CPA稅法知識(shí)點(diǎn)

1、1. 權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等2. 納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志3. 我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率4. 人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例5. 一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例） 、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次6. 特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅7. 財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅8. 農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅9. 稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)

2、法權(quán)10. 地方稅具體包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船11. 國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購(gòu)、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易12. 地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧13. 中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。14. 地方政府固定收入：15. 中央地方政府共享收入： 1 、增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）中央75% ，地方 25%2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享： 02 年各 50% ， 03 年中央 60% ，地方 40% ，03 年以后另定。 4 、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。 5 、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。 6 、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。 7 、印花稅：證券交易 94% 歸中央，其余歸地方。修理修配： 是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)， 使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配）16. 屬增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目： 1.貨物期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀

4、行銷售金銀3 、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)4 、 集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的17. 增值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 自產(chǎn)、 委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、 分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人18. 自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3% 的部分實(shí)行即征即退19. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍20. 生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退21. 銷售或進(jìn)口 13% 的貨物稅率： 1 、糧食、食用植物油

5、 2 、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3 、圖書、報(bào)紙、雜志4 、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜 5 、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品22. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。23. 向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。24. 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。25. 所有納稅人銷售舊貨：一律按4% 的征收率后再減半征收；銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按4% 的征收率后再減半征收；未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車

6、、游艇：按4% 的征收率后再減半征收。26. 征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅率 ）27. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額28. 銷售農(nóng)機(jī)配件適用 17% 稅率29. 運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣30. 免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)（普通發(fā)票） 。31. 銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17% 的稅率。32. 將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。33. 雜志：適用 13% 的增值稅率。34. 原油和鹽： 17%36. 防偽稅控專用發(fā)票： 200

7、3 年 3 月 1 日37. 混合銷售： 50% 以上38. 飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/（1+4%） X4%39. 通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物：通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款40. 不免不退：計(jì)劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物41. 免、抵、退的計(jì)算：1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入X（增值稅率 -退稅率 ）2、當(dāng)期應(yīng)納稅額= 內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）3、出口貨物免、抵、退額=出口收入X退稅率4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額0當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退

8、稅額= 當(dāng)期免抵稅額5、當(dāng)期免抵稅額= 當(dāng)期免抵退稅額- 當(dāng)期應(yīng)退稅額1 、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額= 免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格X（增值稅率-退稅率）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯牌價(jià)X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、 當(dāng)期應(yīng)納稅額= 內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料X材料出口貨物退稅率5、出口貨物免抵退額=出口收入X退稅率-免抵退稅額抵減額6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期免抵稅額7、當(dāng)期免

9、抵稅額= 當(dāng)期免抵退稅額- 當(dāng)期應(yīng)退稅額8 、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額- 當(dāng)期應(yīng)退稅額42. 以“日”為繳納期限：自期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款43. 進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限： 自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15 日內(nèi)繳納稅款44. 回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。 回購(gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開(kāi)核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅45. 汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅46. 消費(fèi)稅率：1、卷煙：定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5000

10、0支）150元，比例：每標(biāo)準(zhǔn)條 （200 支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)50 元以上的 45% ， 50 元以下的 30% 。雪茄 25% 煙絲30%2、灑及酒精：糧食白25%,定額每斤0.5元薯類白15%,定額每斤0.5 元黃酒 240/ 噸啤酒： 出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000 元及以上的，250/ 噸； 3000 元以下的， 220/ 噸其他酒10% 酒精 5%3 、化妝品（含成套）30%4 、護(hù)膚護(hù)發(fā)8%5 、貴重首飾珠寶玉石5%6 、鞭炮焰火15%7 、汽油（無(wú)鉛）0.2/升（有鉛 ）0.28/ 升 8、柴油0.1 升 9、汽車輪胎10%10 、摩托車 10%47. 酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物

11、押金：無(wú)論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。（所有酒類）48. 卷煙核定價(jià)格 = 市場(chǎng)零售價(jià)/（1+35%）49. 通過(guò)非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅50. 以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅： 納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等51. 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及 酒精、汽油、柴油、小汽車連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣52.2001 年 5 月 1 日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入的，一律 停止抵扣53. 酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅： 1 、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格 2 、按售給無(wú)關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平

12、3 、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn) 4 、其他合理方法54. 白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅55. 自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-銷售稅率）,銷售稅組價(jià)同亦為： （成本 +利潤(rùn) ）/（1- 銷售稅率 ）56. 酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額57. 委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50% 以上 3 倍以下罰款58. 委托方組價(jià)：（材料成本+ 加工費(fèi) ）/（1- 銷售稅率）（無(wú)受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià)）59. 進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15 日內(nèi)交納消費(fèi)稅款60. 進(jìn)口組價(jià)：（關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅 ）/（1- 銷售稅率 ）

13、61. 消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地62. 消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減63. 價(jià)外稅：視為含稅收入64. 外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍65. 出廠前抽檢品：不能視同銷售66. 外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除67. 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)68. 營(yíng)業(yè)稅3% ：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育69. 營(yíng)業(yè)稅5% ：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)70. 營(yíng)業(yè)稅8% ：金融保險(xiǎn)（03 年： 5%）71. 營(yíng)業(yè)稅 5%-20% ：

14、娛樂(lè)業(yè)72. 交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租 （特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）73. 建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍74. 服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣75. 服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)： 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租 （不配人， 按天收租 ）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)76. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)77. 單位無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送：不征78. 建筑業(yè) （建筑、 修繕、 裝飾）計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)

15、款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款79. 自建房屋對(duì)外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅（=組價(jià)X 3%）,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)（預(yù)收款）X5%80. 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本X （1+成本利潤(rùn)率）/（1-3%）81. 融資租賃營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）X（本期天數(shù)/總天數(shù) ）82. 實(shí)際成本 =貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支付給境外的外匯借款利息支出83. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差， 可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵， 但年末時(shí)仍出

16、現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。84. 銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額85. 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率86. 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額87. 營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本X （1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率 ）88. 代購(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅89. 發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅90. 受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅91. 銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)

17、勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的， 建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅： 建筑業(yè)資質(zhì)、 合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅92. 自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他93. 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)： 按期納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800 元； 按次納稅每次（天） 營(yíng)業(yè)額 50元94. 免征營(yíng)業(yè)稅： 1 、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）2 、單位、個(gè)人（含外資）（專業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3 、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)4 、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入， 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅5

18、 、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免收；個(gè)人按 市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房， 暫按 3% 稅率 6 、 外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn)輸， 按 4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。 7 、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。8 、個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征9、 .盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3 年內(nèi)免10、對(duì)信達(dá)、華融、 長(zhǎng)城、 東方接受相關(guān)國(guó)有銀行不良債權(quán)， 免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征11 、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入 3 年免征 12 、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍95. 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

19、： 1、 預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)： 收到預(yù)收款的當(dāng)天2 、自建后銷售：收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天3、建筑業(yè)： 一次結(jié)算： 結(jié)算當(dāng)天月終結(jié)算竣工后清算： 月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天按形象進(jìn)度： 月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天其他方式： 結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天4、金融業(yè)貸款逾期 90 天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天6 、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7 、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天（多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第 6、 8 項(xiàng)）96. 金融業(yè) （不包

20、括典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一個(gè)季度97. 納稅地點(diǎn)： 1 、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市） ：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地2 、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地98. 城建稅：本身沒(méi)有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象99. 計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù)100. 城建稅稅率： 7% ， 5% ， 1%（不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村）101. 供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)， 以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅102. 對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在 2005 年 12月 31 日前，暫免征收城建稅（及教育

21、費(fèi)附加）103. 教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位104. 關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人、托運(yùn)人105.2002 年版進(jìn)口稅則的總稅目為 7,316 個(gè)，出口 36 個(gè)106. 關(guān)稅四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率107. 關(guān)稅稅率計(jì)征辦法： 基本上都實(shí)行從價(jià)稅， 對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、 復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅108. 真正征收出口關(guān)稅的商品只是20 種，稅率也較低109. 特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)（反傾、反補(bǔ) ）期限一般不超5 年110. 完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入： 1 、除購(gòu)貨傭金以外

22、（ 即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格）的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 2 、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 3 、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 4 、 買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、 工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。 5 、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi) （除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi) ）6 、 賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、 處置、使用中獲得的收益111. 不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格： 1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià)2、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格3 、貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格4 、以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格 5 、 出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物

23、的銷售價(jià)格 6 、最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格112. 進(jìn)口的參展品：如果留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅113. 租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格： ： 海關(guān)審定的租金。 留購(gòu)： 海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。114. 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定”115. 出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除116. 運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算： 1、費(fèi)用無(wú)法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3 %計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi)3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)1%4 、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)117. 關(guān)稅減免

24、：1、法定減免稅：關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣外國(guó)政府、 國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6 個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。來(lái)料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退因故退還的出口貨物， 免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅因故退還的出口貨物， 免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口進(jìn)口貨物酌情減免： a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損 b 起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c 海關(guān)檢查時(shí)已破損爛， 非保管不慎造成無(wú)代價(jià)抵償貨物 2 、特定減免稅： 科教用品殘疾人用品扶貧、 慈善性捐贈(zèng)物資加工貿(mào)易產(chǎn)品邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易） 保稅

25、區(qū)進(jìn)口貨物出口加3、臨時(shí)減免稅118. 關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50% ， 20% ， 10%119. 關(guān)稅申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14 日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24 小時(shí)以前。120. 關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)121. 一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形： 1 、海關(guān)誤征，多納稅款2 、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的3 、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 4 、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的122. 納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30 日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。 海關(guān) 60 日

26、內(nèi)作出復(fù)議決定， 仍不服的， 15 日內(nèi)向法院提起訴訟123. 順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)（2%）、保險(xiǎn)費(fèi)（3%）-關(guān)稅完稅價(jià)格-關(guān)稅-消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格-消費(fèi)稅-增值稅124. 資源稅的納稅義務(wù)人：開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人125. 中外合作開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費(fèi)）126. 資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位127. 代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天128. 代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地129. 房地產(chǎn)的贈(zèng)與： 通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、 國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、 民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免130. 房地產(chǎn)交

27、換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個(gè)人之間互換：免131. 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免132. 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率： 1 、增值額與扣除額的比率50% ：增值額X30%2、50%-100% :增值額 X40%-扣除項(xiàng)目金額 X 5%3、100%-200% :增 值額X50%-扣除項(xiàng)目金額X 15%4、200% :增值額X 60%-扣除項(xiàng)目金額X 35%133. 扣除項(xiàng)目： 1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款（契稅）、有關(guān)費(fèi)用（登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)）2 、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（如工資、辦公費(fèi)等）3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

28、費(fèi)用：三費(fèi)。超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 4 、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教育5 、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按1 、 2 金額之和，加計(jì)20% 的扣除 6 、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格134. 轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目： 1 、評(píng)估價(jià)格2 、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3 、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金135. 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20% 的，免征土地增值稅。136. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住 5 年以上住房： 免征土地增值稅； 3-5 年減半征收土地增值稅；未滿 3 年按規(guī)定計(jì)征13

29、7. 自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)， 坐落地與居住地不一致時(shí)： 在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅138. 時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7 日內(nèi)辦理納稅申報(bào)139. 從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除140. 土地增值稅屬特定目的稅類;土地使用稅屬資源稅類141. 土地使用稅的征稅范圍： 城市、 縣城、 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體 所有的土地各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過(guò)最低稅額得30% ，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地 區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)142. 免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地） ；人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地

30、（房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅）143. 省級(jí)地稅局確定減免： 1 、個(gè)人住房及院落2 、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地3 、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、安置殘疾人一定比例的福利工廠144. 房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地（不論何時(shí)經(jīng)租）：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免145. 房產(chǎn)原值應(yīng)包括： 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。原值一次減除10%-30% 的扣除比例146. 融資租賃房屋： 以房產(chǎn)余值計(jì)收， 租賃期內(nèi)的納稅人， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情

31、況確定147. 個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)： 免征房產(chǎn)稅： 個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅148. 財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)： 1 、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋2 、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)（省批）3 、房產(chǎn)大修停半年以上4 、地下人防設(shè)施，暫不征收5 、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免6 、高校后勤實(shí)體免征149. 車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸，按1 噸計(jì)算150. 客貨兩用汽車： 載人部分按乘人車減半征稅， 載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅151. 船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過(guò)半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算， 1 馬力折合凈

32、噸位1/2152. 載重量不超過(guò)一噸的漁船：免稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船： 1、企業(yè)內(nèi) 2 、農(nóng)用拖拉機(jī)3、殘疾人專用車輛4 、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的153. 公園清潔船：不屬免稅船只154. 納稅地點(diǎn)：納稅人所在地（經(jīng)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地）；個(gè)人的住所所在地155. 車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅156. 印花稅：書立、使用、領(lǐng)受157. 當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)158. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)159. 印花稅比例：1、0.05%:借款合同；2、0.3%:購(gòu)銷、建安、技術(shù)；3、0.5%:加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)（不含押運(yùn)費(fèi)）、

33、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中資金帳；4、1%:財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 5、2%:股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)160. 建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額（不做任何剔除）161. 財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足 1 元的，按 1 元貼花162. 貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等163. 借款合同： 1 、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)2 、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押， 按借款合同貼花， 無(wú)力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)， 再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)， 按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花3、 融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅4 、 基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就

34、余額計(jì)稅貼花164. 修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率165. 技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)166. 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同： 只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅， 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)167. 按金額比例貼花未標(biāo)明金額的： 按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額， 無(wú)則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額然后計(jì)算168. 金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià)169. 印花稅應(yīng)納稅額不足 1 角的：免納；一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5 分的不記，滿 5 分的按 1 角計(jì)算170. 分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅171. 國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)172. 印花稅票為：有價(jià)證券，九種， 168.80 元173.

35、 印花稅優(yōu)惠： 1 、副本或抄本免稅2 、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 3 、對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅4 、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅5 、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅6 、 對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅7 、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅8 、特殊 貨運(yùn)憑證免稅174. 印花稅違規(guī)處罰： 1 、未注銷或畫銷的， 1-3 倍罰款； 2 、未貼或少貼的，3-5 倍罰款； 3、 揭下重用的， 5 倍或者 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款4 、 偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任 5 、對(duì)

36、匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?5000 元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證6 、未按規(guī)定期限保存憑證的， 5000 元以下罰款。175. 契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅176. 契稅征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地（使用權(quán) ） 、房屋權(quán)屬 （所有權(quán)）：國(guó)有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。177. 視同房屋買賣的特殊情況： 1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2 、以房產(chǎn)作投資 （按現(xiàn)價(jià)）或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（按買價(jià)）3 、買房拆料或翻建新房178. 房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格179. 契稅特殊情況： 1.公司制改造：涉及

37、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征； 增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的， 征收 5.破產(chǎn)： 對(duì)債權(quán)人免征； 對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收180. 以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅（依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益）181. 優(yōu)惠： 1 、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征2 、因不可抗力滅失住房，酌情減免3 、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合

38、同后 10 日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)182. 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件： 1 、在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶 2 、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3 、獨(dú)立計(jì)算盈虧183. 納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織184. 兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3 萬(wàn)元以下的企業(yè)： 18% ；年應(yīng)納稅所得額 3-10 萬(wàn)元的企業(yè)： 27%（季度換算為年再比 3 萬(wàn)、 10 萬(wàn)）185. 接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定186. 不得扣除： 1、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除2 、準(zhǔn)備金不得扣除3 、 從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)注冊(cè)資本50% 的部分 4、 應(yīng)計(jì)入有關(guān)投

39、資的成本187. 境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧188. 補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅189. 納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45 日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算190. 固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整： 1 、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2 、將一部分拆除；3 、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；4 、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值191. 銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除192. 不得提折舊的固定資產(chǎn)： 1 、接受捐贈(zèng)和盤盈的， 2 、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房193. 殘值比例：

40、原價(jià)5% 以內(nèi)194. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：不少于10 年195. 遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于 5 年分期扣除196. 改良支出： 1 、達(dá)原值 20% 以上 2 、壽命延長(zhǎng)2 年以上 3 、用于新的或不同的用途197. 按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外（有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠）被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處理時(shí)（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí)）：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)198. 企業(yè)收回、 轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失： 可以在稅前扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)199. 部分非貨幣性資產(chǎn)投資、 整體資

41、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓： 公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)200. 企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額X （被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例 ）核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）/ 應(yīng)稅所得率201. 內(nèi)企減免稅優(yōu)惠： 1 、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)， 15% ，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年2、對(duì)三產(chǎn)：農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入， 暫免科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入， 暫免新辦咨詢業(yè)（含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等） 、信息業(yè)（含廣告業(yè)）、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自

42、開(kāi)業(yè)起，兩年免新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，一免一減新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，減或免1 年 3 、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)， 5 年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年4 、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3 年 5 、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬(wàn)以下暫減免6 、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1 年 7 、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)60% 的，免 3 年， 30% 以上的，減半2 年 8 、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班暫免 9、福利工廠“四殘”人員占 35% 以上，暫免， 10-35% ，

43、減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10%11 、 境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害， 減或免 1 年 12 、 省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 13 、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免14 、政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目， 視同已繳進(jìn)行抵免15 、 西部大開(kāi)發(fā)： 國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企（收入占 75% 以上 ），01-10年，減按15%經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅（外資為地方所得稅）； 減免稅款涉及中央收入 100 萬(wàn)元以上的， 報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入 75% 以上， 生產(chǎn)經(jīng)

44、營(yíng)之日起， 2 免 3 減 16、 轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)， 01-05年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法以上不可疊加執(zhí)行202. 境外繳納所得稅為實(shí)際繳納， 不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償， 及由他人代繳款203. 境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額204. 簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以 16.5% 的比率作為境外已納稅款的扣除額205. 境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額X（來(lái)源于某外國(guó)所得 / 境內(nèi)外所得總額）206. 聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)， 又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的： 其優(yōu)惠的部分（或 18% 、 27%） 視同已繳稅額207. 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分

45、回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅208. 投資差異： 內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅， 外資企業(yè)無(wú)此規(guī)定209. 繳納方法： 按年計(jì)算， 分月或分季預(yù)繳， 月季終了后 15 日內(nèi)預(yù)繳（報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后 45 日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4 月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6 月底前申報(bào)） ，年終了后4 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)210. 年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)211. 在年度中間合并分立終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60 日內(nèi) （外企同），辦理當(dāng)期所得稅匯算清

46、繳212. 暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、 分級(jí)管理、 就地預(yù)繳、 集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn)213. ”指出問(wèn)題、說(shuō)明依據(jù)：xx錯(cuò)誤，稅法規(guī)定xxx。調(diào)增應(yīng)納稅所得額xX X214. 計(jì)算企業(yè)所得稅順序： 1 、計(jì)稅收入各項(xiàng)收入（出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入）聯(lián)營(yíng)還原2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)3、確定應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額“三新”費(fèi)，增長(zhǎng)加50%的抵扣調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅（適用稅率、納稅總額）5 、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額6 、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣7 、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅215. 不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)： 各方分別納

47、稅的， 中方按內(nèi)資， 外方視為外國(guó)公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，不得享受外商稅收優(yōu)惠216. 不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、 訂有公司章程， 共同經(jīng)營(yíng)管理， 統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧， 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的： 經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)， 經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇217. 總機(jī)構(gòu)：依照中國(guó)法律組成企業(yè)法人218.2001 年起：外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、 通訊等軟件， 轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)， 作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅219. 預(yù)提所得稅： 未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來(lái)源于境內(nèi)所得； 設(shè)立機(jī)構(gòu)， 上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的2

48、20. 中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)（分得產(chǎn)品即為取得收入）221. 外國(guó)企業(yè)開(kāi)采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)（分得原油即為取得收入）222. 接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)： 作為當(dāng)年收益， 一次繳納有困難的， 在不超過(guò) 5 年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額223. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅224. 從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅225. 籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度226. 集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100% 股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或

49、損失， 不計(jì)征企業(yè)所得稅227. 股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅228. 發(fā)行股票溢價(jià)部分： 為股東權(quán)益， 不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅， 清算時(shí)也不記入229. 境外代銷、 包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、 價(jià)差、 手續(xù)費(fèi)、 提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的 10%230. 外企準(zhǔn)列支： 1 、外國(guó)企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支2、銷貨凈額1,500萬(wàn)；5%, 的，3%業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)10%的，5% 3、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4 、從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3%5 、外國(guó)企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除6

50、、醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的 14%231. 支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)： 不得列為成本費(fèi)用。 不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除232. 外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額233. 外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn) （股息 ）:可不計(jì)入所得額（內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅）234. 外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的 B 股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅235. 外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依 10%預(yù)提所得稅236. 采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油（氣 ）田為單位，

51、全部累計(jì)作為資本支出237. 固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的 10%（ 內(nèi)資 5% 以內(nèi) ）238. 開(kāi)采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)， 綜合計(jì)算折舊： 不留殘值，折舊年限不少于6 年239. 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（專專商著場(chǎng)）應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年240. 外資企業(yè)改組或合并為股份： 資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅241. 股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益242. 外企優(yōu)惠： 1 、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)始獲利年度起：兩免三減（非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐

52、裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等）開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠2 、追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免： 新增注冊(cè)資本達(dá)超6000 萬(wàn)美元新增注冊(cè)資本達(dá)超1500 萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50% 的以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額01 年 1 月 1 日起執(zhí)行 3 、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15% ,不論區(qū)域。15年以上5免5減半：從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè)海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)

53、浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè)3-1 、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)三年減半征收（10%）4 、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10 年以上的，二免三減后 10 年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30%5 、 西部大開(kāi)發(fā)： 國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%（收入占70%以上）省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占 70%以上,經(jīng)營(yíng)期 10 年以上的，從獲利年度起（ 內(nèi)企無(wú)經(jīng)營(yíng)期限制） ，兩免三減鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅6 、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

54、外企和在沿海港口開(kāi)發(fā)區(qū)、 浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資15%7 、 24%地區(qū)：沿海開(kāi)放區(qū)、特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。（除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000 萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15% 外）8 、國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)， 10 年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半9 、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500 萬(wàn)以上 10 年以上一免二減10、金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000 萬(wàn)美元 10 年以上，一免二減11 、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免12 、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅243. 外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本， 或投資開(kāi)辦其他外企： 不少于 5 年，退已繳所得稅的 40% 再投資舉辦