn)代化進程的加速，經(jīng)濟的蓬勃的發(fā)展，人民生活水平的日益提高，公益事業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出日新月異的趨勢。但是，我國公益事業(yè)正處于發(fā)展階段，在監(jiān)管上時刻面臨著來自多方面的挑戰(zhàn)。 1.1我國公益事業(yè)監(jiān)管主體不明確 我國公益事業(yè)由于主辦方、發(fā)起人的各異，而且在公益事業(yè)中各級管理和申報機制不完善，導(dǎo)致的監(jiān)管中主體不明確。當(dāng)公益事業(yè)的受益人和捐贈人的權(quán)益受到侵害時，或者公益組織活動受到不良動機者操作時，當(dāng)事人不能在第一時間找到有關(guān)監(jiān)管部門來解決問題。出現(xiàn)問題無人解決，這對

3、于公益事業(yè)的參與者來說，可以說是最擔(dān)心的問題。 1.2我國公益事業(yè)監(jiān)管缺乏制度保障 伴隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，公民道德素質(zhì)水平的不斷提高，我國公益事業(yè)發(fā)展勢頭良好。但是在這種發(fā)展中，我們發(fā)現(xiàn)我國相應(yīng)的與公益事業(yè)相關(guān)的行政制度和法律制度保障是不完善的。我國雖然也出臺過相應(yīng)的公益事業(yè)的行政條例、部門規(guī)章和法律法規(guī)，但是在監(jiān)管實施過程中，各地區(qū)的行政條例、部門規(guī)章、法律法規(guī)之間嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。這樣的監(jiān)管制度上的不健全，在一定程度上制約了我國公益事業(yè)的發(fā)展。 1.3我國公益事業(yè)監(jiān)管缺乏方法創(chuàng)新 近年來，我國公益事業(yè)頻繁曝出一些監(jiān)管方面的漏洞，使得社會公眾對于公益事業(yè)信心受到影響。這種慈善公信力

4、危機的爆發(fā)和我們國家公益事業(yè)自身的特點有關(guān)系。我國是一個發(fā)展中的社會主義國家，國家經(jīng)濟能力有限，公益事業(yè)需要發(fā)動全民經(jīng)濟支持。同時，由于我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，使得需要公益事業(yè)扶持的人口也是眾多的。特殊的國情導(dǎo)致我們的公益事業(yè)不可能像國外一樣依靠幾個大型的慈善基金會來管理。所以，我們需要利用經(jīng)濟管理中的新方法和新理念，探索出具有中國特色的社會主義公益事業(yè)監(jiān)管的方法。 2專項審計的概念及特點 專項審計，是針對具體項目的審計。專項審計中受托審計機構(gòu)采用常規(guī)或特定審計的方法，對有關(guān)地方政府、組織、單位和個人進行的專門調(diào)查活動，審計內(nèi)容依據(jù)受托責(zé)任不同，可涉及常規(guī)財政收支、財務(wù)收支，亦可涉及社會組織

5、受托的特定事項，或者突發(fā)性公共事件等。專項審計調(diào)查具有以下特點。 2.1審計目標(biāo)的特定性 由于專項審計是對經(jīng)濟領(lǐng)域中帶傾向性的特定事項進行系統(tǒng)調(diào)查了解，通過綜合分析，向有關(guān)部門反映情況、揭露問題、提出解決問題的建議，為組織決策提供依據(jù)，為組織健康運行服務(wù)。因此專項審計調(diào)查的目標(biāo)具有特定性。 2.2審計范圍的廣泛性專項審計范圍的廣泛性主要體現(xiàn)在調(diào)查對象的廣泛性和資料來源的廣泛性兩個方面。從對象上看，凡是與被調(diào)查事項有關(guān)的單位和個人都屬于專項審計調(diào)查的范圍。從資料來源上看，專項審計可以運用財務(wù)報表審計的相關(guān)資料，也可以利用其他非報表資料，如社會民意調(diào)查報告、專業(yè)機構(gòu)鑒定證明，或是其他被調(diào)查機構(gòu)或人

6、員社會公信力等調(diào)查資料。 2.3審計方式的靈活性 從嚴(yán)格意義上講，專項審計是審計和調(diào)查的有機結(jié)合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以運用常規(guī)財務(wù)審計方法，亦可根據(jù)審計目標(biāo)的不同采用其他綜合調(diào)查方法，如民間走訪、聽證取材、跟蹤隨訪等方法。從技術(shù)方法上來說，可在傳統(tǒng)的財務(wù)審計方式上采用績效審計、環(huán)境審計等。 2.4審計結(jié)果的時效性專項審計調(diào)查的目的是為有關(guān)機構(gòu)或組織的快速決策提供依據(jù)，因此作出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在有關(guān)組織作出決策之前，否則就會錯過時機，使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。 3專項審計在公益事業(yè)監(jiān)管中的可行性分析 在分析了我國公益事業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和

7、專項審計的特點后，我們可以看到專項審計在各種專業(yè)事項管理中有其獨特的優(yōu)點，將專項審計引入到公益事業(yè)監(jiān)管是完善公益事業(yè)管理中第三方監(jiān)管機制的一種切實可行的方法。 3.1專項審計目標(biāo)的特定性可以為公益事業(yè)監(jiān)管提供最具公信力的鑒證保障監(jiān)管不足導(dǎo)致的社會公信力下降是近期我國公益事業(yè)管理中的面臨的嚴(yán)峻問題。面對這些問題，在管理上可以借鑒專項審計自身嚴(yán)謹?shù)膶彶闄C制和獨立的審計報告來真實反映某項公益項目的實施情況。公益事業(yè)專項審計目標(biāo)可依據(jù)社會公眾、政府監(jiān)管機構(gòu)、社會團體與組織的特定要求進行確定，可將某一機構(gòu)全年慈善事業(yè)運營情況為審計目標(biāo)，也可將某一階段性慈善項目實施情況為審計目標(biāo)。這種審計目標(biāo)的特定性為鑒

8、證公益事業(yè)有效運營以及增加慈善事業(yè)社會透明度和公信力提供了合理保障。3.2專項審計范圍的廣泛性可以為公益事業(yè)監(jiān)管提供全方位的信息披露專項審計調(diào)查的披露事項十分廣泛，主要有財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；行業(yè)經(jīng)濟活動情況；有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；以及上級人民政府、社會慈善組織機構(gòu)、獨立捐贈人受托審計的其他事項。審計范圍的廣泛性可以提供多側(cè)面、多視角的信息資料披露。這不但為公益事業(yè)監(jiān)管的全面性、立體化提供了合理保證，也為各級政府與社會公益事業(yè)監(jiān)管部門決策的科學(xué)性提供了有力保障。 3.3專項審計方式的靈活性可以為公益事業(yè)監(jiān)管提供了方法上廣泛的選擇在專項審計運行中可以利用傳統(tǒng)審計中的技術(shù)方

9、法，如資料抽樣審計技術(shù)、對公益物資進行監(jiān)盤、對公益資金使用情況進行函證等；也可運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷南嚓P(guān)方法，采取對公益事業(yè)組織環(huán)境的了解、調(diào)查走訪、民意調(diào)查等方式對公益事業(yè)風(fēng)險進行評估。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)特定的審計目標(biāo)來實施特定的審計程序和方法。在公益事業(yè)監(jiān)管活動中，專項審計可以獨立運行，也可以配合其他管理行為進行。所以專項審計方式的靈活性，為將第三方監(jiān)督機制引入公益事業(yè)管理提供了更為便捷的條件。 3.4專項審計結(jié)果的時效為公益事業(yè)監(jiān)管提供了快捷的反饋機制由于我國公益事業(yè)投入方零散，公益資金和物資投出方向分散，特別是對于突發(fā)性事件公益捐贈的監(jiān)管不嚴(yán)密，通常使得公益事業(yè)項目信息披露不及時，使得社會公

10、信力下降。為了能使我國公益事業(yè)堅持長期及時地向社會捐贈機構(gòu)和個人公開其公益資金及物資的運營信息，我們將目光投入到專項審計這種能在節(jié)約審計成本、保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，快速形成鑒證報告的審計方式。專項審計從目標(biāo)的確定到方法程序的設(shè)計都是“量體裁衣”的，削減了一些不必要的審計程序，能夠保證在第一時間，快捷地向有關(guān)組織和社會公眾傳遞反饋信息。 4結(jié)論 公益事業(yè)可以加大人民生活的保障程度，符合和諧社會的發(fā)展要求，是我們國家將長期堅持發(fā)展下去的一項重大事業(yè)。公益事業(yè)的發(fā)展必須有與之相配套的監(jiān)管機制，目前眾多學(xué)者認為引入第三方審計機制是國內(nèi)外公益事業(yè)監(jiān)管的大勢所趨，是最經(jīng)濟和快捷的傳遞監(jiān)管結(jié)果的方法和手段。

11、通過上述研究我們可以看出專項審計可以在節(jié)約審計成本，簡化審計程序的前提下，為公益事業(yè)監(jiān)管提供合理、快捷、有力的鑒證保障。專項審計形式無疑為公益事業(yè)的政府監(jiān)督，或是社會組織和團體獨立監(jiān)督提供了一條可行之路。29c91afe4ced1b6c8795ad9c91afe4ced1b6c8795ad91afe4ced1b6c8795ad9c91fe4ced1b6c8795ad29c91afedd1b6c87d1b6c8795ad9c91afe4ced1b6c8795ad91afe4ced1b6c8795ad9c91fe4ced1b6c8795ad29c91af95ad9c91afe4ced1b6c879

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