報銷發(fā)票應(yīng)注意的問題

1、 為什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來應(yīng)要求對方提供發(fā)票？為什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來應(yīng)要求對方提供發(fā)票？ 簡單講，發(fā)票是經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的證明之一，簡單講，發(fā)票是經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的證明之一， 表明了雙方的權(quán)利義務(wù)。表明了雙方的權(quán)利義務(wù)。 我們與境內(nèi)其他公司或機構(gòu)的業(yè)務(wù)往來，如我們與境內(nèi)其他公司或機構(gòu)的業(yè)務(wù)往來，如 需向?qū)Ψ街Ц兑欢铐?，?yīng)向其索取相應(yīng)證需向?qū)Ψ街Ц兑欢铐?，?yīng)向其索取相應(yīng)證 明憑證，最常見的憑證就是對方開具的有效明憑證，最常見的憑證就是對方開具的有效 發(fā)票或財政監(jiān)制的行政事業(yè)收據(jù)。發(fā)票或財政監(jiān)制的行政事業(yè)收據(jù)。 何種情況下應(yīng)取得哪種發(fā)票？何種情況下應(yīng)取得哪種發(fā)票？ 常見的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)

2、票、常見的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、 增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，營業(yè)稅納稅人使用增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，營業(yè)稅納稅人使用 的普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。的普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。 1 1、 增值稅發(fā)票：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，購貨增值稅發(fā)票：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，購貨 方可以用取得的專用發(fā)票進項稅抵扣產(chǎn)品賣出的銷方可以用取得的專用發(fā)票進項稅抵扣產(chǎn)品賣出的銷 項稅。所以原材料國內(nèi)采購、與生產(chǎn)活動密切相關(guān)項稅。所以原材料國內(nèi)采購、與生產(chǎn)活動密切相關(guān) 的其他采購（包括實驗耗材）、對機器設(shè)備的修理、的其他采購（包括實驗耗材）、對機器設(shè)備的修理、 修配業(yè)務(wù)一般應(yīng)要求對方開具增值稅專用發(fā)票。在修配業(yè)

3、務(wù)一般應(yīng)要求對方開具增值稅專用發(fā)票。在 稅務(wù)上是可以抵扣的，所以可以要求對方開專用發(fā)稅務(wù)上是可以抵扣的，所以可以要求對方開專用發(fā) 票。其他用于職工集體福利食堂的日常購買開普通票。其他用于職工集體福利食堂的日常購買開普通 發(fā)票就可以了。發(fā)票就可以了。 3 3、 專業(yè)發(fā)票：一般都出現(xiàn)在（國有）壟斷行專業(yè)發(fā)票：一般都出現(xiàn)在（國有）壟斷行 業(yè)中，如火車票、電子客票。業(yè)中，如火車票、電子客票。 4 4、 行政事業(yè)收據(jù)：政府機關(guān)等行政單位是非行政事業(yè)收據(jù)：政府機關(guān)等行政單位是非 營業(yè)性機構(gòu)，收費一般提供的行政事業(yè)收據(jù)。營業(yè)性機構(gòu)，收費一般提供的行政事業(yè)收據(jù)。 發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：發(fā)票的真?zhèn)沃饕?/p>

4、以下判斷依據(jù)： 發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)： 一般情況下：一般情況下： 1 1、看發(fā)票是否套印、看發(fā)票是否套印“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”：除了一些專：除了一些專 業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)收據(jù)，我們工作中常見發(fā)票的監(jiān)制章由省業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)收據(jù)，我們工作中常見發(fā)票的監(jiān)制章由省 以上稅務(wù)局統(tǒng)一制作和發(fā)放，刻制監(jiān)制章的企業(yè)由省以上稅以上稅務(wù)局統(tǒng)一制作和發(fā)放，刻制監(jiān)制章的企業(yè)由省以上稅 務(wù)局確定。務(wù)局確定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，上環(huán)刻形狀為橢圓形，上環(huán)刻 制制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制字樣，下環(huán)刻制“國家（地

5、方）國家（地方） 稅務(wù)局監(jiān)制稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地省、市（縣）字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地省、市（縣） 的全稱。的全稱。 2 2、發(fā)票的底紋紙是否有真?zhèn)巫R別標記：看印刷發(fā)票用的水、發(fā)票的底紋紙是否有真?zhèn)巫R別標記：看印刷發(fā)票用的水 紋，大多數(shù)普通發(fā)票背光看發(fā)票紙中間的菱形防偽標志中間紋，大多數(shù)普通發(fā)票背光看發(fā)票紙中間的菱形防偽標志中間 有大寫有大寫“SW”SW”字樣；也有的服務(wù)業(yè)發(fā)票是用網(wǎng)狀條紋進行防字樣；也有的服務(wù)業(yè)發(fā)票是用網(wǎng)狀條紋進行防 偽處理的。偽處理的。 3 3、增值稅發(fā)票一般用無色油墨紙?zhí)子　?、增值稅發(fā)票一般用無色油墨紙?zhí)子　?4 4、有的發(fā)票提供了防偽查詢電話。、有

6、的發(fā)票提供了防偽查詢電話。 其實，有時侯對方的公信度是最好佐證，所以說有一定規(guī)模其實，有時侯對方的公信度是最好佐證，所以說有一定規(guī)模 的公司最可信賴。的公司最可信賴。 發(fā)票專用防偽紙分為彩纖防偽紙（用于餐飲、發(fā)票專用防偽紙分為彩纖防偽紙（用于餐飲、 出租等定額發(fā)票）和無碳水印防偽紙。用手出租等定額發(fā)票）和無碳水印防偽紙。用手 觸摸發(fā)票，真發(fā)票會有光滑的感覺，紙張粗觸摸發(fā)票，真發(fā)票會有光滑的感覺，紙張粗 糙的肯定是假發(fā)票；糙的肯定是假發(fā)票； 定額發(fā)票紙張含有彩色短纖維絲，同時有一定額發(fā)票紙張含有彩色短纖維絲，同時有一 些目視不能見的無色短纖維絲，在紫光燈照些目視不能見的無色短纖維絲，在紫光燈照

7、射下呈藍色熒光反映；射下呈藍色熒光反映； 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用防偽專用油墨套發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用防偽專用油墨套 印，印色為大紅色，在紫光燈下呈橘紅色。印，印色為大紅色，在紫光燈下呈橘紅色。 取得發(fā)票時應(yīng)核對哪些問題？取得發(fā)票時應(yīng)核對哪些問題？ 我們在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付我們在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付 的款項，應(yīng)當向收款方索取發(fā)票并核對以下內(nèi)容：的款項，應(yīng)當向收款方索取發(fā)票并核對以下內(nèi)容： 1 1、是否是正式發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的其他收款憑證（公司、是否是正式發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的其他收款憑證（公司 原則上不接受普通收據(jù)入帳）；原則上不接受普通收據(jù)入帳

8、）； 2 2、. .填寫的抬頭是否齊全的；除定額發(fā)票外（如餐費發(fā)票），填寫的抬頭是否齊全的；除定額發(fā)票外（如餐費發(fā)票）， 應(yīng)有完整的公司抬頭應(yīng)有完整的公司抬頭“* * * * * * * * *公司公司”，有開票時間（增值，有開票時間（增值 稅發(fā)票注意有無超稅發(fā)票注意有無超180180日抵扣有效期限）；日抵扣有效期限）； 3 3、開票項目或品名規(guī)格，數(shù)量單價，合計金額正確。不能、開票項目或品名規(guī)格，數(shù)量單價，合計金額正確。不能 只寫只寫“購物品一批購物品一批”、“購文具購文具”，如果品種較多發(fā)票列示，如果品種較多發(fā)票列示 不下請另附清單。金額超單張限額的，應(yīng)分多張開票。注意不下請另附清單。金額

9、超單張限額的，應(yīng)分多張開票。注意 發(fā)票字跡是否清楚；發(fā)票字跡是否清楚； 4 4、必須加蓋對方財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、或公章；、必須加蓋對方財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、或公章； 5 5、快遞單不能直接作為報銷憑證，應(yīng)要求對方另開發(fā)票；、快遞單不能直接作為報銷憑證，應(yīng)要求對方另開發(fā)票； 另外：海外包括港懊臺地區(qū)的另外：海外包括港懊臺地區(qū)的InvoiceInvoice、收銀小票、其他商、收銀小票、其他商 業(yè)票據(jù)可以接受業(yè)票據(jù)可以接受 發(fā)票報銷時限: 普通發(fā)票一般在取得當月入賬 （即報銷）。 當年的發(fā)票,當年不設(shè)時限,只 要不跨年； 12月份的發(fā)票可 在下年1、2月份報銷。但為減 少稅務(wù)風險，最好當月的發(fā)

10、票 次月前報銷。 增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值 稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管 國稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過國稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過 防偽稅控系統(tǒng)開具防偽稅控系統(tǒng)開具. .具有增值稅一般納具有增值稅一般納 稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣 增值稅。增值稅。 通俗一點說，我們銷售貨物（除零售）就要通俗一點說，我們銷售貨物（除零售）就要 開增值稅發(fā)票，它是國家對企業(yè)或個體的商開增值稅發(fā)票，它是國家對企業(yè)或個體的商 品流轉(zhuǎn)所征收的一種稅，增值稅發(fā)票是目前品流轉(zhuǎn)所征收的一種

11、稅，增值稅發(fā)票是目前 為止一種比較好的防偷稅漏稅的方法?，F(xiàn)在為止一種比較好的防偷稅漏稅的方法?，F(xiàn)在 國家規(guī)定一律用增值稅發(fā)票，普通發(fā)票不作國家規(guī)定一律用增值稅發(fā)票，普通發(fā)票不作 抵扣用。抵扣用。 如：一家生產(chǎn)沙發(fā)的廠家，他把沙發(fā)做好如：一家生產(chǎn)沙發(fā)的廠家，他把沙發(fā)做好 賣出去的時候就要開增值稅發(fā)票，交賣出去的時候就要開增值稅發(fā)票，交17%17%的增的增 值稅，但他做沙發(fā)進原料的時候向?qū)Ψ綇S家值稅，但他做沙發(fā)進原料的時候向?qū)Ψ綇S家 也拿來了增值稅發(fā)票，這個原料的稅就可抵也拿來了增值稅發(fā)票，這個原料的稅就可抵 扣賣沙發(fā)時交的稅。扣賣沙發(fā)時交的稅。 增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售增值稅專用發(fā)票

12、是增值稅一般納稅人銷售 貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購 買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī) 定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加 其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分三聯(lián)：發(fā)票其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分三聯(lián)：發(fā)票 聯(lián)、抵扣聯(lián)和記帳聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購聯(lián)、抵扣聯(lián)和記帳聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購 買方核算采購成本和增值稅進項稅額的買方核算采購成本和增值稅進項稅額的 記帳憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主記帳憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主 管稅務(wù)機關(guān)認

13、證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記 帳聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值帳聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值 稅銷項稅額的記帳憑證。稅銷項稅額的記帳憑證。 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng) 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符，認證相符的專用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符，認證相符的專用 發(fā)票應(yīng)作為購買方的記帳憑證，不得退發(fā)票應(yīng)作為購買方的記帳憑證，不得退 還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的， 可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān) 認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

14、 一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽 稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須 自該專用發(fā)票開具之日起自該專用發(fā)票開具之日起180180日內(nèi)到稅日內(nèi)到稅 務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。 二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽 稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在 認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核 算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予 抵扣進項稅額。抵扣進項稅額。 因此

15、，如發(fā)票超期則不能抵扣。因此，如發(fā)票超期則不能抵扣。 1 1、適用范圍不同：專用發(fā)票只限于一般納、適用范圍不同：專用發(fā)票只限于一般納 稅人的增值稅應(yīng)稅項目，普通發(fā)票則可以用稅人的增值稅應(yīng)稅項目，普通發(fā)票則可以用 于所有的經(jīng)營活動，包括增值稅應(yīng)稅項目。于所有的經(jīng)營活動，包括增值稅應(yīng)稅項目。 2 2、專用發(fā)票可以抵扣進項稅，普通發(fā)票不、專用發(fā)票可以抵扣進項稅，普通發(fā)票不 能抵扣進項稅。能抵扣進項稅。 3 3、作用不同：專用發(fā)票既是銷售憑證，又、作用不同：專用發(fā)票既是銷售憑證，又 是增值稅的扣稅憑證，普通發(fā)票只是銷售憑是增值稅的扣稅憑證，普通發(fā)票只是銷售憑 證。證。 4 4、票面所紀錄的內(nèi)容不同。、

16、票面所紀錄的內(nèi)容不同。 因此，增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)營活動中因此，增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)營活動中 的合法憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨的合法憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨 方進項稅額的合法憑證。方進項稅額的合法憑證。 增值稅專用發(fā)票只有一般納稅人才能使用，因為增值稅專用發(fā)票只有一般納稅人才能使用，因為 購貨方取得這種發(fā)票后可以按發(fā)票上的稅額進行購貨方取得這種發(fā)票后可以按發(fā)票上的稅額進行 抵扣（也必須是一般納稅人），也就是說購貨方抵扣（也必須是一般納稅人），也就是說購貨方 可以少交這部分稅，而普通發(fā)票是不能進行抵扣可以少交這部分稅，而普通發(fā)票是不能進行抵扣 的。由于可以抵

17、稅，因此國家對增值稅發(fā)票的管的。由于可以抵稅，因此國家對增值稅發(fā)票的管 理是很嚴格的，現(xiàn)在已建立使用稅控系統(tǒng)，抵扣理是很嚴格的，現(xiàn)在已建立使用稅控系統(tǒng)，抵扣 前發(fā)票必須經(jīng)過稅控系統(tǒng)驗證，購貨方獲得抵扣，前發(fā)票必須經(jīng)過稅控系統(tǒng)驗證，購貨方獲得抵扣， 銷貨方就必須要交相應(yīng)的稅金，嚴禁虛開增值稅銷貨方就必須要交相應(yīng)的稅金，嚴禁虛開增值稅 專用發(fā)票，法律對這方面的處罰也是很嚴厲的，專用發(fā)票，法律對這方面的處罰也是很嚴厲的， 最高可判處死刑。最高可判處死刑。 （1 1）當月開具發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)進行認證的，）當月開具發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)進行認證的， 可在當月將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回供應(yīng)商作可在當月將發(fā)票

18、的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回供應(yīng)商作 廢，重新開具。廢，重新開具。 （2）如不符合上述情況，發(fā)票已經(jīng)跨如不符合上述情況，發(fā)票已經(jīng)跨 月，則單位必須將發(fā)票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局月，則單位必須將發(fā)票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局 進行認證，確屬認證相符的發(fā)票，單位進行認證，確屬認證相符的發(fā)票，單位 在進行賬務(wù)處理后，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機在進行賬務(wù)處理后，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機 關(guān)取得關(guān)取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知開具紅字增值稅專用發(fā)票通知 單單后交給供應(yīng)商開具負數(shù)發(fā)票，將發(fā)后交給供應(yīng)商開具負數(shù)發(fā)票，將發(fā) 票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)交給我單位，經(jīng)稅務(wù)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)交給我單位，經(jīng)稅務(wù) 局認證后核銷賬務(wù)。局認證后核銷賬務(wù)。 （3）如我單位取得的發(fā)票已

19、經(jīng)跨月，如我單位取得的發(fā)票已經(jīng)跨月， 抵扣聯(lián)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后為抵扣聯(lián)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后為“認證不認證不 符符”，則由稅務(wù)機關(guān)將抵扣聯(lián)交稽查部，則由稅務(wù)機關(guān)將抵扣聯(lián)交稽查部 門進行查處，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實且確實是門進行查處，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實且確實是 供應(yīng)商填寫錯誤的發(fā)票，稅務(wù)局依據(jù)稽供應(yīng)商填寫錯誤的發(fā)票，稅務(wù)局依據(jù)稽 查結(jié)果開具證明，連同發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)查結(jié)果開具證明，連同發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā) 票聯(lián)一并退還供應(yīng)商。票聯(lián)一并退還供應(yīng)商。 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)的通知第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失

20、已開具專用發(fā) 票票 的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方 憑憑 銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在 地地 主管稅務(wù)機關(guān)出具的主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明 單單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅 進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷 售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)

21、復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進 行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方 所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅丟失增值稅專用發(fā)票已報稅 證明單證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增 值稅進項稅額的抵扣憑證。值稅進項稅額的抵扣憑證。 沒辦法，可以全部進成本。沒辦法，可以全部進成本。 增值稅發(fā)票丟失且已超過180的認證期限,沒 有補救的辦法。 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第二十八條規(guī) 定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買 方

22、憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印 件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑 該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主 管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已 報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核 同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑 證?！背^認證期，該專票無法認證，沒有 補救措施。 一、差旅費一、差旅費 員工因公出差、洽談業(yè)務(wù)、拜訪客戶等員工因公出差、洽談業(yè)務(wù)、拜訪客戶等 所發(fā)生的機票費、車船費等交通費用不得所發(fā)生的機票費、車船費等交通費用不得 抵扣；因公出差所發(fā)生的餐費、業(yè)務(wù)招待抵扣；因公出差所發(fā)生的餐費、業(yè)務(wù)招待 費不得抵扣。所發(fā)生的住宿費可抵扣的進費不得抵扣。所發(fā)生的住宿費可抵扣的進 項

23、抵扣稅率為項抵扣稅率為6%6%。 二、辦公費二、辦公費 辦公費指單位購買文具紙張等辦公用品以及與辦公費指單位購買文具紙張等辦公用品以及與 電腦、傳真機、墨盒、配件、復(fù)印紙等發(fā)生的電腦、傳真機、墨盒、配件、復(fù)印紙等發(fā)生的 費用?？傻挚鄣倪M項抵扣稅率：費用?？傻挚鄣倪M項抵扣稅率：17%17%。 三、通訊費三、通訊費 主要指公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù) 費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如公司統(tǒng)一托 收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、 傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、 網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。具體的進項稅率如下： 1、辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真 收發(fā)費增值稅率為11%、6%；提供基礎(chǔ)電信

24、 服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅 率為6%。 2、物品郵寄費增值稅率為11%。交通運輸業(yè) 抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。 鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進項抵扣。 四、租賃費四、租賃費 主要包括房屋租賃、設(shè)備租賃、植物租賃主要包括房屋租賃、設(shè)備租賃、植物租賃 等。進項稅稅率分別為：等。進項稅稅率分別為： 1 1、房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：、房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%11%。 2 2、其他租賃，如汽車、設(shè)備、電腦、打印、其他租賃，如汽車、設(shè)備、電腦、打印 機等租賃費：機等租賃費：17%17%。 五、車輛維修費五、車輛維修費 1 1、車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾、車輛

25、修理費：購買車輛配件、車輛裝飾 車輛保養(yǎng)維護及大修理等，進項抵扣稅率：車輛保養(yǎng)維護及大修理等，進項抵扣稅率： 17%17%。 2 2、車輛保險費：進項稅稅率：、車輛保險費：進項稅稅率：6%6%。 六、物業(yè)費六、物業(yè)費 主要指單位支付的辦公樓物業(yè)、保潔等費 用。進項稅稅率：6%。 七、書報費七、書報費 指單位購買的圖書、報紙、雜志等費用。 進項稅稅率：13%。 八、水、電、暖、氣、燃煤費八、水、電、暖、氣、燃煤費 進項稅率分別為：進項稅率分別為： 1 1、電費：、電費：17%17%， 小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的 電力且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為電力且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3

26、%3%。 2 2、水費：、水費：13%13%；實行銷售自來水采用簡易；實行銷售自來水采用簡易 征收的，稅率為征收的，稅率為3%3%。 3 3、燃料、煤氣等：、燃料、煤氣等：17%17%。 九、會議費九、會議費 指單位各類會議期間費用支出，包括會議 場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置 費用等。 進項稅率分別為： 1、外包給會展公司統(tǒng)一籌辦并取得增值稅 專用發(fā)票，進項抵扣稅率為6%。 2、租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票進項 抵扣稅率為11%。 十、廣告宣傳費十、廣告宣傳費 主要指單位各種宣傳活動的費用支出，進主要指單位各種宣傳活動的費用支出，進 項稅率分別為：項稅率分別為： 1 1、印刷品的印刷

27、費、條幅、展示牌等材料、印刷品的印刷費、條幅、展示牌等材料 費：費：17%17%。 2 2、展覽活動廣告宣傳費、廣告制作代理及、展覽活動廣告宣傳費、廣告制作代理及 其他：其他：6%6%。 十一、修理費十一、修理費 包括房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、 自有機械設(shè)備修理費等。進項稅稅率分別 為： 1、房屋及附屬設(shè)施維修：11%。 2、辦公設(shè)備維修、機械設(shè)備維修及外包維 修費等：17%。 十二、中介服務(wù)費十二、中介服務(wù)費 指聘請各類中介機構(gòu)費用，如審計、驗資指聘請各類中介機構(gòu)費用，如審計、驗資 審計、資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。或企業(yè)向?qū)徲?、資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用?；蚱髽I(yè)向 有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)、經(jīng)營管理

28、咨詢及有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢及 聘請的財稅顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等聘請的財稅顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等 的費用。進項稅率：的費用。進項稅率：6%6%。 十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費 主要指其他單位或個人使用非專利技術(shù)所主要指其他單位或個人使用非專利技術(shù)所 支付的費用。包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓、支付的費用。包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費用支出，進技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費用支出，進 項抵扣稅率：項抵扣稅率：6%6%。 十四、財務(wù)費用十四、財務(wù)費用 主要包括提供貨幣兌換、擔保、電子銀行、 信用卡、信用、資產(chǎn)管理、信托管理、基 金管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付 等服務(wù)。進項抵扣稅率：6%。 十五、勞動保護費十五、勞動保護費 主要指因工作需要為職工配備的工服、手主要指因工作需要為職工配備的工服、手 套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪 音耳塞等以及按照規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、音耳塞等以及按照規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、 矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè) 工種所享受的保護品。進項抵扣稅率：工種所享受的保護品。進項抵扣稅率：17%17%。 十六、檢驗、試驗費十六、檢驗、試驗費 指公司