利潤中心制度實施總體方案KD

1、-單位：xx公司提交:抄送:提交人:付鴻杰日期:審批人：主題:組織部緊急通知： 從即日起，選拔任用干部將主要從菜民中選拔，依據(jù)是：種菜種得好，說明有頭腦；種菜種得精，說明思路清；半夜偷菜忙,定是工作狂；種菜算的細，說明懂經(jīng)濟；偷菜偷不怕，膽子肯定大；偷了不吱聲，說明城府深；被偷還種菜,提拔要加快；狗咬不投降，競爭意識強；被抓不撞墻，一定是棟梁。一、項目背景： xx煉化需根據(jù)利潤中心實現(xiàn)內(nèi)部分部業(yè)績考核和盈利分析,目前參考國際慣例,按產(chǎn)品鏈模式劃分出5大利潤中心(業(yè)務分部), 見圖1: 利潤中心制度是公司戰(zhàn)略目標的分解量化、利潤中心的組織劃分、目標實施、報告、審計并考核的動態(tài)管理循環(huán)。5大利潤中

2、心包括1個煉油利潤中心和4個化工利潤中心芳烴、烯烴、聚乙烯和聚丙烯,目前要求各利潤中心間的產(chǎn)品和公用工程互供使用轉(zhuǎn)移價格,并利用利潤中心出具各種業(yè)務分部報告。二、業(yè)務分析首先，利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和盈利能力分析，應可以明確劃分和辨認,利潤中心責任必須具體明確、界定清晰，根據(jù)分析，xx煉化目前劃分出5個利潤中心，利潤中心轉(zhuǎn)移價格實現(xiàn)只限于跨利潤中心的產(chǎn)品互供和公用工程消耗，轉(zhuǎn)移價格制定策略企業(yè)自行決定，轉(zhuǎn)移價格的設置和修改可參考當時的市場價格或其他因素，其他跨利潤中心業(yè)務如偶發(fā)的人工或勞務不體現(xiàn)轉(zhuǎn)移價格，跨利潤中心的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移也不涉及轉(zhuǎn)移價格。為了在erp中統(tǒng)一實現(xiàn)利潤中心轉(zhuǎn)移價，將水電汽風等公

3、用工程從原來的實際成本分攤修改為產(chǎn)品管理(只包括電和蒸汽), 這樣凡是涉及利潤中心轉(zhuǎn)移價的業(yè)務全部使用物料核算, 公用工程作為產(chǎn)品從相關(guān)裝置中收貨，然后以轉(zhuǎn)移價格發(fā)出，公用工程的料號建立和成本分攤原則需后勤和財務部門確定。 利潤中心轉(zhuǎn)移價不包括外購原料和輔料, 為了簡化工作，采購工廠只設置1個，外購原料入庫時原則上先盡量區(qū)分到各利潤中心, 無法區(qū)分到具體利潤中心的公用料則放置在煉油主利潤中心, 跨利潤中心的原材料消耗使用實際價格轉(zhuǎn)移消耗。原材料使用實際價格互供，采購工廠只設置1個；各煉化生產(chǎn)裝置的產(chǎn)出互供使用轉(zhuǎn)移價，因此生產(chǎn)工廠按利潤中心對應關(guān)系擴建為5個，后勤部門需給出煉油和化工利潤中心的產(chǎn)

4、品互供表，確定產(chǎn)品轉(zhuǎn)移規(guī)則，規(guī)范裝置成本核算，參考表1和表2。表1：聚丙烯裝置產(chǎn)品成本核算規(guī)范(參考)聚丙烯裝置成本核算原材料自制半成品產(chǎn)品分配系數(shù)副產(chǎn)品扣除價和策略在產(chǎn)品的核算主要原料輔助材料名稱核算方式名稱性質(zhì)乙烯聚丙烯主不計在制品裂解丙烯液化氣聯(lián)煉油丙烯返回丙烯副氫氣機頭料副其他掃地粒料副掃地粉料副其他副各利潤中心都有獨自的收入與支出，獨立核算盈虧，通過考核各利潤中心的獲利能力,評價其對公司價值的貢獻度，方便企業(yè)生產(chǎn)決策和盈利分析，因此，企業(yè)需盡快明確利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)后的報表需求。企業(yè)需明確日常核算利潤中心歸屬，無法明確的成本費用可先在一公用成本中心或其他公用成本對象中規(guī)集，期末再根據(jù)

5、一定規(guī)則在利潤中心間進行分攤。三.不涉及內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部銀行制度 業(yè)務分部實現(xiàn)主次關(guān)系，目前重點體現(xiàn)業(yè)務分部的產(chǎn)品盈利分析，并不涉及內(nèi)部結(jié)算制度。內(nèi)部結(jié)算簡述內(nèi)部銀行和結(jié)算中心結(jié)算中心(以下抄襲自網(wǎng)絡, 抄襲若是用的妙,你也能混個博導)1、強化集團資本經(jīng)營市識，調(diào)劑企業(yè)資金 集團企業(yè)資金結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調(diào)劑。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強化了資本經(jīng)營。 2、集團資金內(nèi)部監(jiān)控 結(jié)算中心使集團內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過結(jié)算中心辦理，結(jié)算

6、中心對各企業(yè)進出資金的合理性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對相應的計劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團內(nèi)各企業(yè)的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下。 3、減少貸款規(guī)模，降低財務費用 企業(yè)集團資金結(jié)算中心通過集團內(nèi)部資金融資，盤活了閑置資金，提高了資金使用率，對銀行的貸款資金需求減少，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。另一方面，因為企業(yè)集團資金結(jié)算中心經(jīng)營集團內(nèi)都存貸款業(yè)務，從而形成一個存貸款利率差，這是企業(yè)集團資金結(jié)算中心的一筆可觀的收入。 4、提高企業(yè)抗體信貸信用等級，擴大信用 企業(yè)集團資金結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。集團內(nèi)各個企業(yè)的發(fā)展是不平

7、衡的，由于集團下的各企業(yè)經(jīng)濟效益和實力的不平衡，造成了在獲得商業(yè)銀行貸款支持上的不平衡，這種不平衡在很大程度上影響了集團內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團整體實力的提高。企業(yè)集團成立資金結(jié)算中心后，集團內(nèi)各企業(yè)不再單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是資金結(jié)算中心以一個戶頭集中對銀行，銀行不用擔心其償還能力。從而擴大了集團企業(yè)的對外信用，集團可以較容易地從銀行獲得融資。 2.2 結(jié)算中心的基本業(yè)務 結(jié)算中心從本質(zhì)上看是集團內(nèi)部銀行，其所從事基本業(yè)務也與普通商業(yè)銀行有許多相同之處，關(guān)鍵的區(qū)別在于結(jié)算中心的所有業(yè)務都是在企業(yè)集團內(nèi)部進行的。其主要的業(yè)務有：集團內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務（吸收內(nèi)部存款）、集團內(nèi)部資金（內(nèi)部資金貸

8、款）、集團結(jié)算中心之間資金結(jié)算、事后監(jiān)督業(yè)務等。另外，資金結(jié)算中心為了進一步提高服務意識和服務質(zhì)量，充分滿足客戶業(yè)務需要和為客戶提供最大便利，還開設網(wǎng)上銀行業(yè)務、電話查詢業(yè)務、代發(fā)工資業(yè)務、代收各種費用（如水電費等）業(yè)務。 1、集團內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務（吸收內(nèi)部存款） 取消集團下屬的各企業(yè)在商行銀行的結(jié)算帳戶，統(tǒng)一要求下屬各企業(yè)在其所屬結(jié)算中心開設資金帳戶。各企業(yè)將銀行存款存入結(jié)算中心的帳戶，結(jié)算中心按國家規(guī)定的統(tǒng)一儲蓄利率給各企業(yè)結(jié)算利息。 因此，結(jié)算中心的集團內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務主要有：帳戶管理、柜面儲蓄、結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算（轉(zhuǎn)帳）業(yè)務、利息結(jié)算、與商業(yè)銀行對帳、數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復等。 2、集團內(nèi)部

9、資金調(diào)劑業(yè)務（集團內(nèi)部貸款） 資金結(jié)算中心根據(jù)各企業(yè)實際的資金需要，綜合考慮企業(yè)的發(fā)展方向的規(guī)劃，對符合貸款條件的內(nèi)部企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予資金貸款。貸款可分為資金的臨時折借、中長期貸款和長期貸款。 集團資金結(jié)算中心在進行資金調(diào)劑時，按規(guī)定收取資金占用利息，利率一般高于國家規(guī)定的商行銀行同期貸款利率。 其內(nèi)部調(diào)劑業(yè)務主要包括：貸款申請審批、貸款帳戶管理、貸款合同管理、貸款后期跟綜、還款結(jié)算和利息清算等。內(nèi)部銀行:內(nèi)部銀行的實現(xiàn)方式主要形式有三種：單軌制、雙軌制和銀企直連。 單軌制就是將責任會計納入財務會計體系,責任會計核算與財務會計核算合二為一,設置一套帳簿同時進行財務會計核算和責任會計核算。

10、增設部分責任會計核算科目，將內(nèi)部銀行會計核算納于現(xiàn)行會計核算體系之中，形成統(tǒng)一的一本賬核算制度。 雙軌制結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）：即現(xiàn)行財務會計核算體系與內(nèi)部銀行責任會計核算體系相互獨立，各自平行的開展核算。優(yōu)點是有利于保護企業(yè)的商業(yè)機密，內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部核算對原有的財務體制不構(gòu)成影響；缺點是兩套機構(gòu)人員，重復日常處理工作量，增加企業(yè)管理成本。銀企直連模式：大型集團公司有自己的專門財務公司,隨桌資金集中,銀企模式逐漸可被財企直連+財銀直連替代,企業(yè)收支直接通過集團財務公司. 四、總體方案：利潤中心制度實施是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略控制與財務控制的整合過程，戰(zhàn)略控制引導財務控制，財務控制進一步落實戰(zhàn)略控制。下面為

11、erp中利用利潤中心出具業(yè)務分部報告的總體方案，其中利潤中心轉(zhuǎn)移價功能實現(xiàn)是重點和難點，利潤中心轉(zhuǎn)移價既要滿足管理需求，同時又要符合同一公司代碼下不同利潤中心庫存轉(zhuǎn)移實際成本要求，即要避免利潤中心轉(zhuǎn)移價對法定利潤的影響。erp實現(xiàn)整體思路如下：(一)、組織架構(gòu)設置利潤中心設置： 利潤中心的劃分要滿足公司戰(zhàn)略需要，目前5個利潤中心設置見圖1。需根據(jù)利潤中心出具業(yè)務分部報告，包括按利潤中心出具的資產(chǎn)負債表、損益表和利潤中心盈利分析表等。工廠設置:為了實現(xiàn)按利潤中心的業(yè)務分部核算,生產(chǎn)工廠(同時也是銷售工廠)需擴充為和利潤中心一一對應,工廠和業(yè)務范圍對應關(guān)系見圖2:未實現(xiàn)利潤中心業(yè)務分部前, 通過業(yè)

12、務范圍只出具煉油和化工事業(yè)部報表,工廠只設置了1個煉油工廠和1個化工工廠, 由于sap系統(tǒng)中同一工廠下的同一物料只能對應1個利潤中心,考慮到4個化工利潤中心的裝置有同一產(chǎn)品產(chǎn)出,為了能區(qū)分出不同利潤中心,如烯烴裝置(烯烴利潤中心)、芳烴裝置(芳烴利潤中心) 、聚丙烯裝置(聚丙烯利潤中心)和多個煉油裝置(煉油利潤中心)都產(chǎn)液化氣，目前做法是分別建立類似液化氣-烯烴和液化氣-芳烴和液化氣-煉油等料號，一物多碼。下面為同一物料區(qū)分不同利潤中心的常見3種方案的對比。同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案見表3。 同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案方案1方案2方案3新增工廠法新增分割評估法新增物料法優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點1.

13、 核算清晰,庫存管理、物料消耗和成本核算流程明晰.2. 方便未來物料擴展，但配置擴展太難新增工廠涉及后臺各種組織架構(gòu)關(guān)聯(lián)關(guān)系和其它相關(guān)配置,整改復雜配置簡單,按利潤中心建立分割評估類型以區(qū)分出不同利潤中心的相同產(chǎn)品,無需修改組織架構(gòu)和后勤科目配置1.目前自制生產(chǎn)和來料加工已經(jīng)使用,再根據(jù)利潤中心或裝置建立分割評估,業(yè)務容易混淆2.容易和目前利用批次區(qū)分3個不同股東方混淆1.無需任何配置修改,針對不同利潤中心裝置產(chǎn)出同一料,直接增加新的物料號以示區(qū)別.2.操作簡便,不涉及后臺修改1.一物多碼違反基本編碼原則.2.不利業(yè)務擴展,凡是涉及不同利潤中心裝置產(chǎn)出同一料,將來都要建立多個編碼如果不同裝置產(chǎn)

14、料相同業(yè)務少,建議使用方案3或者2,如果業(yè)務多,則采用方案1。最可氣的是,采用分割評估,利潤中心不到分割評估級,所以往往迫使人們只好使用工廠,除非分割評估再加替代的方式. 比如某銷售公司的產(chǎn)品只有1個銷售工廠,但銷售小組(1個小組1個利潤中心)有10幾個,則存貨是對應1利潤中心,銷售出去利潤中心從屬銷售小組(采用替代的方式),這種替代方式只在消耗時才區(qū)分利潤中心,存貨無法區(qū)分存貨的利潤中心, 不適合本項目. 具體問題具體處理.公用工程產(chǎn)出多發(fā)生在煉油利潤中心,也存在多裝置產(chǎn)同一物料業(yè)務, 如igcc和其他發(fā)電車間都發(fā)電，電進行物料管理后不再區(qū)分裝置產(chǎn)出，雖然兩電車間的電成本可能不一，如需考核兩

15、個電廠收益，則實際上兩電車間就是利潤中心，而這樣的過細利潤中心劃分將增加核算成本，根據(jù)重要性原則，需確定不同煉油利潤中心電車間產(chǎn)電為同一產(chǎn)品，當然發(fā)電成本也將混合，這點和同一原料不同價格從不同供應商采購類似。 原料采購工廠和物資供應工廠能區(qū)分利潤中心的通過物料+工廠唯一區(qū)分到具體利潤中心,如果一料多投,由于1個物料在同1工廠內(nèi)只能對于唯一利潤中心,則設置對應到主利潤中心煉油利潤中心。成本中心設置：成本中心是規(guī)集成本費用的最小單位，成本中心通常劃分為生產(chǎn)性成本中心(功能范圍為制造費用、輔助生產(chǎn)或基本生產(chǎn))和管理性成本中心(功能范圍為管理費用或銷售費用)。成本中心可理解為復合性的輔助核算字段，成本

16、中心對應的功能范圍體現(xiàn)了規(guī)集在其中的費用屬性，而其對應的利潤中心則可表示業(yè)務分部，由于1個成本中心只能對應到唯一的1個利潤中心，對于生產(chǎn)性成本中心，根據(jù)其服務的產(chǎn)品生產(chǎn)基本就可以確定利潤中心，而對于管理性成本中心即各管理部門，則暫定為煉油利潤中心(主利潤中心)，期末再根據(jù)既定規(guī)則如利潤中心銷售量將管理費用和銷售費用分攤到各利潤中心。目前成本中心設置如圖3。目前,企業(yè)將管理性成本中心不對應到特定公用利潤中心（如虛擬利潤中心,虛擬利潤中心被禁止）而使用主利潤中心煉油利潤中心是因為如果使用公用利潤中心，而公用利潤中心的資產(chǎn)負債表和損益表項目期末不應該有任何數(shù)據(jù)，如果公用利潤中心報表項出現(xiàn)數(shù)據(jù)，調(diào)整將

17、耗費很大工作量，且很容易造成實際利潤中心資產(chǎn)負債表不平衡，因此將無法對應利潤中心的業(yè)務對應為一實際主利潤中心, 即使有某筆費用未分攤到其他利潤中心,遺留在主利潤中心影響不大，畢竟生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務核算（業(yè)務核算涵蓋采購生產(chǎn)銷售財務等，并非僅指財務核算）往往很難獨立。 公用利潤中心和主利潤中心方案對比見下表4。 公用利潤中心和主利潤中心方案比較方案1方案2公用利潤中心法主利潤中心法優(yōu)點 缺點優(yōu)點缺點便于平時記賬將各種難于直接分攤到各利潤中心的業(yè)務過賬到該利潤中心公用利潤中心只是個臨時組織和業(yè)務載體，不需出具任何報表，期末必須將公用利潤中心業(yè)務全部清平，工作量大。一些不重要的成本費用或其他無關(guān)考核的核

18、算 業(yè)務可直接放在主利潤中心。某些考核指標混在主利潤中心，期末難于分攤到各利潤中心。建議使用主利潤中心法，如重要期間費用考核指標采用公用成本中心方法(其利潤中心對應主利潤中心)處理，同一個部門按功能范圍不同建多個成本中心, 期末在分攤到各利潤中心成本中心。(二)、主要業(yè)務處理分析 利潤中心業(yè)務按照內(nèi)外區(qū)分,包括利潤中心的內(nèi)部業(yè)務和跨利潤中心間的外部業(yè)務,跨利潤中心的典型業(yè)務是產(chǎn)品按轉(zhuǎn)移價格互供,利潤中轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)是難點; 按業(yè)務類型分利潤中心實際業(yè)務和利潤中心的計劃預算, 本項目重點考慮實際業(yè)務，暫不考慮利潤中心的計劃和預算業(yè)務。 (1).利潤中心內(nèi)部業(yè)務 按利潤中心出具報表就需保證每筆業(yè)務都帶

19、上利潤中心，除了手工直接輸入利潤中心外，ecc新總賬的憑證分割功能也能確保按利潤中心出具完整的財務報表,憑證分割，簡單理解，就是不僅僅保證財務記賬上公司代碼層的借貸平衡，同時保證管理層次上的業(yè)務分部（如業(yè)務范圍、利潤中心和報表段）也必須借貸平衡，從而保證業(yè)務分部的資產(chǎn)負債表平衡，如煉油利潤中心將8000元的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到化工做原材料消耗，參考分錄為：實際業(yè)務分錄： 借： 生產(chǎn)成本-物料消耗 8000元 /化工利潤中心 貸： 庫存商品 8000元 /煉油利潤中心 憑證分割分錄： 借： 利潤中心往來 6100000000(即煉油的內(nèi)部應收) 8000元 /煉油利潤中心 貸：利潤中心往來 6100000

20、000(即化工的內(nèi)部應付) 8000元 /化工利潤中心憑證分割不但保證公司代碼層的借貸平衡，也保證了利潤中心的借貸平衡,利潤中心往來科目6100000000在利潤中心的資產(chǎn)負債表上的放置可采用借貸法和余額法,借貸法將借方數(shù)方在應收項目,貸方數(shù)放在應付項目, 余額法則根據(jù)期末余額,余額在借方在借方放在應收,否則方在貸方, 對公司代碼層,利潤中心往來必定平衡。原則上要求分割前的原始會計憑證就帶上利潤中心,不能帶上利潤中心使用增強替代的方式,無法增強的則使用憑證分割功能。一般總帳業(yè)務： 打開憑證利潤中心字段，設置必輸，手工錄入利潤中心；利潤中心字段無法打開的，通過增強開發(fā)的方式打開，實現(xiàn)利潤中心增強

21、替代輸入；采購集成業(yè)務： 采購收貨時，存貨和暫估自動取得對應工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心；發(fā)票校驗時，暫估自動取得對應工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心，通過系統(tǒng)增強開發(fā)或憑證分割功能取得應付和稅金的利潤中心；銷售集成業(yè)務： 銷售發(fā)貨時，存貨和成本自動取得對應工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心；發(fā)票過帳時，收入自動取得對應工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心，通過憑證行項目替代或憑證分割功能取得應收和稅金的利潤中心；非集成應收應付業(yè)務： 同一般總帳業(yè)務處理，收付款清帳，必須采用剩余清帳方法；手工無法輸入利潤中心的業(yè)務需增強屏幕讓其錄入利潤中心。資產(chǎn)業(yè)務： 資產(chǎn)主數(shù)據(jù)成本中心必須維護為本利潤中心下的成本中心，根據(jù)成本中心主

22、數(shù)據(jù)對應的利潤中心，系統(tǒng)自動取得利潤中心數(shù)據(jù)；pm集成業(yè)務： 發(fā)票校驗時，項目成本/修理費的利潤中心數(shù)據(jù)，通過wbs元素/成本中心中的利潤中心派生，應付和稅金通過系統(tǒng)增強開發(fā)或憑證分割功能取得利潤中心。hr集成業(yè)務: hr職工薪酬費用科目利潤中心從員工對應的成本中心自動取得，應付職工薪酬則通過憑證分割功能取得利潤中心。(2).跨利潤中心業(yè)務跨利潤中心一般總帳過帳、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債權(quán)債務轉(zhuǎn)移或清帳和產(chǎn)品互供等業(yè)務,跨利潤中心業(yè)務必須同時帶利潤中心和伙伴利潤中心，跨利潤中心業(yè)務通常都自動伴隨利潤中心內(nèi)部應收應付,反映跨利潤中心業(yè)務的內(nèi)部往來分錄由新總賬的分割評估自動實現(xiàn)。(3).利潤中心轉(zhuǎn)移價格的制定

23、策略： 產(chǎn)品利潤中心轉(zhuǎn)移價格由于企業(yè)靈活自主選擇，通常的利潤中心轉(zhuǎn)移價格制定策略有：參考市價法、成本價加固定毛利法、自主定價法和雙重定價法等等。 轉(zhuǎn)移價只在跨利潤中心產(chǎn)品互供業(yè)務中體現(xiàn),利潤中心轉(zhuǎn)移價格既要滿足管理分析需求，同時又不能影響公司代碼層的法定利潤。 對于利潤中心間互供加價有三種方案,對比如表5：表5：利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比 利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比方案1: 標準轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)法方案2: 報表調(diào)整法方案3: 中間物料法優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點系統(tǒng)標準功能，采用兩套賬的模式，財務賬走實際成本，轉(zhuǎn)移價走利潤中心賬，無需自開發(fā)定制。需啟用sap的平行評估，如采用集團計價、法定計價、利潤中

24、心計價；啟用利潤中心賬套，增加數(shù)據(jù)和影響性能；容易造成利潤中心資產(chǎn)負債表不平等。核算上平時不用做任何處理，直接使用實際價格。期末系統(tǒng)外手工或其他方式還原為轉(zhuǎn)移價格，大大增加人為工作量，由于存在復雜的生產(chǎn)過程和產(chǎn)品互供，無法保證轉(zhuǎn)移價后的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)準確。操作簡便；互供業(yè)務核算清晰；一套賬同時滿足財務和管理需求，大大減少財務工作量； 無需增加額外數(shù)據(jù)。僅在產(chǎn)銷不平衡情況下許要做存貨未實現(xiàn)利潤抵消，抵消規(guī)則復雜。產(chǎn)銷平衡或涉及未實現(xiàn)利潤小時則可以忽略此缺點。建議方案3, 詳細步驟見相關(guān)介紹。 在選擇方案時要“因材施教”，具體業(yè)務具體處理，首先必須盡快明確出煉油和化工生產(chǎn)裝置間的物料互供關(guān)系，煉油化

25、工利潤中心和生產(chǎn)裝置對應見圖4。中間物料法方案主要思路介紹： 以煉油利潤中心a自制產(chǎn)品fg01標準價格為4000元/噸,互供給化工利潤中心b作原材料,互供價格4500元/噸，假設轉(zhuǎn)移數(shù)量為1噸，則5個步驟如下：(1).利潤中心產(chǎn)品供應方和接收方都設置過渡物料，分割評估類型為hgtz，對互供料需擴 充物料主數(shù)據(jù)。 操作部門：后勤部門(2).利潤中心a的自制產(chǎn)品fg01先從分割評估類型zzcp轉(zhuǎn)移到過渡物料hgtz,會計分錄為： 借： 庫存商品fg01/hgtz 4500元(1噸) +煉油利潤中心a/煉油工廠 貸:內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異fg01/hgtz 500元 +煉油利潤中心a/煉油工廠 庫存商品fg0

26、1/zzcp 4000元(1噸) +煉油利潤中心a/煉油工廠此時由fg01/hgtz承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤,此時為計劃利潤。(3).利潤中心a的過渡物料hgtz到利潤中心b的過渡物料hgtz, 兩個過渡物料的價格相同，都是4500元/噸，參考分錄為： 借：原材料fg01/hgtz 4500元(1噸) +化工利潤中心b/化工工廠 貸：庫存商品fg01/hgtz 4500元(1噸) +煉油利潤中心a/煉油工廠此時由fg01/hgtz承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤,此時為計劃利潤。(3).利潤中心a的過渡物料hgtz到利潤中心b的過渡物料hgtz, 兩個過渡物料的價格相同，都是4500元

27、/噸，參考分錄為： 借：原材料fg01/hgtz 4500元(1噸) +化工利潤中心b/化工工廠(4).利潤中心b的hgtz消耗到生產(chǎn)工單（或消耗到相關(guān)成本中心，或項目等等），參考分 錄為： 借：生產(chǎn)成本-原材料fg01/hgtz 4500元（1噸）+化工利潤中心b某生產(chǎn)訂單 貸：原材料fg01/hgtz 4500元(1噸) +化工利潤中心b 此時，化工利潤中心b生產(chǎn)訂單的單位消耗體現(xiàn)為4500元/噸，而非煉油利潤中心a的 實際單位成本，即化工消耗煉油的產(chǎn)品使用的是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。操作部門：（2）（3）（4）操作部門為后勤部門. 為了簡化操作，編制程序?qū)ⅲ?）（3）（4）并為1個事務碼完成，從后

28、勤角度，看 到的只是直接將zzcp消耗到化工生產(chǎn)裝置做原料，而sap內(nèi)部還是3個事務， 三個事務必須作為整體提交,考慮可能出現(xiàn)的偶發(fā)異常，可自定義一檢查表保證3 個事務同部完成，如偶發(fā)異常錯誤,允許用戶手工補充完后續(xù)事務。(5).利潤中心a的自制產(chǎn)品fg01/zzcp在物料分類賬結(jié)賬后,單位消耗應承擔差異為200元/噸，即自制產(chǎn)品fg01/zzcp的實際單位成本為4200元/噸,由于利潤中心a的過渡物料hgtz的價格控制為s+3，差異將傳遞，體現(xiàn)實際互供利潤，物料分類賬的結(jié)算差異參考分錄為: 借: 內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異fg01/hgtz 200元 +利潤中心a 貸: 主營業(yè)務成本差異fg01/zzcp

29、 200元 +利潤中心a 操作部門:財務部門, 執(zhí)行tcode由程序自動完成。 由于利潤中心b的過渡物料hgtz的價格控制為s+2,差異不再傳遞，這樣的做法既保 證了利潤中心a的過渡物料fg01/hgtz承載的內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異和最終體現(xiàn)為實際內(nèi)部利， 從財務角度，同一公司代碼下的兩個利潤中心互供相當于庫存的轉(zhuǎn)移，只能使用實際價格， 因此需做存貨未實現(xiàn)利潤的抵消，為了簡化存貨未實現(xiàn)利潤的抵消，利潤中心互供采用供 耗平衡原則，即消耗多少互供多少，因此，利潤中心a和b的過渡物料hgtz都不存在 庫存潤（-500 + 200 = 300），又保證在利潤中心b的生產(chǎn)成本消耗使用的是互供價格。特別注意：1由于

30、存在煉油供化工，化工供煉油和化工供化工業(yè)務，轉(zhuǎn)移差異使用內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異科目可以直接體現(xiàn)出整個公司代碼層的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，可以非常直觀地預測在產(chǎn)銷不平衡下對法定利潤的影響。2使用三步法，且供方過渡物料使用s+3,原評估類如7929（方便對應內(nèi)部成本差異而非主營業(yè)務成本差異科目），obyc中凡是7929評估類的，差異科目都是內(nèi)部成本差異科目， 科目為庫存商品， 需方使用s+2，評估類3004( 這個是過渡料，不應該有帶任何差異，所以直接3004和普通原料相同就可以)，科目為原材料。這樣，非常直接地將內(nèi)部成本差異（即內(nèi)部利潤）體現(xiàn)在過渡物料上。 建立程序?qū)⑷椒ㄔ诤笄诓僮魃喜橐徊椒ǎú僮饕徊浚笈_還是

31、三步，三步需作為1個事務，同時commit or rollback ,切記）,不增加業(yè)務操作。 (4).利潤中心轉(zhuǎn)移價存貨未實現(xiàn)利潤抵消方案: 象煉化企業(yè)這樣的多業(yè)務分部同銷售企業(yè)（零售）企業(yè)不同，零售企業(yè)的各業(yè)務分部業(yè)務相當獨立，而生產(chǎn)企業(yè)通常各業(yè)務是不大可能很獨立的。 首先，必須采用供耗平衡原則，基于產(chǎn)銷平衡，供方體現(xiàn)的貸方內(nèi)部成本差異(內(nèi)部利潤)恰好需方因轉(zhuǎn)移價多計的生產(chǎn)成本(產(chǎn)銷平衡也即銷售成本)互抵，這樣不影響公司代碼層的法定利潤，無需做任何抵消；如果產(chǎn)銷不平衡，雖然從連續(xù)期間看來，對法定利潤影響甚小，當然對當期利潤是有影響的，這點同存貨計價方式選擇不同一樣，連續(xù)期間的總成本消耗是一

32、致的，關(guān)鍵在于，內(nèi)外審計是否接收。 如果確實需要抵消，則抵消方案使用綜合毛利率法進行抵消（根據(jù)重要性原則，制定一個相對準確的抵消方案就行了）。步驟如下：（a）.建立內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異和存貨-轉(zhuǎn)移抵消科目（b）.同一公司代碼下的不同業(yè)務分部間的當期內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本和存貨-內(nèi)部抵消分錄為： 借: 內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異 抵消金額x元 貸: 存貨-內(nèi)部抵消 抵消金額x元抵消金額x計算公式為: 抵消金額x = 本期期末庫存金額 * 業(yè)務分部本期綜合毛利率 - 本期期初庫存金額 * 業(yè)務分部上期綜合毛利率。本期綜合毛利率的計算公式如下： 相關(guān)兩個調(diào)整系數(shù)：產(chǎn)品的原材料成本百分率：考慮到產(chǎn)品成本由料工費組成, 即半成

33、品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4期末庫存還包含折舊費用和公用工程等, 可以固定1個原材料成本百分率如90%為調(diào)整系數(shù)。 假設煉油zzsc產(chǎn)品a互供給化工10萬噸作原料a，實際成本4200元/噸,互供價格5000 元/噸，化工消耗5萬噸,形成一系列半成品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4。以產(chǎn)品的最終是否外銷做抵消互供存貨未實現(xiàn)利潤的基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品未銷售或產(chǎn)銷不平衡 ，只不過是庫存從物料a的形態(tài)轉(zhuǎn)化為半成品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4，還是表現(xiàn)為存貨 ，抵消需計算出綜合毛利率，考慮到存貨未實現(xiàn)利潤在連續(xù)期間影響利潤并不大，持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在連續(xù)期

34、間通常大都能售處，為了簡便抵消，思路有2個：將銷售出的所有產(chǎn)品當作1個虛擬產(chǎn)品計算綜合毛利率； 或者計算出每個產(chǎn)品的毛利率，然后*銷售數(shù)量做加權(quán)平均，即綜合毛利率= (產(chǎn)品 c1毛利率* c1銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 c2 毛利率* c2銷售數(shù)量+產(chǎn)品 c3毛利率* c3銷售數(shù)量+產(chǎn)品 c4毛利率* c4銷售數(shù)量)/ (c1銷售數(shù)量+ c2銷售數(shù)量+ c3銷售數(shù)量+ c4銷售數(shù)量) 。(2).互供材料消耗比率, 除了供方自制的互供產(chǎn)品用于需方做原料外，企業(yè)還存在直接的外 購原料，假設本期互供料消耗x噸,外部采購料消耗y噸,則互供材料消耗比率調(diào)整系數(shù) 為x/(x+y)。因此調(diào)整后的本期綜合毛利率計算公式

35、為:本期綜合毛利率= (產(chǎn)品 c1毛利率* c1銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 c2毛利率* c2銷售數(shù)量+產(chǎn)品 cn毛利率* c4銷售數(shù)量)/ (c1銷售數(shù)量+ c2銷售數(shù)量+ + cn銷售數(shù)量)* 90% * x/(x+y) 這樣，存貨未實現(xiàn)利潤抵消就十分精確。erp操作方案:(1).找出當期所有銷售半成品/產(chǎn)品的外部銷售收入、銷售成本和外部銷售數(shù)量; 根據(jù)移動類型找出當期互供料和外購原料的消耗數(shù)量; 計算出本期綜合毛利率；根據(jù)存貨科目找到本期期末半成品和產(chǎn)成品的期末總庫存金額; 期末總庫存金額*本期綜合毛利率基本認為就是需抵消的存貨未實現(xiàn)利潤。(2).反沖上期的存貨未實現(xiàn)利潤調(diào)整分錄。(3).期末根據(jù)

36、期末化工產(chǎn)品總存貨*本期綜合毛利率做存貨未實現(xiàn)利潤抵消，做完后反沖在下 月初即可。如果企業(yè)使用轉(zhuǎn)移供耗平衡原則且確定產(chǎn)銷平衡假設，存貨未實現(xiàn)利潤可以不做抵消。抵消詳細分析如下：(5).成本對象和特定過渡科目設置sap科目分資產(chǎn)負債表科目和損益表科目兩大類,或按科目類型分amsdk五大類，最于資產(chǎn)負債表類科目,可對比資產(chǎn)負債表項目確定業(yè)務利潤中心歸屬,對于損益類科目,除能進成本中心、項目成本或各種訂單的成本費用外, 其他盡量使用獲利分析段做成本對象,平時記賬直接輸入對應的利潤中心和業(yè)務范圍，即平時就盡量區(qū)分出利潤中心。公用管理部門的成本中心不需根據(jù)利潤中心細分5套，而是先全部規(guī)集到煉油主利潤中心

37、,期末再分攤。(6).利潤中心權(quán)限控制： 系統(tǒng)中增加財務憑證記賬行項目校驗，不允許存在虛擬利潤中心或利潤中心為空的憑證記賬； 按財務核算主體的原則設計本地角色并分配相應的組織結(jié)構(gòu)，使用利潤中心、成本中心等權(quán)限對象設計權(quán)限；進行增強開發(fā)，保證業(yè)務人員跨利潤中心記賬時的檢查。(7).利潤中心期末分攤和報表自動實現(xiàn)： 可以通過abap開發(fā)；或利用ecc6.0的新總賬信息系統(tǒng)；或者依靠目前的浪潮財務報表，實現(xiàn)按不同利潤中心查詢資產(chǎn)負債表、損益表、客戶供應商賬戶余額、科目余額、行項目明細、產(chǎn)品盈利分析等各種分析報表。通過對利潤中心的責任考評，對照經(jīng)過審計的會計數(shù)據(jù)，檢查各利潤中心責任目標的完成情況，促進

38、各中心采取改善措施，為公司管理者的業(yè)績考評及獎懲提供依據(jù)，并做出產(chǎn)品生產(chǎn)、市場或渠道等相關(guān)的戰(zhàn)略決策。 企業(yè)需盡快明確利潤中心報表范圍，期末費用分攤方案，兩個思路：兩種思路： 思路1： 公用+虛擬成本成本中心法（注不是公用利潤中心）。如機械設備部8233110001,對于利潤中心煉油主利潤中心,功能范圍管理費用, 實際上還圍個化工利潤中心服務,則公司代碼根據(jù)報表需要(如管理,銷售,財務費用明細表)分別建立管理,銷售,財務成本中心5+ 1個，分別如下：82331z0001:管理費用功能范圍 業(yè)務范圍煉油/煉油利潤中心82331z0002:管理費用功能范圍 業(yè)務范圍化工/烯烴利潤中心82331z0003: 管理費用功能范圍 業(yè)務范圍化工/芳烴利潤中心82331z0004: 管理費用功能范圍 業(yè)務范圍化工/聚乙烯利潤中心82331z0005: 管理費用功能范圍 業(yè)務范圍化工/聚丙烯利潤中心機械設備部8233110001（管理費用功能范圍 業(yè)務范圍煉油/煉油利潤中心）月末將費用分攤到82331z0002-82331z0005， 保留在8233110001就是煉油的，反映在煉油利潤中心利潤表上的管理費用，其他的如it/等部門（管理費用功能范圍 業(yè)務范