內部審計的意義綜述

1、內部審計的意義綜述文章來源 畢業(yè)論文網 一、內部審計在集團公司中的地位集團公司,是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司。它是指由一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心,以若干個在資產、資本、產品、技術等作為聯結紐帶,由一批具有共同利益,并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個企業(yè)聯合組成的穩(wěn)定的、多層次的、產權網絡化的法人聯合體?？梢?集團公司不同于一般的企業(yè),它的組織機構、經營管理等比一般企業(yè)更加復雜化,集團公司中出現違法違規(guī)、損失浪費等現象更加普遍多見,因此,必須加強集團公司的內部控制,內部審計就顯得尤為重要。(一)內部審計是集團公司管理制度的重要組成部分集團公司是企業(yè)集團的

2、核心企業(yè),它通過控股、投資、參股等出資方式,擔負起對企業(yè)集團的管理管理功能,換句話說,集團公司對整個企業(yè)集團來說是決策中心、投資中心,但是由于外部經濟的發(fā)展與企業(yè)自身發(fā)展的需求,企業(yè)集團的規(guī)模逐步擴大,經營方式也在向多元化發(fā)展,從而導致管理權力的分散化,加大了企業(yè)的控制跨度和難度,使得集團公司的高層管理者對于一些決策的制定與履行效果力不從心,降低了企業(yè)的管理效率。在這種環(huán)境下,集團公司的高層為了增強管理效率需要建立一個獨立完善的控制系統(tǒng)。內部審計作為一種再控制,能夠對企業(yè)各個職能部門進行有效的監(jiān)督,通過內部審計的建立與完善實現企業(yè)的內部監(jiān)督與自我約束,同時也為決策層行使管理權提供依據。因此,內

3、部審計制度是集團公司實現自我完善,增強內部監(jiān)督的客觀要求,也是集團公司管理制度的重要組成部分。(二)內部審計在企業(yè)集團中應隸屬于核心層的董事會內部審計代表的是企業(yè)權力人履行監(jiān)督職能,董事會是是集團公司最高級別的權力機構,因此將內部審計隸屬于核心層的董事會有利于監(jiān)督評價企業(yè)的經營管理行為。弱堿內部審計隸屬于其他部門,如總經理,雖然較之董事會更接近企業(yè)的經營管理,能夠結合實際進行監(jiān)督,但是總經理并不是集團公司的權利人而是相關決策的執(zhí)行人,因此在審計過程中審計的獨立性、權威性會受到影響。而將內部審計隸屬于董事會較之其他部門來說,層次更高,對審計的獨立性與權威性均有保證,有利于內部審計充分發(fā)揮出其應有

4、的功能。還應該指出的是,雖然將內部審計隸屬于董事會有諸多優(yōu)點,但并不是企業(yè)唯一的選擇,還可以隸屬于監(jiān)事會、審計委員會等,企業(yè)可以根據自身情況來進行設置,不可強求,關鍵是要確保內部審計的獨立性和權威性,充分發(fā)揮出內部審計監(jiān)督評價職能。二、內部審計在集團公司中的作用(一)集團公司內部審計的監(jiān)督作用集團公司內部審計的首要職能就是監(jiān)督職能。集團公司的內部審計不同于一般企業(yè),它除了要對企業(yè)本身的經營活動進行監(jiān)督之外,還要對所屬緊密層、半緊密層企業(yè)進行監(jiān)督,更重要的是對其所屬企業(yè)進行的監(jiān)督也與一般行政主管部門或者行政性公司的內部審計不同,核心企業(yè)要對所屬單位各方面進行更直接更具體的監(jiān)督,比如投資管理方面、

5、投資效益方面、產權保證方面、利潤分配方面等等。但是,由于集團公司各個成員企業(yè)的情況不同,企業(yè)的規(guī)模、組織構成等方面均有差異,因此在監(jiān)督內容、監(jiān)督方法、監(jiān)督力度等方面也各不相同,因企業(yè)的具體情況而定。但是,無論采取何種監(jiān)督方式,均要圍繞內部審計的監(jiān)督目標,實習其監(jiān)督職能。我國頒布的內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)將內部審計監(jiān)督的目標定義為三個方面:一是規(guī)范單位會計行為,保證會計資料的真實和完整;二是堵塞漏洞、消除隱患,防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,保證單位資產的安全、完整;三是確保國家有關法律、法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。良好的內部審計監(jiān)督能夠為公司治理目標的實現提供保障,因此,

6、集團公司要建立健全對內部審計制度,充分發(fā)揮出應有的監(jiān)督職能。(二)集團公司內部審計的評價作用內部審計的評價作用是指將企業(yè)的經營活動、管理活動以及經營管理的效果按照一定的衡量標準和尺度來進行分析和評價,并對其進上接第250頁)間接作用于社會。可見,其已經不僅僅是管理上的要求,而是背負著社會各界對行政事業(yè)單位的一種期望。(三)增加內部審計的獨立性首先,從行政事業(yè)單位內部管理制度上確立內部審計的獨立性。獨立性的最低要求就是保證內部審計直接對主管領導負責,不隸屬于單位的任何一個職能部門,確保內部審計人員與被審計部門沒有利益關系,為了保證內部審計工作作用的充分發(fā)揮,必須要從制度上對內部審計的地位進行描述

7、,明確內部審計人員的崗位責任與法律責任,通過制度來提高內部審計的獨立性。其次,加強行政事業(yè)單位內部審計制度的建設。在內部管理制度上明確內部審計的地位之后,要根據行政事業(yè)單位的具體情況,制定出符合單位自身發(fā)展的內部審計流程與具體操作方法。就執(zhí)行情況要實行決定執(zhí)行追究制,行政事業(yè)單位要賦予內部審計部門一定的權力,對執(zhí)行不力,或者不按期執(zhí)行的責任進行追究。最終實現被部門逐漸接受內部審計,讓內部審計工作進入一個良性的循環(huán)。(四)提高內部審計人員素質內部審計單位人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵,它不僅要求內部審計人員在業(yè)務方面要精通會計業(yè)務,熟悉本單位的經營狀況,也表現在政治思想方面要作風正派,敢于堅持原則,能夠同單位內部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此單位要重視內部審計人員的錄用,經常進行有關業(yè)務培訓,使整個內審隊伍思想好、作風硬、業(yè)務精,從而提高內審質