項(xiàng)目三__往來款項(xiàng)崗位核算

1、 ReviewReview 項(xiàng)項(xiàng)目三往來來款項(xiàng)項(xiàng)的核算 往來會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí) 1.了解往來會(huì)計(jì)崗位的含義了解往來會(huì)計(jì)崗位的含義 2.明確往來會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)明確往來會(huì)計(jì)崗位的職責(zé) 【學(xué)習(xí)目標(biāo)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 3.理解并熟知往來會(huì)計(jì)崗位的的核算內(nèi)容理解并熟知往來會(huì)計(jì)崗位的的核算內(nèi)容 往來會(huì)計(jì)崗位的含義往來會(huì)計(jì)崗位的含義 往來會(huì)計(jì)是由往來會(huì)計(jì)是由經(jīng)濟(jì)信用經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的、產(chǎn)生的、 反映企業(yè)與其反映企業(yè)與其內(nèi)部內(nèi)部和和外部外部不同不同 經(jīng)濟(jì)主體間的往來業(yè)務(wù)核算崗經(jīng)濟(jì)主體間的往來業(yè)務(wù)核算崗 位的專項(xiàng)會(huì)計(jì)。位的專項(xiàng)會(huì)計(jì)。 往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé)往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 1建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度； 2辦

2、理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的 明細(xì)核算；明細(xì)核算； 4定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清算、催收和與對(duì)方對(duì)賬；定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清算、催收和與對(duì)方對(duì)賬； 5評(píng)判客戶，減少壞賬損失；評(píng)判客戶，減少壞賬損失； 6計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 7辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)； 8支付各種應(yīng)付款項(xiàng)；支付各種應(yīng)付款項(xiàng)； 9期末計(jì)提票據(jù)利息；期末計(jì)提票據(jù)利息； 10及時(shí)清算，加速資金回籠。及時(shí)清算，加速資金回籠。 往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé)往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 1建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度； 2辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的辦理往來款項(xiàng)的

3、結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的 明細(xì)核算；明細(xì)核算； 4定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清算、催收和與對(duì)方對(duì)賬；定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清算、催收和與對(duì)方對(duì)賬； 5評(píng)判客戶，減少壞賬損失；評(píng)判客戶，減少壞賬損失； 6計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 7辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)； 8支付各種應(yīng)付款項(xiàng)；支付各種應(yīng)付款項(xiàng)； 9期末計(jì)提票據(jù)利息；期末計(jì)提票據(jù)利息； 10及時(shí)清算，加速資金回籠。及時(shí)清算，加速資金回籠。 往來會(huì)計(jì)崗位往來會(huì)計(jì)崗位工作任務(wù) 辦理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)辦理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) 5 辦理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)辦理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 4 3 辦理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)辦理應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 2 1 辦理其他往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理其他往來款項(xiàng)業(yè)務(wù) 辦理

4、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)辦理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 模塊一模塊一 核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù) 1、應(yīng)收票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的？、應(yīng)收票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的？ 2、商業(yè)匯票由誰簽發(fā)？由誰承兌？、商業(yè)匯票由誰簽發(fā)？由誰承兌？ 3、商業(yè)匯票有多少種類？、商業(yè)匯票有多少種類？ 4、商業(yè)匯票在使用中有何規(guī)定？、商業(yè)匯票在使用中有何規(guī)定？ 5、如何辨認(rèn)商業(yè)匯票？、如何辨認(rèn)商業(yè)匯票？ 6、業(yè)務(wù)處理程序？、業(yè)務(wù)處理程序？ 模塊一模塊一核算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù) 核算使用的賬戶核算使用的賬戶 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 出票人（付款人出票人（付款人 使用注意使用注意 賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì) 提示提示持票人（收款人持票人（收款人 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品

5、或產(chǎn)品、是指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 一、應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的核算 （一）概念（一）概念 System （二）商業(yè)匯票的分類（二）商業(yè)匯票的分類 System （二）商業(yè)匯票的分類 （三）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 1收到票據(jù)的計(jì)價(jià)收到票據(jù)的計(jì)價(jià) 在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不論帶息與否，企業(yè)在在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不論帶息與否，企業(yè)在 收到票據(jù)時(shí)一律收到票據(jù)時(shí)一律按照票據(jù)的面值入賬按照票據(jù)的面值入賬。 2期末計(jì)價(jià)（半年末、年末）期末計(jì)價(jià)（半年末、年末） 持有期間的會(huì)計(jì)期末，還應(yīng)對(duì)帶息票據(jù)計(jì)提持有期間的會(huì)計(jì)期末，還應(yīng)對(duì)帶息票

6、據(jù)計(jì)提 利息。利息。 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)算 帶息匯票的利息計(jì)算：帶息匯票的利息計(jì)算： 票據(jù)到期值票據(jù)到期值=面值面值+利息利息 利息利息=面值面值票面利率票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限 注意：注意： 1、利率和期限保持一致、利率和期限保持一致 2、利率一般為月利率；如果期限是以月、天表、利率一般為月利率；如果期限是以月、天表 示，應(yīng)將其調(diào)整為一致。示，應(yīng)將其調(diào)整為一致。 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其賬面價(jià)值余額到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其賬面價(jià)值余額 轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。 （四）票據(jù)到期日的確定方法 1.按月對(duì)日按月對(duì)日：約定按月計(jì)算，則足月為標(biāo)

7、準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí)約定按月計(jì)算，則足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí) 按到期月份的對(duì)日確定，若到期月份無此對(duì)日，應(yīng)按到期按到期月份的對(duì)日確定，若到期月份無此對(duì)日，應(yīng)按到期 月份的最后日確定。例如月份的最后日確定。例如8月月31日開出的日開出的6個(gè)月商業(yè)匯票，個(gè)月商業(yè)匯票， 到期日應(yīng)為下年到期日應(yīng)為下年2月月28日日(若有若有29日為日為29日日)；若此匯票為；若此匯票為8 個(gè)月時(shí)，到期日應(yīng)為下年的個(gè)月時(shí)，到期日應(yīng)為下年的4月月30日。日。 2.實(shí)際天數(shù)：實(shí)際天數(shù)：如約定按日計(jì)算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在其計(jì)如約定按日計(jì)算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在其計(jì) 算時(shí)按算尾不算頭的方式確定。例如算時(shí)按算尾不算頭的方式確定。例如4月月20

8、日開出的日開出的60天天 商業(yè)匯票商業(yè)匯票的的到期日為到期日為6月月19日。日。 （五）應(yīng)收票據(jù)的核算（五）應(yīng)收票據(jù)的核算 （1）往來會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。）往來會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。 （2）往來會(huì)計(jì)根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫單、收款收據(jù)等）往來會(huì)計(jì)根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫單、收款收據(jù)等 填制填制記賬憑證記賬憑證。 （3）往來會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記）往來會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬”。 （4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、 財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登

9、記其他明細(xì) 賬。賬。 （5）應(yīng)收票據(jù)到期填制）應(yīng)收票據(jù)到期填制“委托收款憑證委托收款憑證”收回票款。收回票款。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)收到的企業(yè)收到的 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 到期收回到期收回 向銀行貼現(xiàn)向銀行貼現(xiàn) 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 借方余額反映企業(yè)持借方余額反映企業(yè)持 有的商業(yè)匯票的票面有的商業(yè)匯票的票面 金額金額 月日種 類 號(hào) 數(shù)千 百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 1 1 7 7 記記1 1 銷銷售售吸吸塵塵器器 2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 借 方憑 證 應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù) 明明

10、 細(xì)細(xì) 賬賬 余 額 二二 級(jí)級(jí) 科科 目目 或或 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目： 臨臨海海商商貿(mào)貿(mào)有有限限公公司司 2 20 00 08 8年 摘 要 貸 方 借 或 貸 全 稱 賬 號(hào) 開戶銀行 委收千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 金額￥ ￥ 2 23 34 40 00 00 00 0 貨貨 款款 委托收款 憑據(jù)名稱 單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 委托日期 2 20 00 08 8 年 0 03 3月 0 07 7日 行號(hào) 貳貳 萬萬 叁叁 仟仟 肆肆 佰佰 元元 整整 收 款 人 委委托托收收款款 憑證 (回 單) 1 1 人民幣 （大寫） 開戶銀行 賬 號(hào) 或地址 付 款 人 全 稱

11、款項(xiàng)收妥日期 年 月 日 款項(xiàng) 內(nèi)容 附寄單 證張數(shù) 臨臨 海海 商商 貿(mào)貿(mào) 有有 限限 公公 司司 1 14 41 14 40 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 1 臨臨 海海 市市 商商 業(yè)業(yè) 銀銀 行行 收款人開戶銀行蓋章 月 日 第 號(hào) 委托號(hào)碼 北北 京京 市市 中中 環(huán)環(huán) 電電 器器 公公 司司 此 聯(lián) 收 款 人 開 戶 銀 行 給 收 款 人 的 回 單 備注： 工工 行行 北北 京京 長長 安安 里里 支支 行行 8 81 14 45 51 10 05 58 86 67 75 50 08 81 10 00 00 0 委委郵郵 工作任務(wù)一 收到商業(yè)匯票

12、 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 工作任務(wù)二 商業(yè)匯票到期托收 收到貨款：收到貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)公司公司 付款人無力付款時(shí)：付款人無力付款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 工作任務(wù)三 商業(yè)匯票背書 轉(zhuǎn)讓 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)公司公司 銀行存款（或借）銀行存款（或借） 銀行承兌匯

13、票的處理 收到銀行承兌匯票：收到銀行承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到貨款：收到貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)公司公司 不存在到期收不到貨款的情況不存在到期收不到貨款的情況 帶息票據(jù)的處理 收到商業(yè)匯票：收到商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 計(jì)算利息：計(jì)算利息： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)公司公司 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)到期：票據(jù)到期： 借：銀

14、行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)公司公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓 給銀行，由銀行按票據(jù)的票面給銀行，由銀行按票據(jù)的票面 金額扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日金額扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日 的利息后，將余額付給企業(yè)的的利息后，將余額付給企業(yè)的 融資行為。融資行為。 貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系 出票日出票日到期日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日 票據(jù)期間票據(jù)期間 持票期持票期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 1 1貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= =票據(jù)票面金額票據(jù)票面金額貼現(xiàn)貼現(xiàn) 率率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 2 2貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得= =票據(jù)票面金額票據(jù)票面金額- -貼貼 現(xiàn)息現(xiàn)息

15、不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 1 1、票據(jù)到期值、票據(jù)到期值= =票據(jù)票面金額票據(jù)票面金額 （1+1+票據(jù)利率票據(jù)利率票據(jù)期限）票據(jù)期限） 2 2、貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 率率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 3 3、貼現(xiàn)貼現(xiàn)所得所得= = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值- - 貼貼 現(xiàn)息現(xiàn)息 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 將銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)：將銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)： 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 將商業(yè)承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)：將商業(yè)承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)： 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：貸：短期借款短期借款 商業(yè)承兌匯票到期，付款

16、人如數(shù)付款：商業(yè)承兌匯票到期，付款人如數(shù)付款： 借：短期借款借：短期借款 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 商業(yè)承兌匯票到期，付款人無力付款：商業(yè)承兌匯票到期，付款人無力付款： 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 借借: 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)公司公司 模塊二 核算應(yīng)付票據(jù) 1、應(yīng)付票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的？、應(yīng)付票據(jù)是怎樣產(chǎn)生的？ 2、簽發(fā)商業(yè)匯票的程序？、簽發(fā)商業(yè)匯票的程序？ 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）貸：應(yīng)付票據(jù)（面值） 申請(qǐng)承兌時(shí)：申請(qǐng)承兌時(shí)： 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)支付銀行承兌匯

17、票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 票據(jù)到期，如期付款時(shí)票據(jù)到期，如期付款時(shí) 票據(jù)到期，無力支付票款票據(jù)到期，無力支付票款銀行承兌匯票銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）貸：應(yīng)付票據(jù)（面值） 簽發(fā)并承兌匯票時(shí)：簽發(fā)并承兌匯票時(shí)： 票據(jù)到期，如期付款時(shí)票據(jù)到期，如期付款時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 票據(jù)到期，無力支付票款票據(jù)到期，無力支付票款商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌

18、匯票 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 模塊三 核算應(yīng)收賬款 是指企業(yè)因銷售商品或勞務(wù)是指企業(yè)因銷售商品或勞務(wù) 等，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，等，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)， 包括銷售貨物或提供勞務(wù)的包括銷售貨物或提供勞務(wù)的 價(jià)款、增值稅款以及代購貨價(jià)款、增值稅款以及代購貨 方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)：應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)： 應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。但由于存在商業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。但由于存在商業(yè) 折扣和現(xiàn)金折扣，所以在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，還折扣和現(xiàn)金折扣，所以在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，還 要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

19、 商業(yè)（銷售）折扣商業(yè)（銷售）折扣凈價(jià)法凈價(jià)法（銷售時(shí)確認(rèn)折扣（銷售時(shí)確認(rèn)折扣,商業(yè)折扣影響發(fā)票價(jià)格商業(yè)折扣影響發(fā)票價(jià)格 即企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售價(jià)格作為入賬價(jià)值）即企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售價(jià)格作為入賬價(jià)值） 原理：銷售（購買）越多折扣越多。原理：銷售（購買）越多折扣越多。 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣總價(jià)法總價(jià)法（收款時(shí)確認(rèn)折扣（收款時(shí)確認(rèn)折扣,現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款及主營現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款及主營 業(yè)務(wù)收入，影響的是財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)收入，影響的是財(cái)務(wù)費(fèi)用即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收 賬款的入賬價(jià)值賬款的入賬價(jià)值） 原理：越早付

20、款，越少付款。原理：越早付款，越少付款。 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較 項(xiàng)目項(xiàng)目商業(yè)折扣商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 作用作用促進(jìn)銷售促進(jìn)銷售盡早回籠資金盡早回籠資金 性質(zhì)性質(zhì)價(jià)格扣除價(jià)格扣除債務(wù)扣除債務(wù)扣除 折扣確定時(shí)間折扣確定時(shí)間交易發(fā)生時(shí)就已確定交易發(fā)生時(shí)就已確定交易發(fā)生時(shí)尚不確定交易發(fā)生時(shí)尚不確定 賬務(wù)處理賬務(wù)處理不需要單獨(dú)處理不需要單獨(dú)處理單獨(dú)處理單獨(dú)處理 例：某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)例：某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā) 票上注明的價(jià)款為票上注明的價(jià)款為6060萬元，適用的增值稅萬元，適用的增值稅 稅率為稅率為1717，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2

21、 2萬元，萬元， 款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的 應(yīng)收賬款為（應(yīng)收賬款為（ ）萬元。（）萬元。（20072007年考題）年考題） A. 60 BA. 60 B62 C62 C70.2 D70.2 D72.272.2 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款公司公司 企業(yè)因商品企業(yè)因商品 銷售應(yīng)收取銷售應(yīng)收取 的款項(xiàng)的款項(xiàng) 收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的處置（出應(yīng)收賬款的處置（出 售、債務(wù)重組）售、債務(wù)重組） 借方余額反映企業(yè)尚借方余額反映企業(yè)尚 末收回的應(yīng)收賬款末收回的應(yīng)收賬款 貸方余額反映企業(yè)預(yù)貸方余額反映企業(yè)預(yù) 收的賬款收的賬款 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款公司公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主

22、營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)）銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)） 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（有現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用（有現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款公司公司 例：甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為例：甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。產(chǎn)。產(chǎn) 品價(jià)目表標(biāo)明：產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格每件品價(jià)目表標(biāo)明：產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格每件3000元，元， 購買購買20件以上，可全部獲得件以上，可全部獲得5%的商業(yè)折扣，購買的商業(yè)折扣，購買40 件以上，可全部獲得件以上，可全部獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該的商業(yè)折扣。某客戶購買該 產(chǎn)品產(chǎn)品3

23、5件，規(guī)定付款條件件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單，購貨單 位于位于9天內(nèi)付款，墊付運(yùn)費(fèi)天內(nèi)付款，墊付運(yùn)費(fèi)1000元?jiǎng)t甲企業(yè)收款時(shí)，元?jiǎng)t甲企業(yè)收款時(shí)， 其其“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目中貸方登記的貨款金額是（科目中貸方登記的貨款金額是（ ） 元。元。 A、116707.5 B、107500 C、98755 D、106000 答案：答案：A 工作任務(wù)二 壞賬的核算 一、壞賬損失的定義一、壞賬損失的定義 二、壞賬損失的確認(rèn)條件二、壞賬損失的確認(rèn)條件 1、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其遺產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其遺產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng) 收賬款。收賬款。 2、債務(wù)人較

24、長時(shí)間內(nèi)（超過、債務(wù)人較長時(shí)間內(nèi)（超過3年）未履行其償債義務(wù)，并有年）未履行其償債義務(wù)，并有 足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)。足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)。 三、壞賬損失的處理方法三、壞賬損失的處理方法 1、直接轉(zhuǎn)銷法、直接轉(zhuǎn)銷法 在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接確認(rèn)壞賬損失，記入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接確認(rèn)壞賬損失，記入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減 值損失）值損失） 2、備抵法、備抵法 按期估計(jì)壞賬損失，記入當(dāng)期費(fèi)用（資產(chǎn)減值損失），同時(shí)確認(rèn)按期估計(jì)壞賬損失，記入當(dāng)期費(fèi)用（資產(chǎn)減值損失），同時(shí)確認(rèn) 壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備。 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算發(fā)生的壞

25、賬損失。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失。 四、應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)四、應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng) 1、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 2、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款 注意：不包括應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款。注意：不包括應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款。 五、不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)五、不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng) 六、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法六、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法 1、應(yīng)收賬款余額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法 2、賬齡分析法、賬齡分析法 3、銷貨百分比法、銷貨百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法 每年年末按每年年末按“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”余額和余額和“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”余余 額的一定比例

26、計(jì)提。額的一定比例計(jì)提。 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”，應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶，應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際發(fā)生的壞賬實(shí)際發(fā)生的壞賬 損失金額損失金額 當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸方余額反映企業(yè)已貸方余額反映企業(yè)已 計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞 賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備 沖減壞賬準(zhǔn)備金額沖減壞賬準(zhǔn)備金額 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= =當(dāng)期按照應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)有當(dāng)期按照應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)有 壞賬準(zhǔn)備余額壞賬準(zhǔn)備余額- -（+ +）調(diào)整前調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”的的貸方貸方 （借方借方）余額）余額 當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備提取數(shù) 計(jì)算結(jié)果為正數(shù)計(jì)算結(jié)

27、果為正數(shù)補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失， 貸記壞賬準(zhǔn)備）貸記壞賬準(zhǔn)備） 計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)沖銷（相反分錄）沖銷（相反分錄） 注意 計(jì)提時(shí)計(jì)提時(shí)（應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬面余額）（應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬面余額） 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：貸： 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 沖減時(shí)（應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬面余額）沖減時(shí)（應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬面余額） 借借:壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷 借借:壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回 借：應(yīng)收賬

28、款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 練習(xí)：練習(xí)： 某企業(yè)對(duì)某企業(yè)對(duì)A組應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的減值計(jì)提比率組應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的減值計(jì)提比率 為為5。2007年年初年年初A組應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為貸方組應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為貸方 余額余額1200元，元，2007年末年末A組應(yīng)收賬款余額為組應(yīng)收賬款余額為400000元；元； 2008年發(fā)生壞賬損失年發(fā)生壞賬損失3000元，年末應(yīng)收賬款余額元，年末應(yīng)收賬款余額410000 元；元；2009年，已沖銷的壞賬又收回了年，已沖銷的壞賬又收回了1000元，年末應(yīng)收元，年末應(yīng)收 賬款

29、余額為賬款余額為350000元。編制該企業(yè)各年對(duì)元。編制該企業(yè)各年對(duì)A組應(yīng)收賬款組應(yīng)收賬款 減值的會(huì)計(jì)分錄。減值的會(huì)計(jì)分錄。 賬齡分析法賬齡分析法 按應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。按應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。 練習(xí)：練習(xí)： 某企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞某企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞 賬準(zhǔn)備余額賬準(zhǔn)備余額15萬元，本期需要按照萬元，本期需要按照2%比例計(jì)提比例計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款150萬元，本期需要按照萬元，本期需要按照 4%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款225萬元，本萬元，本 期發(fā)生壞賬損失期發(fā)生

30、壞賬損失3萬元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備萬元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 的金額為（的金額為（ ）萬元。）萬元。 A.-6 B.0 C.15 D.12 答案：答案：B 銷貨百分比法銷貨百分比法 根據(jù)當(dāng)年賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。根據(jù)當(dāng)年賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。 該方法不用考慮上年壞賬準(zhǔn)備的余額，只按當(dāng)年賒銷金額的該方法不用考慮上年壞賬準(zhǔn)備的余額，只按當(dāng)年賒銷金額的 一定百分比估計(jì)壞賬損失，但其百分比應(yīng)隨生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)一定百分比估計(jì)壞賬損失，但其百分比應(yīng)隨生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí) 際情況不斷調(diào)整。際情況不斷調(diào)整。 模塊四模塊四 核算應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款 是指企業(yè)購買材料、商是指企業(yè)購買材料

31、、商 品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而 發(fā)生的發(fā)生的債務(wù)債務(wù)。 借：原材料借：原材料/庫存商品庫存商品/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 賒購賒購 償還欠款償還欠款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 貸：銀行存款貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷無法支付的欠款轉(zhuǎn)銷無法支付的欠款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 償還欠款償還欠款享受現(xiàn)金折扣享受現(xiàn)金折扣 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 貸：銀行存款貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下現(xiàn)金折扣是指在

32、賒銷方式下, ,銷貨方為鼓勵(lì)客戶在信用期內(nèi)銷貨方為鼓勵(lì)客戶在信用期內(nèi) 早日償還貨款而給予的一種價(jià)格折扣優(yōu)待早日償還貨款而給予的一種價(jià)格折扣優(yōu)待 現(xiàn)金折扣一般用現(xiàn)金折扣一般用2/10,l/20,n/302/10,l/20,n/30表示表示, ,其含義是其含義是:10:10天內(nèi)付天內(nèi)付 款給予款給予2%2%的折扣的折扣, ,第第1111天至第天至第2020天內(nèi)付款給予天內(nèi)付款給予1%1%的折扣的折扣, ,第第 2020天之后付款沒有折扣天之后付款沒有折扣, ,最遲的付款期限為最遲的付款期限為3030天天 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 練習(xí)：練習(xí)： 乙企業(yè)乙企業(yè)2009年年4月月3日向甲企業(yè)賒購原材料一批，發(fā)日

33、向甲企業(yè)賒購原材料一批，發(fā) 票中注明買價(jià)為票中注明買價(jià)為10000元，增值稅為元，增值稅為1700元，材元，材 料已入庫。付款條件為料已入庫。付款條件為“2/10，1/20，N/30”。該。該 企業(yè)在企業(yè)在4月月12日實(shí)際支付價(jià)款為日實(shí)際支付價(jià)款為11466元。分別編元。分別編 制甲、乙企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。制甲、乙企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 核算其他往來款項(xiàng)核算其他往來款項(xiàng) 工作任務(wù)一工作任務(wù)一 預(yù)收銷貨款預(yù)收銷貨款 （訂金）（訂金） 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向是指企業(yè)按照合同規(guī)定向 購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，需購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，需 以貨物償付以貨物償付 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)預(yù)收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：

34、預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨確認(rèn)收入發(fā)貨確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 補(bǔ)付貨款補(bǔ)付貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 退回多收貨款退回多收貨款 借：借：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：貸：銀行存款銀行存款 提示：提示： 不單獨(dú)設(shè)置不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶核算的企業(yè)，在賬戶核算的企業(yè)，在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 賬戶核算。賬戶核算。 工作任務(wù)二工作任務(wù)二 預(yù)付購貨款預(yù)付購貨款 是企業(yè)按照有關(guān)合同是企業(yè)按照有關(guān)合同, 預(yù)先支付給供貨方或預(yù)先支付給供貨方或 提供勞務(wù)方的款項(xiàng)提供勞務(wù)方的款項(xiàng) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款公司公司 向供應(yīng)單位向供應(yīng)單位 預(yù)付的貨款預(yù)付的貨款 收到所購貨物或接收到所購貨物或接 受勞務(wù)受勞務(wù) 借方余額反映企業(yè)預(yù)借方余額反映企業(yè)預(yù) 付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)