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文檔簡介

1、 ReviewReview 項項目三往來來款項項的核算 往來會計崗位認識 1.了解往來會計崗位的含義了解往來會計崗位的含義 2.明確往來會計崗位的職責明確往來會計崗位的職責 【學習目標【學習目標】 3.理解并熟知往來會計崗位的的核算內(nèi)容理解并熟知往來會計崗位的的核算內(nèi)容 往來會計崗位的含義往來會計崗位的含義 往來會計是由往來會計是由經(jīng)濟信用經(jīng)濟信用產(chǎn)生的、產(chǎn)生的、 反映企業(yè)與其反映企業(yè)與其內(nèi)部內(nèi)部和和外部外部不同不同 經(jīng)濟主體間的往來業(yè)務(wù)核算崗經(jīng)濟主體間的往來業(yè)務(wù)核算崗 位的專項會計。位的專項會計。 往來會計崗位職責往來會計崗位職責 1建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度;建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度; 2辦

2、理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù),負責往來款項結(jié)算的辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù),負責往來款項結(jié)算的 明細核算;明細核算; 4定期對往來款項進行清算、催收和與對方對賬;定期對往來款項進行清算、催收和與對方對賬; 5評判客戶,減少壞賬損失;評判客戶,減少壞賬損失; 6計提壞賬準備;計提壞賬準備; 7辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù);辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù); 8支付各種應(yīng)付款項;支付各種應(yīng)付款項; 9期末計提票據(jù)利息;期末計提票據(jù)利息; 10及時清算,加速資金回籠。及時清算,加速資金回籠。 往來會計崗位職責往來會計崗位職責 1建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度;建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度; 2辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù),負責往來款項結(jié)算的辦理往來款項的

3、結(jié)算業(yè)務(wù),負責往來款項結(jié)算的 明細核算;明細核算; 4定期對往來款項進行清算、催收和與對方對賬;定期對往來款項進行清算、催收和與對方對賬; 5評判客戶,減少壞賬損失;評判客戶,減少壞賬損失; 6計提壞賬準備;計提壞賬準備; 7辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù);辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù); 8支付各種應(yīng)付款項;支付各種應(yīng)付款項; 9期末計提票據(jù)利息;期末計提票據(jù)利息; 10及時清算,加速資金回籠。及時清算,加速資金回籠。 往來會計崗位往來會計崗位工作任務(wù) 辦理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)辦理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) 5 辦理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)辦理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 4 3 辦理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)辦理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 2 1 辦理其他往來款項業(yè)務(wù)辦理其他往來款項業(yè)務(wù) 辦理

4、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)辦理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 模塊一模塊一 核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù) 1、應(yīng)收票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的?、應(yīng)收票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的? 2、商業(yè)匯票由誰簽發(fā)?由誰承兌?、商業(yè)匯票由誰簽發(fā)?由誰承兌? 3、商業(yè)匯票有多少種類?、商業(yè)匯票有多少種類? 4、商業(yè)匯票在使用中有何規(guī)定?、商業(yè)匯票在使用中有何規(guī)定? 5、如何辨認商業(yè)匯票?、如何辨認商業(yè)匯票? 6、業(yè)務(wù)處理程序?、業(yè)務(wù)處理程序? 模塊一模塊一核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù) 核算使用的賬戶核算使用的賬戶 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 出票人(付款人出票人(付款人 使用注意使用注意 賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì) 提示提示持票人(收款人持票人(收款人 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品

5、或產(chǎn)品、是指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 一、應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的核算 (一)概念(一)概念 System (二)商業(yè)匯票的分類(二)商業(yè)匯票的分類 System (二)商業(yè)匯票的分類 (三)應(yīng)收票據(jù)的計價與計算 應(yīng)收票據(jù)的計價應(yīng)收票據(jù)的計價 1收到票據(jù)的計價收到票據(jù)的計價 在我國會計實務(wù)中,不論帶息與否,企業(yè)在在我國會計實務(wù)中,不論帶息與否,企業(yè)在 收到票據(jù)時一律收到票據(jù)時一律按照票據(jù)的面值入賬按照票據(jù)的面值入賬。 2期末計價(半年末、年末)期末計價(半年末、年末) 持有期間的會計期末,還應(yīng)對帶息票據(jù)計提持有期間的會計期末,還應(yīng)對帶息票

6、據(jù)計提 利息。利息。 應(yīng)收票據(jù)的計算 應(yīng)收票據(jù)的計算 帶息匯票的利息計算:帶息匯票的利息計算: 票據(jù)到期值票據(jù)到期值=面值面值+利息利息 利息利息=面值面值票面利率票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限 注意:注意: 1、利率和期限保持一致、利率和期限保持一致 2、利率一般為月利率;如果期限是以月、天表、利率一般為月利率;如果期限是以月、天表 示,應(yīng)將其調(diào)整為一致。示,應(yīng)將其調(diào)整為一致。 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)將其賬面價值余額到期不能收回的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)將其賬面價值余額 轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計提利息。轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計提利息。 (四)票據(jù)到期日的確定方法 1.按月對日按月對日:約定按月計算,則足月為標

7、準,在計算時約定按月計算,則足月為標準,在計算時 按到期月份的對日確定,若到期月份無此對日,應(yīng)按到期按到期月份的對日確定,若到期月份無此對日,應(yīng)按到期 月份的最后日確定。例如月份的最后日確定。例如8月月31日開出的日開出的6個月商業(yè)匯票,個月商業(yè)匯票, 到期日應(yīng)為下年到期日應(yīng)為下年2月月28日日(若有若有29日為日為29日日);若此匯票為;若此匯票為8 個月時,到期日應(yīng)為下年的個月時,到期日應(yīng)為下年的4月月30日。日。 2.實際天數(shù):實際天數(shù):如約定按日計算,則應(yīng)以足日為準,在其計如約定按日計算,則應(yīng)以足日為準,在其計 算時按算尾不算頭的方式確定。例如算時按算尾不算頭的方式確定。例如4月月20

8、日開出的日開出的60天天 商業(yè)匯票商業(yè)匯票的的到期日為到期日為6月月19日。日。 (五)應(yīng)收票據(jù)的核算(五)應(yīng)收票據(jù)的核算 (1)往來會計收到商業(yè)匯票,進行審核。)往來會計收到商業(yè)匯票,進行審核。 (2)往來會計根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫單、收款收據(jù)等)往來會計根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫單、收款收據(jù)等 填制填制記賬憑證記賬憑證。 (3)往來會計根據(jù)記賬憑證登記)往來會計根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細賬應(yīng)收票據(jù)明細賬”。 (4)將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計(如財產(chǎn)物資會計、)將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計(如財產(chǎn)物資會計、 財務(wù)成果會計、稅務(wù)會計)崗位,由其登記其他明細財務(wù)成果會計、稅務(wù)會計)崗位,由其登

9、記其他明細 賬。賬。 (5)應(yīng)收票據(jù)到期填制)應(yīng)收票據(jù)到期填制“委托收款憑證委托收款憑證”收回票款。收回票款。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)收到的企業(yè)收到的 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 到期收回到期收回 向銀行貼現(xiàn)向銀行貼現(xiàn) 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 借方余額反映企業(yè)持借方余額反映企業(yè)持 有的商業(yè)匯票的票面有的商業(yè)匯票的票面 金額金額 月日種 類 號 數(shù)千 百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 1 1 7 7 記記1 1 銷銷售售吸吸塵塵器器 2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 借 方憑 證 應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù) 明明

10、 細細 賬賬 余 額 二二 級級 科科 目目 或或 明明 細細 科科 目目: 臨臨海海商商貿(mào)貿(mào)有有限限公公司司 2 20 00 08 8年 摘 要 貸 方 借 或 貸 全 稱 賬 號 開戶銀行 委收千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 金額¥ ¥ 2 23 34 40 00 00 00 0 貨貨 款款 委托收款 憑據(jù)名稱 單位主管 會計 復核 記賬 委托日期 2 20 00 08 8 年 0 03 3月 0 07 7日 行號 貳貳 萬萬 叁叁 仟仟 肆肆 佰佰 元元 整整 收 款 人 委委托托收收款款 憑證 (回 單) 1 1 人民幣 (大寫) 開戶銀行 賬 號 或地址 付 款 人 全 稱

11、款項收妥日期 年 月 日 款項 內(nèi)容 附寄單 證張數(shù) 臨臨 海海 商商 貿(mào)貿(mào) 有有 限限 公公 司司 1 14 41 14 40 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 1 臨臨 海海 市市 商商 業(yè)業(yè) 銀銀 行行 收款人開戶銀行蓋章 月 日 第 號 委托號碼 北北 京京 市市 中中 環(huán)環(huán) 電電 器器 公公 司司 此 聯(lián) 收 款 人 開 戶 銀 行 給 收 款 人 的 回 單 備注: 工工 行行 北北 京京 長長 安安 里里 支支 行行 8 81 14 45 51 10 05 58 86 67 75 50 08 81 10 00 00 0 委委郵郵 工作任務(wù)一 收到商業(yè)匯票

12、 借:應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借:借:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸:貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 工作任務(wù)二 商業(yè)匯票到期托收 收到貨款:收到貨款: 借:銀行存款借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)公司公司 付款人無力付款時:付款人無力付款時: 借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款 貸:貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 工作任務(wù)三 商業(yè)匯票背書 轉(zhuǎn)讓 借:材料采購借:材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)公司公司 銀行存款(或借)銀行存款(或借) 銀行承兌匯

13、票的處理 收到銀行承兌匯票:收到銀行承兌匯票: 借:應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 收到貨款:收到貨款: 借:銀行存款借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)公司公司 不存在到期收不到貨款的情況不存在到期收不到貨款的情況 帶息票據(jù)的處理 收到商業(yè)匯票:收到商業(yè)匯票: 借:應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 計算利息:計算利息: 借:應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸:財務(wù)費用貸:財務(wù)費用 票據(jù)到期:票據(jù)到期: 借:銀

14、行存款借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)公司公司 財務(wù)費用財務(wù)費用 是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓 給銀行,由銀行按票據(jù)的票面給銀行,由銀行按票據(jù)的票面 金額扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日金額扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日 的利息后,將余額付給企業(yè)的的利息后,將余額付給企業(yè)的 融資行為。融資行為。 貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系 出票日出票日到期日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日 票據(jù)期間票據(jù)期間 持票期持票期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 1 1貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= =票據(jù)票面金額票據(jù)票面金額貼現(xiàn)貼現(xiàn) 率率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 2 2貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得= =票據(jù)票面金額票據(jù)票面金額- -貼貼 現(xiàn)息現(xiàn)息

15、不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 1 1、票據(jù)到期值、票據(jù)到期值= =票據(jù)票面金額票據(jù)票面金額 (1+1+票據(jù)利率票據(jù)利率票據(jù)期限)票據(jù)期限) 2 2、貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 率率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 3 3、貼現(xiàn)貼現(xiàn)所得所得= = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值- - 貼貼 現(xiàn)息現(xiàn)息 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 將銀行承兌匯票進行貼現(xiàn):將銀行承兌匯票進行貼現(xiàn): 借:銀行存款借:銀行存款 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸:貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 將商業(yè)承兌匯票進行貼現(xiàn):將商業(yè)承兌匯票進行貼現(xiàn): 借:銀行存款借:銀行存款 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸:貸:短期借款短期借款 商業(yè)承兌匯票到期,付款

16、人如數(shù)付款:商業(yè)承兌匯票到期,付款人如數(shù)付款: 借:短期借款借:短期借款 貸:貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 商業(yè)承兌匯票到期,付款人無力付款:商業(yè)承兌匯票到期,付款人無力付款: 借:短期借款借:短期借款 貸:銀行存款貸:銀行存款 借借: 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸:貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 模塊二 核算應(yīng)付票據(jù) 1、應(yīng)付票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的?、應(yīng)付票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的? 2、簽發(fā)商業(yè)匯票的程序?、簽發(fā)商業(yè)匯票的程序? 借:原材料借:原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù)(面值)貸:應(yīng)付票據(jù)(面值) 申請承兌時:申請承兌時: 支付銀行承兌匯票手續(xù)費支付銀行承兌匯

17、票手續(xù)費 借:財務(wù)費用借:財務(wù)費用 貸:銀行存款貸:銀行存款 借:應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款貸:銀行存款 票據(jù)到期,如期付款時票據(jù)到期,如期付款時 票據(jù)到期,無力支付票款票據(jù)到期,無力支付票款銀行承兌匯票銀行承兌匯票 借:應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款貸:短期借款 借:原材料借:原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù)(面值)貸:應(yīng)付票據(jù)(面值) 簽發(fā)并承兌匯票時:簽發(fā)并承兌匯票時: 票據(jù)到期,如期付款時票據(jù)到期,如期付款時 借:應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款貸:銀行存款 票據(jù)到期,無力支付票款票據(jù)到期,無力支付票款商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌

18、匯票 借:應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付賬款 模塊三 核算應(yīng)收賬款 是指企業(yè)因銷售商品或勞務(wù)是指企業(yè)因銷售商品或勞務(wù) 等,應(yīng)向客戶收取的款項,等,應(yīng)向客戶收取的款項, 包括銷售貨物或提供勞務(wù)的包括銷售貨物或提供勞務(wù)的 價款、增值稅款以及代購貨價款、增值稅款以及代購貨 方墊付的運雜費等。方墊付的運雜費等。 應(yīng)收賬款的計價:應(yīng)收賬款的計價: 應(yīng)收賬款應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬。但由于存在商業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬。但由于存在商業(yè) 折扣和現(xiàn)金折扣,所以在確認應(yīng)收賬款的入賬價值時,還折扣和現(xiàn)金折扣,所以在確認應(yīng)收賬款的入賬價值時,還 要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

19、 商業(yè)(銷售)折扣商業(yè)(銷售)折扣凈價法凈價法(銷售時確認折扣(銷售時確認折扣,商業(yè)折扣影響發(fā)票價格商業(yè)折扣影響發(fā)票價格 即企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售價格作為入賬價值)即企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售價格作為入賬價值) 原理:銷售(購買)越多折扣越多。原理:銷售(購買)越多折扣越多。 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣總價法總價法(收款時確認折扣(收款時確認折扣,現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款及主營現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款及主營 業(yè)務(wù)收入,影響的是財務(wù)費用業(yè)務(wù)收入,影響的是財務(wù)費用即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收 賬款的入賬價值賬款的入賬價值) 原理:越早付

20、款,越少付款。原理:越早付款,越少付款。 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較 項目項目商業(yè)折扣商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 作用作用促進銷售促進銷售盡早回籠資金盡早回籠資金 性質(zhì)性質(zhì)價格扣除價格扣除債務(wù)扣除債務(wù)扣除 折扣確定時間折扣確定時間交易發(fā)生時就已確定交易發(fā)生時就已確定交易發(fā)生時尚不確定交易發(fā)生時尚不確定 賬務(wù)處理賬務(wù)處理不需要單獨處理不需要單獨處理單獨處理單獨處理 例:某企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)例:某企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā) 票上注明的價款為票上注明的價款為6060萬元,適用的增值稅萬元,適用的增值稅 稅率為稅率為1717,為購買方代墊運雜費,為購買方代墊運雜費2

21、 2萬元,萬元, 款項尚未收回。該企業(yè)確認的款項尚未收回。該企業(yè)確認的 應(yīng)收賬款為(應(yīng)收賬款為( )萬元。()萬元。(20072007年考題)年考題) A. 60 BA. 60 B62 C62 C70.2 D70.2 D72.272.2 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款公司公司 企業(yè)因商品企業(yè)因商品 銷售應(yīng)收取銷售應(yīng)收取 的款項的款項 收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的處置(出應(yīng)收賬款的處置(出 售、債務(wù)重組)售、債務(wù)重組) 借方余額反映企業(yè)尚借方余額反映企業(yè)尚 末收回的應(yīng)收賬款末收回的應(yīng)收賬款 貸方余額反映企業(yè)預貸方余額反映企業(yè)預 收的賬款收的賬款 借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款公司公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:主

22、營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 銀行存款(代墊運費)銀行存款(代墊運費) 借:銀行存款借:銀行存款 財務(wù)費用(有現(xiàn)金折扣)財務(wù)費用(有現(xiàn)金折扣) 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款公司公司 例:甲企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為例:甲企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%。產(chǎn)。產(chǎn) 品價目表標明:產(chǎn)品的不含稅銷售價格每件品價目表標明:產(chǎn)品的不含稅銷售價格每件3000元,元, 購買購買20件以上,可全部獲得件以上,可全部獲得5%的商業(yè)折扣,購買的商業(yè)折扣,購買40 件以上,可全部獲得件以上,可全部獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該的商業(yè)折扣。某客戶購買該 產(chǎn)品產(chǎn)品3

23、5件,規(guī)定付款條件件,規(guī)定付款條件2/10,1/20,n/30,購貨單,購貨單 位于位于9天內(nèi)付款,墊付運費天內(nèi)付款,墊付運費1000元則甲企業(yè)收款時,元則甲企業(yè)收款時, 其其“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目中貸方登記的貨款金額是(科目中貸方登記的貨款金額是( ) 元。元。 A、116707.5 B、107500 C、98755 D、106000 答案:答案:A 工作任務(wù)二 壞賬的核算 一、壞賬損失的定義一、壞賬損失的定義 二、壞賬損失的確認條件二、壞賬損失的確認條件 1、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其遺產(chǎn)或剩余財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其遺產(chǎn)或剩余財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng) 收賬款。收賬款。 2、債務(wù)人較

24、長時間內(nèi)(超過、債務(wù)人較長時間內(nèi)(超過3年)未履行其償債義務(wù),并有年)未履行其償債義務(wù),并有 足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項。足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項。 三、壞賬損失的處理方法三、壞賬損失的處理方法 1、直接轉(zhuǎn)銷法、直接轉(zhuǎn)銷法 在實際發(fā)生壞賬時,直接確認壞賬損失,記入當期損益(資產(chǎn)減在實際發(fā)生壞賬時,直接確認壞賬損失,記入當期損益(資產(chǎn)減 值損失)值損失) 2、備抵法、備抵法 按期估計壞賬損失,記入當期費用(資產(chǎn)減值損失),同時確認按期估計壞賬損失,記入當期費用(資產(chǎn)減值損失),同時確認 壞賬準備。壞賬準備。 我國會計準則規(guī)定:企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算發(fā)生的壞

25、賬損失。我國會計準則規(guī)定:企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失。 四、應(yīng)計提壞賬準備的應(yīng)收款項四、應(yīng)計提壞賬準備的應(yīng)收款項 1、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 2、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款 注意:不包括應(yīng)收票據(jù)和預付賬款。注意:不包括應(yīng)收票據(jù)和預付賬款。 五、不能全額計提壞賬準備的應(yīng)收款項五、不能全額計提壞賬準備的應(yīng)收款項 六、計提壞賬準備的方法六、計提壞賬準備的方法 1、應(yīng)收賬款余額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法 2、賬齡分析法、賬齡分析法 3、銷貨百分比法、銷貨百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法 每年年末按每年年末按“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”余額和余額和“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”余余 額的一定比例

26、計提。額的一定比例計提。 賬戶設(shè)置:賬戶設(shè)置:“壞賬準備壞賬準備”,應(yīng)收款項的備抵賬戶,應(yīng)收款項的備抵賬戶 壞賬準備壞賬準備 實際發(fā)生的壞賬實際發(fā)生的壞賬 損失金額損失金額 當期計提的壞賬準備當期計提的壞賬準備 貸方余額反映企業(yè)已貸方余額反映企業(yè)已 計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞 賬準備賬準備 沖減壞賬準備金額沖減壞賬準備金額 當期應(yīng)計提的壞賬準備當期應(yīng)計提的壞賬準備= =當期按照應(yīng)收款項計算應(yīng)有當期按照應(yīng)收款項計算應(yīng)有 壞賬準備余額壞賬準備余額- -(+ +)調(diào)整前調(diào)整前“壞賬準備壞賬準備”的的貸方貸方 (借方借方)余額)余額 當期壞賬準備提取數(shù)當期壞賬準備提取數(shù) 計算結(jié)果為正數(shù)計算結(jié)

27、果為正數(shù)補提(借記資產(chǎn)減值損失,補提(借記資產(chǎn)減值損失, 貸記壞賬準備)貸記壞賬準備) 計算結(jié)果為負數(shù)計算結(jié)果為負數(shù)沖銷(相反分錄)沖銷(相反分錄) 注意 計提時計提時(應(yīng)計提的壞賬準備賬面余額)(應(yīng)計提的壞賬準備賬面余額) 借:資產(chǎn)減值損失借:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備 貸:貸: 壞賬準備壞賬準備 沖減時(應(yīng)計提的壞賬準備賬面余額)沖減時(應(yīng)計提的壞賬準備賬面余額) 借借:壞賬準備壞賬準備 貸:資產(chǎn)減值損失貸:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備 發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷 借借:壞賬準備壞賬準備 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回 借:應(yīng)收賬

28、款借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準備貸:壞賬準備 借:銀行存款借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 練習:練習: 某企業(yè)對某企業(yè)對A組應(yīng)收賬款計提壞賬準備,預計的減值計提比率組應(yīng)收賬款計提壞賬準備,預計的減值計提比率 為為5。2007年年初年年初A組應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為貸方組應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為貸方 余額余額1200元,元,2007年末年末A組應(yīng)收賬款余額為組應(yīng)收賬款余額為400000元;元; 2008年發(fā)生壞賬損失年發(fā)生壞賬損失3000元,年末應(yīng)收賬款余額元,年末應(yīng)收賬款余額410000 元;元;2009年,已沖銷的壞賬又收回了年,已沖銷的壞賬又收回了1000元,年末應(yīng)收元,年末應(yīng)收 賬款

29、余額為賬款余額為350000元。編制該企業(yè)各年對元。編制該企業(yè)各年對A組應(yīng)收賬款組應(yīng)收賬款 減值的會計分錄。減值的會計分錄。 賬齡分析法賬齡分析法 按應(yīng)收款項入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。按應(yīng)收款項入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。 練習:練習: 某企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞某企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞 賬準備余額賬準備余額15萬元,本期需要按照萬元,本期需要按照2%比例計提比例計提 壞賬準備的應(yīng)收賬款壞賬準備的應(yīng)收賬款150萬元,本期需要按照萬元,本期需要按照 4%比例計提壞賬準備的應(yīng)收賬款比例計提壞賬準備的應(yīng)收賬款225萬元,本萬元,本 期發(fā)生壞賬損失期發(fā)生

30、壞賬損失3萬元,則本期應(yīng)計提壞賬準備萬元,則本期應(yīng)計提壞賬準備 的金額為(的金額為( )萬元。)萬元。 A.-6 B.0 C.15 D.12 答案:答案:B 銷貨百分比法銷貨百分比法 根據(jù)當年賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。根據(jù)當年賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。 該方法不用考慮上年壞賬準備的余額,只按當年賒銷金額的該方法不用考慮上年壞賬準備的余額,只按當年賒銷金額的 一定百分比估計壞賬損失,但其百分比應(yīng)隨生產(chǎn)經(jīng)營的實一定百分比估計壞賬損失,但其百分比應(yīng)隨生產(chǎn)經(jīng)營的實 際情況不斷調(diào)整。際情況不斷調(diào)整。 模塊四模塊四 核算應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款 是指企業(yè)購買材料、商是指企業(yè)購買材料

31、、商 品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而 發(fā)生的發(fā)生的債務(wù)債務(wù)。 借:原材料借:原材料/庫存商品庫存商品/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付賬款A公司公司 賒購賒購 償還欠款償還欠款 借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款A公司公司 貸:銀行存款貸:銀行存款 轉(zhuǎn)銷無法支付的欠款轉(zhuǎn)銷無法支付的欠款 借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款A公司公司 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 償還欠款償還欠款享受現(xiàn)金折扣享受現(xiàn)金折扣 借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款A公司公司 貸:銀行存款貸:銀行存款 財務(wù)費用財務(wù)費用 現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下現(xiàn)金折扣是指在

32、賒銷方式下, ,銷貨方為鼓勵客戶在信用期內(nèi)銷貨方為鼓勵客戶在信用期內(nèi) 早日償還貨款而給予的一種價格折扣優(yōu)待早日償還貨款而給予的一種價格折扣優(yōu)待 現(xiàn)金折扣一般用現(xiàn)金折扣一般用2/10,l/20,n/302/10,l/20,n/30表示表示, ,其含義是其含義是:10:10天內(nèi)付天內(nèi)付 款給予款給予2%2%的折扣的折扣, ,第第1111天至第天至第2020天內(nèi)付款給予天內(nèi)付款給予1%1%的折扣的折扣, ,第第 2020天之后付款沒有折扣天之后付款沒有折扣, ,最遲的付款期限為最遲的付款期限為3030天天 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 練習:練習: 乙企業(yè)乙企業(yè)2009年年4月月3日向甲企業(yè)賒購原材料一批,發(fā)日

33、向甲企業(yè)賒購原材料一批,發(fā) 票中注明買價為票中注明買價為10000元,增值稅為元,增值稅為1700元,材元,材 料已入庫。付款條件為料已入庫。付款條件為“2/10,1/20,N/30”。該。該 企業(yè)在企業(yè)在4月月12日實際支付價款為日實際支付價款為11466元。分別編元。分別編 制甲、乙企業(yè)的相關(guān)會計分錄。制甲、乙企業(yè)的相關(guān)會計分錄。 核算其他往來款項核算其他往來款項 工作任務(wù)一工作任務(wù)一 預收銷貨款預收銷貨款 (訂金)(訂金) 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向是指企業(yè)按照合同規(guī)定向 購貨單位預收的款項,需購貨單位預收的款項,需 以貨物償付以貨物償付 預收款項時預收款項時 借:銀行存款借:銀行存款 貸:

34、預收賬款貸:預收賬款 發(fā)貨確認收入發(fā)貨確認收入 借:預收賬款借:預收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 補付貨款補付貨款 借:銀行存款借:銀行存款 貸:預收賬款貸:預收賬款 退回多收貨款退回多收貨款 借:借:預收賬款預收賬款 貸:貸:銀行存款銀行存款 提示:提示: 不單獨設(shè)置不單獨設(shè)置“預收賬款預收賬款”賬戶核算的企業(yè),在賬戶核算的企業(yè),在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 賬戶核算。賬戶核算。 工作任務(wù)二工作任務(wù)二 預付購貨款預付購貨款 是企業(yè)按照有關(guān)合同是企業(yè)按照有關(guān)合同, 預先支付給供貨方或預先支付給供貨方或 提供勞務(wù)方的款項提供勞務(wù)方的款項 預付賬款預付賬款公司公司 向供應(yīng)單位向供應(yīng)單位 預付的貨款預付的貨款 收到所購貨物或接收到所購貨物或接 受勞務(wù)受勞務(wù) 借方余額反映企業(yè)預借方余額反映企業(yè)預 付的款項付的款項

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