[精編]農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付問題研究

1、農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付問題研究農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付問題研究農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付問題研究一、農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付的必要性20xx年開始在安徽省農(nóng)村普遍推行的農(nóng)村稅費(fèi)改革取得很大的成績:它對于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系、調(diào)動(dòng)農(nóng)民生產(chǎn)積極性、密切黨群關(guān)系、推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變、促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定起到了積極的作用。然而同任何事物的發(fā)展變化一樣,農(nóng)村稅費(fèi)改革也具有兩面性,在肯定農(nóng)村稅費(fèi)改革積極作用的同時(shí),也應(yīng)該看到其存在的問題,農(nóng)村稅費(fèi)改革存在問題的突出表現(xiàn)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的銳減,短期的辦法只有通過加大轉(zhuǎn)移支付的形式向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供行使法定職責(zé)的資金保證。轉(zhuǎn)移支

2、付制度就是通過上級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付解決地方財(cái)力分配不均問題。其應(yīng)遵循的原則應(yīng)該是:(1)保運(yùn)轉(zhuǎn)原則,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該有足夠的資金滿足其法定的支出需要。(2)均衡性原則,轉(zhuǎn)移支付應(yīng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政需要成正比,與財(cái)政收入能力成反比。(3)透明原則,轉(zhuǎn)移支付資金的分配應(yīng)該公正合理,杜絕撥款過程中的尋租行為。(4)激勵(lì)原則,轉(zhuǎn)移支付資金分配應(yīng)激勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開源節(jié)流,培植地方財(cái)力和稅基,控制無效率的財(cái)政行為。二、農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的模型設(shè)計(jì)農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的模型設(shè)計(jì)應(yīng)盡量考慮宏觀因素的影響,盡量淡化主觀因素的干擾,提供一套相對均等化的轉(zhuǎn)移支付公式,并用20xx-20xx年180個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)

3、的數(shù)據(jù)在農(nóng)村稅費(fèi)改革后計(jì)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政能力和支出需求,其目的在于說明各鄉(xiāng)鎮(zhèn)在相近的行政能力情況下能提供相近水平的公共產(chǎn)品或服務(wù),對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政能力,應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)稅基乘平均有效稅率的計(jì)算范圍,對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支出需求,應(yīng)按“單位費(fèi)用單位測定數(shù)值成本差異系數(shù)”的思路進(jìn)行測算。（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的估算明確農(nóng)村稅費(fèi)改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度,首先要計(jì)算各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入。所謂標(biāo)準(zhǔn)收入是指在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均收入努力程度下按照各項(xiàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅基估算出的收入能力,它反映的是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)有而非實(shí)有的收入規(guī)模,由于數(shù)據(jù)及測算技術(shù)等方面的原因,難以采用“經(jīng)濟(jì)稅基平均有效稅率”的方法估算標(biāo)準(zhǔn)收入,只能根據(jù)收入的主

4、要部分進(jìn)行測算,由于農(nóng)村稅費(fèi)改革是在不太發(fā)達(dá)的地區(qū)推行,而在農(nóng)業(yè)大區(qū)的阜陽市,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入主要來自農(nóng)業(yè)稅收,工商稅收只占很小一部分,因此估算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的公式如下:ci=0.0707agdpi 0.0650salesi式中,ci是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政收入能力,agdpi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值,salesi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)商品零售總額,0.0707和0.0650分別是農(nóng)業(yè)的有效稅率和有效工商稅率(根據(jù)近三年來實(shí)際數(shù)字測算而來)。(二)財(cái)政支出的估算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出的估算就是計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)支出,標(biāo)準(zhǔn)支出是指在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)同等的支出效率前提下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府達(dá)到均衡范圍內(nèi)公共支出項(xiàng)目均等化所需的支出,它要求考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供公共服務(wù)所存

5、在的客觀成本差異,標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出計(jì)算的依據(jù)主要是國家有關(guān)財(cái)政支出的規(guī)定和影響財(cái)政支出的客觀因素。1.確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出項(xiàng)目由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府社區(qū)層次較低,財(cái)政收支活動(dòng)相對簡單,因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出的類別以及決定因素以及根據(jù)阜陽市180個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的統(tǒng)計(jì)資料每類支出所占的比重如下:(1)教育支出:是由在校學(xué)生決定的在編教師和平均受教育年份決定,它占財(cái)政總支出比重為0.414。(2)行政管理支出,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)總?cè)丝跀?shù)決定的,它占財(cái)政總支出比重為0.226。(3)衛(wèi)生支出:是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)和人口平均壽命決定的,它占財(cái)政總支出的比重為0.007。(4)社會(huì)福利支出,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)離退休人員數(shù)以及下崗失業(yè)人數(shù)、優(yōu)撫對象人數(shù)決

6、定的,它占財(cái)政總支出的比重為0.201。(5)基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)支出,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有鄉(xiāng)村公路長度、基礎(chǔ)設(shè)施新舊程度決定,它占財(cái)政總支出的0.072。(6)其他服務(wù),是由人口決定的,它占財(cái)政總支出比重為0.080。計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出必須選擇適當(dāng)?shù)淖兞?其選擇原則：(1)這些變量是決定標(biāo)準(zhǔn)支出的關(guān)鍵因素。(2)這些變量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)容易獲得。(3)要避免重復(fù)計(jì)算。2.計(jì)算各類支出需求各類支出需求的計(jì)算要求按影響財(cái)政支出的因素核定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的標(biāo)準(zhǔn)支出數(shù)額,凡是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政能滿足標(biāo)準(zhǔn)支出需要的,上級(jí)財(cái)政不再轉(zhuǎn)移支付,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政不能滿足需要的,屬于收入努力不足的部分,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政通過增收解決支出需要,但通過增收仍不能解決的部分

7、,其財(cái)力缺口作為計(jì)算轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)。(1)對教育支出的計(jì)算nie=aeteacherie式中:nie是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對教育的支出需求,ae是每個(gè)在編教師每年的標(biāo)準(zhǔn)工資額補(bǔ)助費(fèi)辦公費(fèi),阜陽市180個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)每個(gè)在編教師年工資額為7272元,補(bǔ)助費(fèi)辦公費(fèi)應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)工資額基礎(chǔ)上按一定比例加成,或者確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)絕對額,teacheri是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)在編教師總數(shù),它是由在校學(xué)生總數(shù)(studenti)確定的,ieacheri=studenti1/23(1/23是加權(quán)平均師生比例),e是修正系數(shù),它可根據(jù)不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民受教育年限水平確定超編比例。此公式計(jì)算出的鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育支出有兩個(gè)特點(diǎn):(a)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的教育支出需求與在校學(xué)生總數(shù)呈正相

8、關(guān)。(b)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的教育支出與居民平均受教育年限呈負(fù)相關(guān)。(2)對行政管理支出的計(jì)算nig=gofficalig式中:nig是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理的支出需求,g是每個(gè)在編行政人員的標(biāo)準(zhǔn)工資補(bǔ)助費(fèi)、辦公費(fèi),officali是行政人員總數(shù),它是由該鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)(p)和官民比例(i)確定的,即officali=piii,g是修正系數(shù),它是指按規(guī)定確定的超編和定補(bǔ)人員的比例。用這個(gè)公式計(jì)算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理支出的特點(diǎn)是它與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)呈正相關(guān),與官民比例亦呈正相關(guān)。(3)對衛(wèi)生管理支出需求的計(jì)算nih=hhh式中:nih是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對衛(wèi)生的支出需求,h是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政對每個(gè)鄉(xiāng)村衛(wèi)生院的標(biāo)準(zhǔn)差補(bǔ)額,h是該鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)村衛(wèi)生院數(shù),它

9、是由鄉(xiāng)村人口總數(shù)決定的,h是修正系數(shù),它是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命制定的。此公式計(jì)算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生支出需求的特點(diǎn)是:a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生支出與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)呈正相關(guān)。b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生支出需求與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口平均壽命呈負(fù)相關(guān)。(4)對社會(huì)福利支出的計(jì)算nis=s1oldi s2umpi s式中:nis是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對社會(huì)福利的支出需求,s1是離退休人員的平均工資補(bǔ)助費(fèi),oldi是鄉(xiāng)鎮(zhèn)離退休人員數(shù),均是鄉(xiāng)鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助額,umpi是鄉(xiāng)鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員數(shù),s是修正系數(shù),是鄉(xiāng)鎮(zhèn)優(yōu)撫對象五保供養(yǎng)人員所占的比例。此公式計(jì)算所得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)福利支出需求與人口總數(shù)、老年人總數(shù)、下崗失業(yè)人員總數(shù)都成正相關(guān)。(5)基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)支出計(jì)算n

10、ii=i1lri i2mhi i式中:nii是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)的支出需求,i1是每公里鄉(xiāng)村公路的維護(hù)修理費(fèi)用,lri是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有的鄉(xiāng)村公路總長度,i2是規(guī)定的每間房屋的修繕費(fèi)用,mhi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有的房屋總數(shù),i是修正系數(shù),即鄉(xiāng)村公路和房屋新舊程度的調(diào)整數(shù)額。用這個(gè)公式計(jì)算的對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)的支出需求的特點(diǎn)有:a.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)對基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)的支出需求與擁有的鄉(xiāng)村公路總長度和擁有的房屋數(shù)量呈正相關(guān).與鄉(xiāng)村公路和房屋新舊程度呈負(fù)相關(guān)。其他服務(wù)的支出需求(nio)與人口總數(shù)呈正相關(guān)。3.將i鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各類需求加總得該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總需求ni=nie nig nih nis nii nio需要說明的是:用這個(gè)公式

11、計(jì)算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總需求撇開了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)在提供相同服務(wù)時(shí)的成本差異,嚴(yán)格說來應(yīng)該用成本支出的差異進(jìn)行調(diào)整,但是農(nóng)村稅費(fèi)改革的試點(diǎn)有著很強(qiáng)的區(qū)域性,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供服務(wù)時(shí)的成本可能會(huì)有差異,如不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債不同,下崗失業(yè)人員不同,供養(yǎng)離退休老人五保老人不同,這些在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革后都作了硬性規(guī)定,并且在每項(xiàng)支出的計(jì)算中都已調(diào)整過了,因此,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供相同服務(wù)時(shí)的成本差異不需要單獨(dú)調(diào)整了。(三)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的確定根據(jù)以上計(jì)算,對每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的計(jì)算公式為ti=ni-ci員之家版權(quán)所有此公式假設(shè)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付完全用于彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出需求與財(cái)政能力之間的差額,即對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的100為均等化轉(zhuǎn)移支

12、付,這與現(xiàn)實(shí)轉(zhuǎn)移支付的分配模式差距甚遠(yuǎn),在當(dāng)前不可能做到,可考慮在今后財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付資金分配中,逐漸提高均等化比重,即目前轉(zhuǎn)移支付資金40-60按均等化方式分配,其余的仍按老辦法分配。三、模型驗(yàn)證和分析僅設(shè)計(jì)模型是不夠的,還必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)能力與轉(zhuǎn)移支付的聯(lián)系進(jìn)一步驗(yàn)證對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)則,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)能力越強(qiáng),轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量越少,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)能力越弱,轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量越多,然而在轉(zhuǎn)移支付均等化條件較差的情況下,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付存在著長官偏好,致使對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金分配的嚴(yán)重不足,本文用大小樣的數(shù)據(jù)予以說明,選取的大樣本是我國最早實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革的太和縣,該縣從1994年開始實(shí)施稅費(fèi)改革,有著很

13、強(qiáng)的典型性。選取的兩個(gè)小樣本,一是城鄉(xiāng)結(jié)合部的a鎮(zhèn),該鎮(zhèn)土地較少;工商業(yè)較發(fā)達(dá),財(cái)政收入主要依靠工商業(yè),農(nóng)村稅費(fèi)改革對該鎮(zhèn)財(cái)政收支影響較小;二是傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)的b鎮(zhèn),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入主要依靠農(nóng)業(yè)稅,農(nóng)村稅費(fèi)改革對該鎮(zhèn)財(cái)政收支影響較大。根據(jù)上述模型計(jì)算得出以下三級(jí)典型數(shù)據(jù):從下表中,我們發(fā)現(xiàn):第一,財(cái)政收入是決定對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模(除體制補(bǔ)助、兩稅返還外)的決定因素,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入高,可以減少甚至不需轉(zhuǎn)移支付。第二,轉(zhuǎn)移支付資金分配的均等化程度水平不高,既然轉(zhuǎn)移支付的主要目的之一是彌補(bǔ)地區(qū)差距的,農(nóng)村稅費(fèi)改革造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的銳減,迫切需要加大轉(zhuǎn)移支付的力度,而現(xiàn)實(shí)的轉(zhuǎn)移支付僅滿足需求的12.21和13

14、.56,顯然太小了。表農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況項(xiàng)目太和縣31個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)a鎮(zhèn)鎮(zhèn)實(shí)際財(cái)政收入117771336.5382.8財(cái)政支出需求285411208547.1財(cái)政實(shí)際支出117771256.3382.8轉(zhuǎn)移支付資金需求167640162.3已實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付2044022尚需追加轉(zhuǎn)移支付14720xx60.3四、結(jié)論及政策性建議本文分析了農(nóng)村稅費(fèi)改革條件下加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的必要性,并設(shè)計(jì)了數(shù)學(xué)模型,由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性,這些模型需要進(jìn)一步測算和驗(yàn)證。同時(shí)我們還應(yīng)關(guān)注的問題是:農(nóng)村稅費(fèi)改革后,如此巨大的轉(zhuǎn)移資金數(shù)量需求上級(jí)政府能否滿足?我們的思路是:在鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)增收節(jié)支的條件下,加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度。不可否認(rèn),由于種種因素制約,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政該收的部分沒有收上來,造成財(cái)力下降,鄉(xiāng)鎮(zhèn)在增收方面努力不夠,同時(shí),由于財(cái)政上實(shí)行分灶吃飯,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理能力不足,財(cái)政支出缺乏監(jiān)督,人