ILT二級物流認證財務管理

1、ILT二級認證： 財務管理 北京中交協(xié)物流人力資源 培訓中心 授課內(nèi)容 n財務控制（會計報表） n企業(yè)的商業(yè)行為（商業(yè)慣例） n商業(yè)交易（資金的來源和使用） n預算控制和現(xiàn)金流量 學習要求 n掌握企業(yè)資本和融資的來源 n掌握管理營運資本的不同方法 n掌握如何運用不同的財務方式獲取資產(chǎn) n掌握如何分析會計記錄 n掌握如何制定和控制預算 n掌握商業(yè)交易的各組成部分及其過程 財務控制 1.概述 2.經(jīng)營和損益表（損益表） 3.資產(chǎn)負債表 4.績效比率分析 概述 n財務控制通過會計報表的編制和使用進行 （憑證賬簿報表） n財務報表有助于考察企業(yè)的財務狀況（資 產(chǎn)負債表）和經(jīng)營成果（損益表） n編制年度

2、會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表） 是法律上（1985年公司法案）對公司的要 求 損益表 1.概念：反映公司在某一特定時期經(jīng)營成果 的報表（期間報表） 2.組成內(nèi)容 銷售收入 3. 經(jīng)營表 銷售成本 4.損益表 毛利 5. 毛利 6. 損益表 間接費用（管理費 用） 7. 凈收益（稅前） 損益表 經(jīng)營表的要素： 銷售收入：銷售商品/提供勞務的總收入 銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提 供勞務過程中發(fā)生的為公司帶來收入的直 接費用（舉例） 毛利：銷售收入與銷售成本的差額，是 考慮間接費用（管理費用）前的盈利 損益表 損益表的要素 毛利 間接費用：即管理費用（舉例） 凈收益（虧損）：毛利與間接費用的

3、差 額；總費用（直接成本+間接費用）與銷 售收入的差額 損益表 3. 損益表的作用 有利于管理者通過對損益表的分析，采取各種措施， 改善經(jīng)營成果 損益表的分析：本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較 凈收益低于預期的可能原因： 銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費用所占 比重高 有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營管理的有效性 有利于潛在債權人判斷提供貸款是否明智 有利于稅務機關評估企業(yè)應交稅金 損益表 4. 損益表的局限性 提供的是歷史信息 最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題 n9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。21.6.2421.6.24Thursday, June 24, 2021 n10、低頭要有勇氣，抬

4、頭要有低氣。18:52:4718:52:4718:526/24/2021 6:52:47 PM n11、人總是珍惜為得到。21.6.2418:52:4718:52Jun-2124-Jun-21 n12、人亂于心，不寬余請。18:52:4718:52:4718:52Thursday, June 24, 2021 n13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。21.6.2421.6.2418:52:4718:52:47June 24, 2021 n14、抱最大的希望，作最大的努力。2021年6月24日星期四下午6時52分47秒18:52:4721.6.24 n15、一個人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。2

5、021年6月下午6時52分21.6.2418:52June 24, 2021 n16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2021年6月24日星期四18時52分47秒18:52:4724 June 2021 n17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。下午6時52分47秒下午6時52分18:52:4721.6.24 n9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。21.6.2421.6.24Thursday, June 24, 2021 n10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。18:52:4718:52:4718:526/24/2021 6:52:47 PM n11、人總是珍惜為得到。21.6.2418:5

6、2:4718:52Jun-2124-Jun-21 n12、人亂于心，不寬余請。18:52:4718:52:4718:52Thursday, June 24, 2021 n13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。21.6.2421.6.2418:52:4718:52:47June 24, 2021 n14、抱最大的希望，作最大的努力。2021年6月24日星期四下午6時52分47秒18:52:4721.6.24 n15、一個人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。2021年6月下午6時52分21.6.2418:52June 24, 2021 n16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2021年6月24日星期四18

7、時52分47秒18:52:4724 June 2021 n17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。下午6時52分47秒下午6時52分18:52:4721.6.24 資產(chǎn)負債表 1.概念：反映公司在某一特定日期財務狀況的報 表（時點報表） 2.編制目的：對資金的來源和運用進行分類（流 動和長期負債；流動和固定資產(chǎn)） 3.組成內(nèi)容（典型項目） 應收賬款和應付賬款：因購銷業(yè)務產(chǎn)生的其他公司 所欠債務（應收）或公司所欠債務（應付）（注意： 應收賬款應為公司預期能夠收回的其他公司所欠債 務，即扣除壞賬備抵后的凈額） 資產(chǎn)負債表 資本：企業(yè)正在使用的有效資金 狹義：企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后 的余額，

8、即凈資產(chǎn) 廣義：全部資產(chǎn)減去流動負債后的余 額，即凈資產(chǎn)加長期負債（長期債權人投 入的資本），揭示在企業(yè)中長期使用的資 金 本書采用廣義概念 資產(chǎn)負債表 運用資本總額：即廣義上的資本，等于 總資產(chǎn)（固定資產(chǎn)+流動資產(chǎn)）減去流動 負債的差額 運用資本收益率：稅前收益/資本（運 用資本），反映組織運營好壞 營運資本：企業(yè)經(jīng)營過程中可以使用的 流動或易變現(xiàn)資金，等于流動資產(chǎn)減流動 負債 資產(chǎn)負債表 4.資產(chǎn)負債表的意義（作用） 5.表明企業(yè)的基本結構，確立了經(jīng)營管理層 構建和決策的基礎 6.說明借入多少資金，股東提供多少資金 7.說明多少資金可由企業(yè)視作長期資金，多 少資金可由提供者通知償還（即貸款

9、人可隨時 要求債務人立即償還） 8.說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用，多少 資金被用于創(chuàng)造利潤？ 績效比率分析 1.比率分析：通過會計報表不同項目之間的相互關系， 計算出比率，從而分析和評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營 成果的方法（相關比率分析、趨勢比率分析、構成 比率分析）。 2.流動比率（營運資本比率）：衡量公司運用可在短 期內(nèi)變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負債的能力 3. 計算公式：流動比率=流動負債/流動資產(chǎn) 4. 理想：2：1 5.3. 速動比率（酸性試驗比率）:衡量公司用隨時 可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負債的能力 6. 計算公式:速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動負 債 7. 理想：1：1 4.流動

10、比率和速動比率評價：越高越好？ 5. 過高：增加公司機會成本，降低獲利能力 企業(yè)的商業(yè)行為 1.信用控制 2.支付方式 3.商業(yè)交易程序 4.金融服務 信用控制 1.信用控制的意義：降低企業(yè)財務風險，減 少資金使用成本 2.信用控制的手段 3. 縮短信用期 4. 選擇對自身有利的支付條件，影響 客戶獲取信用的金額 信用控制 縮短信用期： 在賒銷方式下，客戶在會計部門收到發(fā)票及 所附其他單據(jù)之日起的信用期內(nèi)付款 信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務）、 而非寄出發(fā)票時開始 提供即時付款和現(xiàn)金折扣有利于鼓勵客戶盡 早付款 信用控制 支付條件 1.貨到付現(xiàn)：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后， 支

11、付現(xiàn)金 2.訂貨付現(xiàn)：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現(xiàn)金 3.運費在內(nèi)：收貨人支付運費 4.運費付訖：發(fā)貨人支付運費 5.現(xiàn)金折扣：為鼓勵客戶盡早付款給與的折扣優(yōu)惠 6.商業(yè)折扣：為擴大銷售對商品價目表價格給予的減讓 （批發(fā)商提供給零售商） 7.凈現(xiàn)金：扣除所有折扣后最終應付金額 支付方式 1.支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據(jù)，借以 從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數(shù)量的貨幣 給收款人 2.銀行匯票：匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽 發(fā)給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉帳結算或支 取現(xiàn)金的票據(jù) 3.郵政服務：包括多種方式 4. 郵寄：只限于小額資金 5. 郵政匯票：通過郵局支付款項，通常

12、也限于小 額資金支付 6. 國際匯票：通過郵政劃撥系統(tǒng)運作，資金可以 使用國際匯票寄往國外 支付方式 4. 租購：買方先租用商品，有購買選擇權；只有 付清所有款項后，才能獲得所有權 5. 延期付款：分期付款，買方最初就有所有權 6. 代理卡：主要用于購買燃油，買燃油時不用支 付現(xiàn)金，但收到發(fā)票時必須立即全額支付發(fā)票金 額 7. 信用或借記卡：信用卡可以按月結賬，或支付 必須支付的最低比例；借記卡所欠費用必須每次 付清。 商業(yè)交易程序 1.出單系統(tǒng)的主要目的 2.清楚地列出作業(yè)條件和運輸合同的基本內(nèi) 容 3.提供所有運送商品的清單 4.確保在工作完成后（包括改變原始報價后） 要求客戶立即付款 5

13、.確認未償付款項 商業(yè)交易程序 2. 商業(yè)交易的程序 詢價 估價/報價 估價：粗略估計所需費用，不是最終的定價，買賣 雙方不一定遵守該價格 報價：如果顧客接受這個價格，它將成為雙方合同 的一部分。報價同時應包括交易條件、運輸條件、 最終定價、以及報價的有效期限?？陬^/書面均 可 商業(yè)交易程序 訂單（說明買方接受賣方報價和條件） 發(fā)票（列明作業(yè)明細、作業(yè)費用和支付條件） 借項和貸項通知單（用于調(diào)整客戶所欠款項） 借項通知單：類似于發(fā)票，通常在運營商出于某些 原因索費過低時使用 貸項通知單：運營商用于糾正索費過高的情況，通 知客戶所欠款項減少；或供應商因提供錯誤或殘 次零部件而減少運營商所欠費用

14、商業(yè)交易程序 結算表（結賬單）：按月結算商品或勞 務款 支付（采用上述支付方式結算款項） 收據(jù)（支票付款一般不簽發(fā)收據(jù)，現(xiàn)金 付款仍然出具收據(jù)） 金融服務 1.結算銀行：為客戶提供以下服務 2.活期存款（用于日常經(jīng)營活動，簽發(fā) 一張支票即可立即提款的銀行賬戶） 3.存款賬戶（企業(yè)在銀行存儲現(xiàn)金所使 用的賬戶） 4.投資建議 5.貸款/透支 6.寄存保險設施（保險箱等） 金融服務 外匯買賣 委托書（客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代 付某項支出）、 信用證（進口商存款銀行所簽發(fā)的，通知國 外代理行在出口商發(fā)貨以后，向出口商支付一 定金額貨款的憑證） 直接轉付（企業(yè)允許信譽好的供應單位直接 從其銀行存

15、款賬戶定期支取款項，即將其存款 直接轉付供應單位的存款賬戶） 信用轉移（使用一張支票結算幾筆債務） 金融服務 2. 應收賬款代理公司 供應商把發(fā)票賣給應收帳款代理公司，應收賬 款代理公司立即支付相當于發(fā)票金額一定比例 （如80%）的賬款；余額減手續(xù)費收入（6% 18%，視收款風險而定）在債務人支付賬款時 支付 應收賬款代理是減少壞賬、釋放營運資本，使 公司快速改善現(xiàn)金狀況的一種有效方式 商業(yè)交易 1.資金的來源：長期資金/短期資金 2.資金的使用：購買固定資產(chǎn)/流動資產(chǎn) 3.運輸公司車輛的獲?。嘿徺I/租賃/合同租 用/短期租用 資金的來源：長期資 金 1.長期資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以

16、上 的資金 2.長期資金的來源：股本、借款、接受捐贈 n股本（私募/公募） 股東：在公司資本中擁有一部分份額的人 股份：股東在公司資本中所擁有的份額 法定股本（核定股本/注冊股本）：公司章 程中所規(guī)定的股份發(fā)行量 已發(fā)行股本：法定股本中實際發(fā)行的部分 資金的來源：長期資 金 n借款（借入資本） 從銀行或其他金融機構借入 發(fā)行公司債券：債券持有人把資金借給 企業(yè)，企業(yè)在未來特定日期償還，并按固定利 率支付利息，通常由公司某些主要資產(chǎn)作擔保 債券：企業(yè)為籌集長期資金而向債券持有人 簽發(fā)的書面借款憑證，受法律保護，可流通轉 讓，債券持有人無權參與企業(yè)經(jīng)營決策，無投 票權 資金的來源：長期資 金 n接

17、受捐贈 來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機構或慈善機構， 可用于幫助一些小公司創(chuàng)立和擴展，旨在鼓勵就 業(yè)或促進某些特殊行業(yè)發(fā)展 資金的來源：短期資 金 1.短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資 金 2.短期資金的來源：商業(yè)應付賬款、銀行透支、 短期借款、應付未付稅款、債務代理 n商業(yè)應付賬款 產(chǎn)生于供應商允許企業(yè)推遲支付商品或服 務款，債權人是企業(yè)欠其資金的人（供應商）， 籌資成本低，但可能損害與供應商的良好業(yè)務 關系 資金的來源：短期資 金 n銀行透支 支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額， 銀行通常要求企業(yè)確定透支額度 n短期借款 企業(yè)取得的不超過1年的借款 n應付未付稅款 公司在按發(fā)票金額向客

18、戶收取增值稅的同 時，按季向“關稅與消費稅局”支付增值稅。如 果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就 可以把應付未付增值稅部分作為短期資金的來 源 資金的來源：短期資 金 n債務代理 公司把所有發(fā)票都交給債務代理機構， 債務代理機構立即支付給公司發(fā)票價值的 大部分金額，并在債務全部收回時支付余 款，代理機構在債務收回前對預付款項收 取利息。債務代理是公司快速改善現(xiàn)金狀 況的有效方式 資金的來源：短期資 金 3. 資金來源和負債 資金來源通常稱為負債，因為企業(yè)欠了 資金提供者的錢 長期資金來源是長期負債，因為公司需 要在未來某一時間償還 短期資金來源是流動負債，因為公司有 責任在接到通知時立即

19、償還 資金的使用：固定資 產(chǎn) 1.固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購入的打算在其經(jīng) 營中長期使用的資產(chǎn) 2.固定資產(chǎn)的組成內(nèi)容 3. 土地和建筑物 4. 家具和固定裝置 5. 廠房和設備 6. 公司的車輛 資金的使用：流動（短 期）資產(chǎn) 1.流動資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營活動中經(jīng) 常變動的資產(chǎn)，在短期內(nèi)使用，用于滿足日常 經(jīng)營需要 2.流動資產(chǎn)的組成內(nèi)容 3. 燃料儲備 4. 零部件儲備 5. 低值易耗品 6. 銀行存款和庫存現(xiàn)金 7. 商業(yè)應收賬款 運輸公司車輛的獲取 1.一次性購買（錢貨兩訖） 2. 使用自己的資金、借入資金或根據(jù)租購協(xié) 議購入 3. 擁有車輛所有權 4. 車輛作為資產(chǎn)計入資產(chǎn)負債表

20、；如果用借 入資金購買，借款作為負債計入資產(chǎn)負債表 5. 確保車輛在企業(yè)的使用期間全額計提折舊 運輸公司車輛的獲取 車輛投資的評估：回收期法 回收期：資產(chǎn)帶來的預計凈現(xiàn)金流入量回收 凈投資支出所需要的時間 凈現(xiàn)金流入量：資產(chǎn)賺取的收入-可歸屬的成 本（付現(xiàn)銷售成本）和稅金 缺陷：不考慮資產(chǎn)的使用期限，也不考慮回 收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生的凈收益 運輸公司車輛的獲取 2. 租賃（融資租賃） 金融機構購入車輛，租給運輸公司使用，運 輸公司定期支付使用租金 沒有車輛所有權，只有使用權 租賃車輛作為資產(chǎn)計入公司資產(chǎn)負債表，尚 未償付的應付租金作為負債計入資產(chǎn)負債表 運輸公司負責車輛的維修和投保 與租賃資

21、產(chǎn)相關的風險和收益轉移 運輸公司車輛的獲取 3. 合同租用（經(jīng)營租賃） 只有車輛使用權，沒有所有權 租賃公司負責車輛的維修、保養(yǎng)、執(zhí)照 費和投保費 與租賃資產(chǎn)相關的風險和收益沒有轉移 協(xié)議通?；诠潭ǖ氖召M外加每公里運 營收費 運輸公司車輛的獲取 4.短期租用 5. 用于代替出于某些原因在路上拋錨 的車輛或應付突然出現(xiàn)大量運輸業(yè)務的情 況 6. 目的在于保持工作的連續(xù)性 7. 成本高 預算控制和現(xiàn)金流量 1.預算控制 2.現(xiàn)金預算 3.現(xiàn)金流量 預算控制 1.定義 2.預算：涉及某一特定時期的財務收支 計劃 3.預算控制：制定各種貨幣目標，以使 經(jīng)理對所負責的資源進行規(guī)劃和控制 4.定期把計劃

22、數(shù)和實際數(shù)進行比較，有 利于糾正差異，修改計劃 預算控制 2.預算的編制方法 3.零基預算：在零假設基礎上對該期的 所有收入或成本進行預測，不考慮以往期 間的數(shù)據(jù)，以可能發(fā)生的情況為基礎，源 于各相關利害集團都認同的預測 4.源自歷史成本的預算：對以前期間成 本的了解被用作制定未來期間預算的基礎 預算控制 預算編制者：財務人員全權負責制定預算并把 預算傳達給相關人員/由各部門經(jīng)理制定預算 （有利于激發(fā)經(jīng)理積極性） 差異分析（預算數(shù)與實際數(shù)的差異成為偏差， 差異分析有助于確定改進的方向） 預算的優(yōu)點：有效控制各種資源；提高相關參 與人員的積極性；決策者擁有足夠的時間采取正 確行動；定期考察計劃并

23、在適當時進行修正；有 效協(xié)調(diào)公司的各種職能活動 預算控制 預算的缺點：預算的制定和控制是耗時 的活動，會妨礙相關人員的工作；不精確， 可能與預期截然不同；經(jīng)理可能滿足于實 現(xiàn)目標而非超越目標；如果目標不切實際， 預算會過于嚴格；限制經(jīng)理抓住可能出現(xiàn) 的各種機會 預算控制 預算數(shù)字的確定：經(jīng)理必須對他們認為可達 到的數(shù)據(jù)進行認真評估 收入預算數(shù)字的確定：每月預算的公路運營 收入應該以可以使用的車輛數(shù)、每輛車的現(xiàn)實 平均里程、每英里的預期和已知費率為基礎， 結合對工作量的預計（與客戶交流、是否存在 新任務）確定 支出預算數(shù)字的確定：根據(jù)預計工作量確定 工資、維修保養(yǎng)費、燃料費、輪胎費等；從賬 簿中獲得管理費、牌照費和折舊費數(shù)據(jù)；估計 車輛出租和轉包成本 預算控制 有效預算系統(tǒng)：必須有一個高效的會計 數(shù)據(jù)收集和處理系統(tǒng)；所有的管理團隊必 須支持并參與預算過程；迅速積極執(zhí)行預 算信息的愿望必須得到鼓勵；經(jīng)理必須在 預算控制和解釋技巧方面得到培訓；組織 內(nèi)部必須存在良好的溝通渠道 現(xiàn)金預算 1.現(xiàn)金預算的定義：對未來預期現(xiàn)金流進行預 測的系統(tǒng)