會計上崗證考試,會計基礎(chǔ)第三節(jié) 會計核算ppt

1、1.1. 會計憑證會計憑證 2.2. 會計賬簿會計賬簿 3.3. 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 4.4. 會計檔案會計檔案 5.5. 其他要求其他要求 6.一）會計核算依據(jù) 會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記 會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計 核算。 （1）會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。其具體要求是， 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財 務(wù)會計報告，形成符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會計資料。 （2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算，是一種嚴(yán)重的

2、違法行 為。 （二）會計資料的基本要求（二）會計資料的基本要求 “會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料， 必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”、“任何單位和個人不得 偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供 虛假的財務(wù)會計報告?！边@是會計法對會計資料所作的基 本要求?！炬溄?】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料 ，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實(shí)的會計憑證 、會計賬簿和其他會計資料。無中生有【鏈接2】變造會 計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手 段來改變會計憑證、會計賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的 行為。篡改事實(shí) 【鏈接3】提供虛假財務(wù)會計報告，是

3、指通過編造虛假的會計 憑證、會計賬簿及其他會計資料或（依據(jù)虛假）篡改財務(wù) 會計報告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實(shí)、不完整地 反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者 的行為。以假亂真。 【例題判斷題】偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等 方法改變會計憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為（）。 正確答案 【例題判斷題】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料， 是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實(shí)性的會計憑 證、會計賬簿及其他會計資料（）。 正確答案 【例題判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費(fèi)，卻采用涂 改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報銷。甲的這 種行為屬于偽造會計憑證的行

4、為。（ ） 正確答案 2.會計資料的要求會計資料的要求 （1）會計資料：是在會計核算過程中形成的、記錄和反映 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的資料，包括會計憑證、會計賬 簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。（多選） （2）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定。 （3）會計資料最基本的質(zhì)量要求：真實(shí)性，完整性 （4）生成和提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重違法行為。任何 單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會 計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。 二、會計憑證的規(guī)定二、會計憑證的規(guī)定 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證書面憑證。 會計憑

5、證按填制程序和用途程序和用途不同分為：原始憑證和記 賬憑證 原始憑證登記賬簿的原始依據(jù) 記賬憑證登記賬簿的直接依據(jù) 原始憑證名稱； 填制原始憑證的日期；填制原始憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期 接受原始憑證的單位名稱接受原始憑證的單位名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； 填制單位簽章填制單位簽章； 有關(guān)人員簽章；憑證附件。 1. 原始憑證取得的填制要求 一是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項時必須必須填制或取得原始憑證； 二是填制或取得的原始憑證必須及時及時送交會計機(jī)構(gòu)， 否則就是違法行為。 【提示】對于“及時”的時間期限，一般理解為是一個一個 會計結(jié)算期會計結(jié)算期。 2.

6、原始憑證的審核 會計法第十四條規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對對 不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé) 人報告人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載記載 不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng) 一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充更正、補(bǔ)充。” 【例題判斷題】會計人員對不真實(shí)、不合法的原始 憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求 查明原因。（） 正確答案 【例題判斷題】會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的 原始憑證有權(quán)予以退回

7、，并要求經(jīng)辦人員按照國家 統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（） 正確答案 （二）記賬憑證（二）記賬憑證 記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類、確定會 計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)記賬憑證必須根據(jù) 經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。登記賬簿 的直接依據(jù) 【例題單選題】對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會 計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是（）。 A.原始憑證 B.記賬憑證 C.銷貨憑證 D.購貨憑證 正確答案B （1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘 要； （4）應(yīng)記會計科目應(yīng)記會計科目、方向及金額

8、；（5）記賬符號記賬符號；（6）所附 原始憑證的張數(shù)； （7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計 主管人員）主管人員）的簽名或印章。 記賬憑證的記賬憑證的編制編制 （1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)； （2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤審核無誤的原始憑證 和有關(guān)資料。 【例題單選題】會計法要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（D）的原 始憑證和有關(guān)資料。A.經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可C.金額無誤D.經(jīng)過審核無 誤 三、會計賬簿 會計賬簿設(shè)置要求： 第一，各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實(shí)完整 ；第二，各

9、單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項在依法設(shè)置的會計賬簿 上統(tǒng)一登記、核算，不得違法私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、 核算（賬外設(shè)賬）；第三，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過 審核的會計憑證為依據(jù)；第四，進(jìn)行賬目核對 賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)會 計法的規(guī)定，賬目核對要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬 表相符表相符。 1.賬實(shí)相符。賬實(shí)相符是會計賬簿記錄與實(shí)物、款項實(shí)有數(shù)核對 相符的簡稱。 2.賬證相符。賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對 相符的簡稱。 3.賬賬相符。賬賬相符是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱 。 （1）總賬各賬戶之間的核對；（試算平衡

10、） （2）總賬與明細(xì)賬之間的核對；（平行登記） （3）總賬與日記賬之間的核對；（平行登記） （4）會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物 資明細(xì)賬之間的核對。 4.賬表相符。賬表相符是會計賬簿記錄會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對 相符的簡稱。 【例題多選題】賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程 序。根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到（abcd ）。 A.賬證相符 B.賬實(shí)相符 C.賬賬相符 D.賬表相符 【例題單選題】單位會計賬簿記錄與實(shí)物、款項實(shí)有數(shù)核對相符，簡稱 之為（a）。 A.賬實(shí)相符B.賬證相符C.賬表相符D.賬賬相符 四、財務(wù)會計報告 一）財

11、務(wù)會計報告的構(gòu)成 1.概念 財務(wù)會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各 方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務(wù)某一特定日期財務(wù) 狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件 財務(wù)會計報告的編制要求財務(wù)會計報告的編制要求 第一，財務(wù)會計報告的編制依據(jù)必須根據(jù)經(jīng)過審經(jīng)過審 核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。 第二，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工單位負(fù)責(zé)人和主管會計工 作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名 并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位

12、，還須由總會計師簽名 并蓋章并蓋章；單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實(shí)、完 整。（必考）例題單選題】 根據(jù)會計法的規(guī)定，下列有關(guān)在 財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（d）A.簽名B.蓋章C.簽 名或蓋章D.簽名并蓋章 【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列人員中， 應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有（abc）。A.單位負(fù)責(zé)人B.總 會計師C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納人員 第三， 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報 告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 【例題判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要 ，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分 別編制

13、并提供財務(wù)會計報告。（） 正確答案 第四，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象、期限提 供給有關(guān)方面。 例如，企業(yè)應(yīng)自年度終了起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報 送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，同時按照規(guī)定附送 會計報告和其他有關(guān)材料 五、會計檔案五、會計檔案 會計法規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計 報告和其他會計資料報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 會計檔案包括： 1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他 會計憑證； 2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片 賬，輔助賬簿，其他會計賬簿； 3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計 報表

14、、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告； 4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保 存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保 管清冊，會計檔案銷毀清冊。 【例題多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（ABcD ）A.會計憑證 B.總賬 C.日記賬 D.會計報表 【例題單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（D ）。A.會計憑證B.會計賬簿C.財務(wù)會計報告D.單位營業(yè)執(zhí) 照 六、其他規(guī)定 一）會計年度的規(guī)定 1.會計法規(guī)定，會計年度自公歷公歷1月月1日起至日起至12 月月31日日止【例題單選題】會計法規(guī)定，我國會計年 度自（A）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農(nóng)歷1月1

15、日起至12月30日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止 D.公歷10月1日起至次年9月30日止 【例題判斷題】會計年度自農(nóng)歷1月1日起至12月31日止。 正確答案 【提示1】在會計年度“中間”成立的單位，應(yīng)當(dāng)以成立之日起至 當(dāng)年的12月31日作為一個會計年度。 【提示2】在會計年度“中間”清算的單位，應(yīng)當(dāng)自1月1日起至清 算之日止作為一個會計年度。 【提示3】對于季節(jié)性生產(chǎn)的單位，應(yīng)當(dāng)自1月1日起至12月31日 止作為一個會計年度。 （二）記賬本位幣的規(guī)定（二）記賬本位幣的規(guī)定 會計法規(guī)定，會計核算以人民幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以 人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣選定其中一種貨幣作為記賬本位 幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 【例題判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其 中一種外幣編制財務(wù)會計報告。（ ） 正確答案 【例題單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其 （）應(yīng)折算為人民幣反映。 A.填制的記賬憑證 B.編報的財務(wù)會計報告 C.取得的原始憑證 D.登記的賬簿 正確答案B （三）會計處理方法（三）會計處理方法 會計法規(guī)定：“各單位采用