會計(jì)畢業(yè)論文

1、佳 木 斯 大 學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書學(xué) 院 佳木斯大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 專 業(yè) 班 級 09專升本 學(xué)生姓名 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 2011年 1 月 8 日佳 木 斯 大 學(xué)畢 業(yè) 論 文 (設(shè) 計(jì)) 任 務(wù) 書畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題：關(guān)于信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則若干問題的探討論文（設(shè)計(jì)）研究目的與內(nèi)容： 研究目的：為提高信托業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，完善信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀監(jiān)會決定自2010年1月1日起，信托公司對信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算均應(yīng)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。對于信托公司來說，在可預(yù)見的未來會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營，不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。信托業(yè)務(wù)存在上下兩級會計(jì)主體的特殊性：對于下級會計(jì)主體

2、的信托項(xiàng)目來說，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是一個信托項(xiàng)目在信托計(jì)劃生效日成立、信托操作直至信托計(jì)劃結(jié)束的期間都將持續(xù)，而對于上級會計(jì)主體，即信托公司作為受托人管理所有信托項(xiàng)目來說，不論其中任何一份信托計(jì)劃成立、操作或者結(jié)束，信托公司都始終作為受托人的身份，從事信托業(yè)務(wù)的受托管理經(jīng)營將持續(xù)保留。 下面本人就信托公司信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的若干問題提出自己的看法。 研究內(nèi)容：會計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會計(jì)主體，是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（主要為委托

3、人、受托人）反映信托業(yè)務(wù)運(yùn)作財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，提供與其決策有用的會計(jì)信息的核算主體。由于信托財(cái)產(chǎn)的實(shí)際所有權(quán)屬于委托人，而不屬于信托公司，信托公司作為受托人只是協(xié)助承擔(dān)信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算的責(zé)任，按照會計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)質(zhì)重于形式原則，信托公司只是形式的會計(jì)主體，而委托人才是真正的會計(jì)主體。對不同委托人，信托業(yè)務(wù)所涉及的交易或事項(xiàng)必須單獨(dú)核算，以信托業(yè)務(wù)為會計(jì)主體。而信托公司作為受托人則需要將所有存續(xù)的信托項(xiàng)目當(dāng)作會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算，向所有委托人披露信息，以便了解信托公司受托資產(chǎn)的管理能力，盈利能力、運(yùn)營能力、增長能力等。本人認(rèn)為信托公司對所管理的信托項(xiàng)目應(yīng)分為上下兩級會計(jì)主體，以存續(xù)的全部信托項(xiàng)

4、目（即：信托業(yè)務(wù)匯總）為上級會計(jì)主體，并表匯總所有下級會計(jì)主體，下級會計(jì)主體則為各個信托項(xiàng)目，按信托項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告?？梢岳斫鉃椋荷霞墪?jì)主體為母公司，下級會計(jì)主體為子公司，在子公司進(jìn)行獨(dú)立會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由母公司編制合并報(bào)表，完成對信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，統(tǒng)一對外披露相關(guān)會計(jì)信息。具體要求：（原始數(shù)據(jù)、試驗(yàn)方案、手段及預(yù)期結(jié)果）1、 調(diào)查數(shù)據(jù)源負(fù)債類科目：交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付受托人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債。 共同類科目：貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。

5、2、 功能調(diào)查（1） 新會計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會計(jì)核算的會計(jì)科目設(shè)置（2） 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則3預(yù)期結(jié)果（1） 預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的作用（2） 預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善（3）建立以預(yù)算中心的財(cái)務(wù)管理模式主要參考資料：【1】中華人民共和國會計(jì)法。中華人民共和國主席令第24號。z【2】中華人民共和國信托法。中華人民共和國主席令第50號。z【3】企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006。中華人民共和國財(cái)政部制定。經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版進(jìn)度安排：2011年1月2月系統(tǒng)調(diào)查分析階段 2011年2月3月資料收集階段 2011年3月寫作完成階段指導(dǎo)教師：教研室主任：附件3佳 木 斯 大 學(xué)畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))開題報(bào)告論文題

6、目：企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理工作及其必要性的簡要分析 學(xué) 院： 繼續(xù)教育學(xué)院專 業(yè)： 學(xué)生姓名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師： 職 稱： 副教授 2011年 1 月 14 日畢 業(yè) 論 文 開 題 報(bào) 告1、本課題的研究意義（選題依據(jù),課題來源,學(xué)術(shù)價(jià)值和對社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步的意義）：為提高信托業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，完善信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀監(jiān)會決定自2010年1月1日起，信托公司對信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，本文將從信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算的基本假設(shè)、會計(jì)科目設(shè)置、會計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和查詢、首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接等問2、本課題的基本內(nèi)容簡介會計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會

7、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 借鑒基金管理公司的做法，建議由銀監(jiān)會出臺類似證券投資基金會計(jì)核算業(yè)務(wù)指引的規(guī)范信托行業(yè)會計(jì)處理的相關(guān)規(guī)范文件，以規(guī)定信托業(yè)務(wù)的會計(jì)信息處理，統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高信托業(yè)務(wù)的會計(jì)信息核算質(zhì)量。資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、貸款、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長

8、期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)（分融資租賃固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算）、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、未擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 畢 業(yè) 論 文 開 題 報(bào) 告3、論文提綱： 第一章 關(guān)于信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)基本假設(shè)的理解.（1）開辟融資渠道（2）要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系（3）資金要集中,統(tǒng)一管理,盤好用活資金第二章、新會計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會計(jì)核算的會計(jì)科目設(shè)置問題 （1）現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)的服務(wù)對象（2）運(yùn)用管理會計(jì)職能進(jìn)行

9、經(jīng)營決策第三章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)報(bào)表格式和核算問題（包括：項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、1104報(bào)表、信息披露） （1）現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計(jì)工作的地位和作用（2）建立健全會計(jì)信息管理體系（3）現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)要用現(xiàn)代科學(xué)管理方法4、研究進(jìn)程計(jì)劃及時(shí)間安排（計(jì)劃進(jìn)度、預(yù)計(jì)完成的日期,階段性成果的形式）：2011年1月2月系統(tǒng)調(diào)查分析階段 2011年2月3月資料收集階段 2011年3月寫作完成階段畢 業(yè) 論 文 開 題 報(bào) 告5、參考文獻(xiàn)目錄：【1】中華人民共和國會計(jì)法。中華人民共和國主席令第24號。z【2】中華人民共和國信托法。中華人民共和國主席令第50號。z【3】企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006。中華人

10、民共和國財(cái)政部制定。經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版6、指導(dǎo)教師審閱意見：附件3畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))課題名稱 企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理工作及其必要性的簡要分析學(xué) 院 佳木斯大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師 學(xué)生姓名 佳木斯大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院摘要為提高信托業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，完善信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀監(jiān)會決定自2010年1月1日起，信托公司對信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，本文將從信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算的基本假設(shè)、會計(jì)科目設(shè)置、會計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和查詢、首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接等問題闡述自己的觀點(diǎn)。 在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的會計(jì)信息需要量日益增多,對會計(jì)信息的內(nèi)容要求也越來越高和日益多樣

11、化,而近幾年由于社會環(huán)境的影響致使會計(jì)信息普遍存在失真問題,這就會使會計(jì)信息失去價(jià)值,會計(jì)工作也就等于喪失了生命。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,電子商務(wù),網(wǎng)上公司及其他新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn),使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及會計(jì)程序,會計(jì)組織機(jī)構(gòu)要進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。新的世紀(jì),新的格局,新的機(jī)遇,新的挑戰(zhàn).我們既面臨著大好地發(fā)展環(huán)境,也面對著困難和挑戰(zhàn).廣大財(cái)會工作者,讓我們以飽滿的熱情.深厚的感情,澎湃的激情,堅(jiān)持解放思想,實(shí)事求是,與時(shí)俱進(jìn),開拓創(chuàng)新的科學(xué)精神,奮發(fā)有為,敬業(yè)奉獻(xiàn),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)工作,不斷開創(chuàng)財(cái)會改革與發(fā)展的新局面,使社會主義市場經(jīng)濟(jì)沿著一條健康大道迅猛發(fā)展。關(guān)鍵詞：信托業(yè)務(wù)；新會計(jì)準(zhǔn)則；信托會計(jì)核算系統(tǒng)

12、第 1頁thein order to improve the trust business related the quality of accounting information and comparability, perfect trust business risk management decision 2010, cbrc since january 1st, trust company to trust business accounting execute new accounting standards, this paper from the trust business

13、 accounting basic assumption, accounting subject setting, accountant course data conversion and query, first under new accounting standards implementation of accounting information system trust business accounting issues linking assert their point of view. under the modern enterprise system, the ent

14、erprise accounting information requirements increase, the content of accounting information and higher demand and increasingly diverse, and in recent years due to the influence of social environment cause widespread accounting information distortion problem, this will make the accounting information

15、 lose value, accounting work also is tantamount to lose their lives. in the era of knowledge economy, e-commerce, online companies and other new economic phenomenon appearances, makes the enterprise business process and accounting procedures, accounting organizations should be redesigned. new centur

16、y, new pattern, new opportunities and new challenges. we face both good development environment, and also facing difficulties and challenges. general accounting workers, let us with full enthusiasm. deep relationship, surging passion, insist on emancipating the mind, seeking truth from facts and kee

17、ping pace with the times, pioneering and innovative scientific spirit, promising a solid, dedication to, to complete each work and incessantly accounting reform and the development of new situation and make socialist market economy along a health avenue rapid development. keywords: trust business; n

18、ew accounting standards; trust accounting system 第 2頁目錄l 前言4頁第一章 關(guān)于信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)基本假設(shè)的理解6頁 1.1開辟融資渠道1.2要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系1.3資金要集中,統(tǒng)一管理,盤好用活資金1.4苦練內(nèi)功,創(chuàng)造良好的外部環(huán)境1.5增收節(jié)支,開源節(jié)流,節(jié)約資金,減少浪費(fèi),提高資金利用率第二章、新會計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會計(jì)核算的會計(jì)科目設(shè)置問題8頁2.1現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)的服務(wù)對象2.2運(yùn)用管理會計(jì)職能進(jìn)行經(jīng)營決策,投資決策第三章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)報(bào)表格式和核算問題9頁 3.1現(xiàn)代企業(yè)制度下的會

19、計(jì)工作的地位和作用3.2建立健全會計(jì)信息管理體系3.3現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)要用現(xiàn)代科學(xué)管理方法第四章 新會計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中重點(diǎn)會計(jì)科目核算問題 10頁4.1按照信托項(xiàng)目的投向4.2關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)”的核算4.3關(guān)于“可供出售金融資產(chǎn)”的核算4.4關(guān)于“長期股權(quán)投資”的核算4.5關(guān)于“損益平準(zhǔn)金”核算第五章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和會計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接問題 .12頁5.1關(guān)于信托業(yè)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和銜接問題5.2信托公司在進(jìn)行信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備前期第4章 結(jié)論14頁謝詞15頁參考文獻(xiàn)16頁 第 3頁directorypreface .4

20、 pages the first chapter about trust business executive new accounting standards on the understanding of basic accounting assumptions on page. 6 pages1.1 open channels of financing 1.2 to establish a enterprise various quota index system 130 funds to concentrate on unified management, plate, with li

21、ve funds 1.4 practicing skills, and create a good external environment 1.5 increasing earnings, expenditure, save money, reduce the waste and make better use of the capital the second chapter, the new accounting rule trust the accounting subject project accounting problems setting up 8 pages 2.1 mod

22、ern enterprise system of modern enterprise accounting service object the application of management accounting functions of 2.2 business decision-making, investment decisions the third chapter trust business executive new accounting standard accounting statements format and accounting problems eight9

23、 pages 3.1 modern enterprise system of accounting work position and role 3.2 establish accounting information management system 3.3 modern enterprise accounting to use modern scientific management method the fourth chapter under new accounting standards of the trust business accounting key accountin

24、g subject accounting question10 page in accordance with the trust project at 4.1 4.2 about transaction of sexual finance capital calculation 4.3 about available for sale financial assets calculation 4.4 about a long-term equity investment calculation 4.5 about and losses trued gold business accounti

25、ng chapter 5 trust business executive new accounting standard accounting subject data conversion and accounting information system linking problem12 pages5.1 about trust business accounting information system of old and new accounting standards conversion and cohesion problem 5.2 trust company in tr

26、ust business accounting ready to implement new accounting standards hong-kong chapter 4 conclusion page .14 pagesthank-you speech actually .15 pages references .16 pages 第 4頁前 言會計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 會計(jì)主體，是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（主要為委托人、受托人）

27、反映信托業(yè)務(wù)運(yùn)作財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，提供與其決策有用的會計(jì)信息的核算主體。由于信托財(cái)產(chǎn)的實(shí)際所有權(quán)屬于委托人，而不屬于信托公司，信托公司作為受托人只是協(xié)助承擔(dān)信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算的責(zé)任，按照會計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)質(zhì)重于形式原則，信托公司只是形式的會計(jì)主體，而委托人才是真正的會計(jì)主體。對不同委托人，信托業(yè)務(wù)所涉及的交易或事項(xiàng)必須單獨(dú)核算，以信托業(yè)務(wù)為會計(jì)主體。而信托公司作為受托人則需要將所有存續(xù)的信托項(xiàng)目當(dāng)作會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算，向所有委托人披露信息，以便了解信托公司受托資產(chǎn)的管理能力，盈利能力、運(yùn)營能力、增長能力等。本人認(rèn)為信托公司對所管理的信托項(xiàng)目應(yīng)分為上下兩級會計(jì)主體，以存續(xù)的全部信托項(xiàng)目（即：信托

28、業(yè)務(wù)匯總）為上級會計(jì)主體，并表匯總所有下級會計(jì)主體，下級會計(jì)主體則為各個信托項(xiàng)目，按信托項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告?？梢岳斫鉃椋荷霞墪?jì)主體為母公司，下級會計(jì)主體為子公司，在子公司進(jìn)行獨(dú)立會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由母公司編制合并報(bào)表，完成對信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，統(tǒng)一對外披露相關(guān)會計(jì)信息。 第5 頁 第一章 關(guān)于信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)基本假設(shè)的理解 會計(jì)基本假設(shè)是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定，包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 1.1會計(jì)主體，是信托業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（

29、主要為委托人、受托人）反映信托業(yè)務(wù)運(yùn)作財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，提供與其決策有用的會計(jì)信息的核算主體。由于信托財(cái)產(chǎn)的實(shí)際所有權(quán)屬于委托人，而不屬于信托公司，信托公司作為受托人只是協(xié)助承擔(dān)信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算的責(zé)任，按照會計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)質(zhì)重于形式原則，信托公司只是形式的會計(jì)主體，而委托人才是真正的會計(jì)主體。對不同委托人，信托業(yè)務(wù)所涉及的交易或事項(xiàng)必須單獨(dú)核算，以信托業(yè)務(wù)為會計(jì)主體。而信托公司作為受托人則需要將所有存續(xù)的信托項(xiàng)目當(dāng)作會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算，向所有委托人披露信息，以便了解信托公司受托資產(chǎn)的管理能力，盈利能力、運(yùn)營能力、增長能力等。本人認(rèn)為信托公司對所管理的信托項(xiàng)目應(yīng)分為上下兩級會計(jì)主體，以存續(xù)的

30、全部信托項(xiàng)目（即：信托業(yè)務(wù)匯總）為上級會計(jì)主體，并表匯總所有下級會計(jì)主體，下級會計(jì)主體則為各個信托項(xiàng)目，按信托項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告?？梢岳斫鉃椋荷霞墪?jì)主體為母公司，下級會計(jì)主體為子公司，在子公司進(jìn)行獨(dú)立會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由母公司編制合并報(bào)表，完成對信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，統(tǒng)一對外披露相關(guān)會計(jì)信息。 1.2持續(xù)經(jīng)營：對于信托公司來說，在可預(yù)見的未來會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營，不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。信托業(yè)務(wù)存在上下兩級會計(jì)主體的特殊性：對于下級會計(jì)主體的信托項(xiàng)目來說，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是一個信托項(xiàng)目在信托計(jì)劃生效日成立、信托操作直至信托計(jì)劃結(jié)束的期間都將持續(xù)，而對于上級會計(jì)主體

31、，即信托公司作為受托人管理所有信托項(xiàng)目來說，不論其中任何一份信托計(jì)劃成立、操作或者結(jié)束，信托公司都始終作為受托人的身份，從事信托業(yè)務(wù)的受托管理經(jīng)營將持續(xù)保留。 1.3會計(jì)分期：是將持續(xù)經(jīng)營的會計(jì)主體的核算時(shí)間劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。在信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中，對于上級會計(jì)主體來說，會計(jì)年度為1月1日起至12月31日止。而對于下級會計(jì)主體來說，信托項(xiàng)目首期年度會計(jì)報(bào)表的編制期間從信托計(jì)劃合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，信托項(xiàng)目末期年度會計(jì)報(bào)表的編制 第6頁 期間從相關(guān)年度的1月1日起至信托計(jì)劃合同終止日為止。 1.4貨幣計(jì)量：信托公司信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，包括上級會計(jì)主體和下級會計(jì)

32、主體的經(jīng)營運(yùn)作情況均應(yīng)按照貨幣進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第7頁第二章、新會計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會計(jì)核算的會計(jì)科目設(shè)置問題 借鑒基金管理公司的做法，建議由銀監(jiān)會出臺類似證券投資基金會計(jì)核算業(yè)務(wù)指引的規(guī)范信托行業(yè)會計(jì)處理的相關(guān)規(guī)范文件，以規(guī)定信托業(yè)務(wù)的會計(jì)信息處理，統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高信托業(yè)務(wù)的會計(jì)信息核算質(zhì)量。 2.1原信托項(xiàng)目會計(jì)核算中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”等轉(zhuǎn)換為新準(zhǔn)則下的對應(yīng)科目比較簡單，在此不進(jìn)行贅述。按信托法的相關(guān)規(guī)定和信托公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)，建議保留“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付受托人報(bào)酬”、“應(yīng)付受益人收益”、“應(yīng)付托管費(fèi)”、“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“實(shí)收信托”、“損益平準(zhǔn)金”等具有

33、信托業(yè)務(wù)特色的會計(jì)科目；根據(jù)信托公司實(shí)際費(fèi)用情況分設(shè)“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”、“交易費(fèi)用”、“受托人報(bào)酬”等明細(xì)費(fèi)用?，F(xiàn)將需要開立的一級會計(jì)科目建議如下： 2.2資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、貸款、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)（分融資租賃固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算）、累計(jì)折舊、

34、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、未擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 2.3負(fù)債類科目：交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付受托人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債。 2.3.1共同類科目：貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。 2.3.2權(quán)益類科目：實(shí)收信托、資本公積、損益平準(zhǔn)金、本年利潤、利潤分配。 損益類科目：利息收入、租賃收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動損益、投資收益、其他收入、營業(yè)稅金及附加、受托人報(bào)酬、投資管理費(fèi)、托管費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、資

35、產(chǎn)減值損失、其他費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整。 第8頁第三章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)報(bào)表格式和核算問題（包括：項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、1104報(bào)表、信息披露） 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，按照“報(bào)表需要滿足利益相關(guān)者”的原則，除按新準(zhǔn)則要求調(diào)整個別項(xiàng)目外，根據(jù)新會計(jì)科目體系的設(shè)置，建議與信托業(yè)務(wù)有關(guān)的特色的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行創(chuàng)設(shè)，或者保留原有的重點(diǎn)項(xiàng)目，由于信托項(xiàng)目的資金為委托人資金來源和運(yùn)用，不屬于信托公司的“資產(chǎn)”和“負(fù)債”性質(zhì)，本人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表可以按信托業(yè)務(wù)的性質(zhì)改名為“信托業(yè)務(wù)資金來源運(yùn)用情況表”，其中保留原來的“應(yīng)付受托人報(bào)酬”、“應(yīng)付受益人報(bào)酬”、“實(shí)收信托”等報(bào)表項(xiàng)目。利潤表則設(shè)立“項(xiàng)目

36、收入”反映信托業(yè)務(wù)操作實(shí)際的總收入，并細(xì)分為按“利息收入”“投資收益”“公允價(jià)值變動損益”等進(jìn)行核算，“項(xiàng)目支出”反映信托業(yè)務(wù)操作實(shí)際的總支出，并細(xì)分為按“受托人報(bào)酬”、“投資管理費(fèi)”、“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”、“交易費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”、“營業(yè)稅金及附加”進(jìn)行核算。銀監(jiān)會1104報(bào)表建議按新會計(jì)準(zhǔn)則對報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并對原不清晰的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范。信息披露則建議由中國會計(jì)學(xué)會信托分會進(jìn)行統(tǒng)一指標(biāo)，并統(tǒng)一口徑，例如“資本利潤率”、“信托報(bào)酬率”、“人均凈利潤”的計(jì)算方法和指標(biāo)的計(jì)算公式進(jìn)行明確和細(xì)化，并要求所有信托公司均按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算和信息披露，以便全國信托行業(yè)進(jìn)行橫向比較，在信托

37、行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。 第9頁第四章 新會計(jì)準(zhǔn)則下信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中重點(diǎn)會計(jì)科目核算問題 新會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換后，核算內(nèi)容比較復(fù)雜的主要為：金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、損益平準(zhǔn)金，下面將本人對這三類會計(jì)科目的核算方法詳細(xì)闡述自己的觀點(diǎn)： 4.1按照信托項(xiàng)目的投向，原于“短期投資”核算的投資主要包括以下幾類：股票投資、債券投資、基金投資、票據(jù)資產(chǎn)、理財(cái)產(chǎn)品、信貸資產(chǎn)受讓。按新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，必須按照金融資產(chǎn)的劃分進(jìn)行區(qū)分為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”，并按委托人的意愿或者信托合同相關(guān)規(guī)定在這三類新設(shè)科目下進(jìn)行區(qū)分。 4.2關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)”的核算，該科目應(yīng)下設(shè)二級科

38、目：股票投資、債券投資（主要為銀行間債券市場買賣的短期持有的債券）、基金投資（短期持有）、信貸資產(chǎn)受讓（如果票據(jù)資產(chǎn)開放式的產(chǎn)品，則劃分為“交易性金融資產(chǎn)”，以便于進(jìn)行公允價(jià)值核算計(jì)算凈值進(jìn)行申購贖回）4.3關(guān)于“可供出售金融資產(chǎn)”的核算，該科目應(yīng)下設(shè)二級科目：債券投資（主要為銀行間債券市場買賣的中長期持有的債券）、基金投資（中長期持有）、票據(jù)資產(chǎn)（票據(jù)資產(chǎn)期限在信托計(jì)劃期限外，類似原于“買入返售資產(chǎn)”核算的資產(chǎn)）、理財(cái)產(chǎn)品、信貸資產(chǎn)受讓（非開放式產(chǎn)品） 關(guān)于“持有至到期投資”的核算，該科目應(yīng)下設(shè)二級科目：債券投資（主要為購買的國債，或者購買的債券有明確規(guī)定或約定持有至到期）、基金投資（有固定

39、持有期限）、票據(jù)資產(chǎn)（票據(jù)資產(chǎn)期限期限在信托計(jì)劃期限內(nèi)）、理財(cái)產(chǎn)品（有固定持有期限）、信貸資產(chǎn)受讓（有固定持有期限） 4.4關(guān)于“長期股權(quán)投資”的核算，如果按新會計(jì)準(zhǔn)則要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。而控制一般以持股比例超過50%為標(biāo)準(zhǔn)。按新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對信托投資形成的持股比例超過50%的長期股權(quán)投資需要合并報(bào)表，但由于信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算主體的特殊性和信托業(yè)務(wù)的特性，合并報(bào)表體現(xiàn)的會計(jì)信息沒有實(shí)質(zhì)意義，對于信托長期股權(quán)投資，委托人基本采用到期回購的方式，該股權(quán)投資類似于委托 第10頁人委托信托公司代為持有，不需要關(guān)注被投資企業(yè)的運(yùn)營狀況，如果進(jìn)行合并報(bào)表，不4.5符合會計(jì)

40、核算的實(shí)質(zhì)重于形式和相關(guān)性原則，也會導(dǎo)致會計(jì)人員工作量加大，形成“吃力不討好”的現(xiàn)象，建議由銀監(jiān)會統(tǒng)一口徑，對信托業(yè)務(wù)中的滿足合并報(bào)表要求的長期股權(quán)投資不需要進(jìn)行合并會計(jì)報(bào)表，但信托公司應(yīng)履行受托人職責(zé)，加強(qiáng)對長期股權(quán)投資資產(chǎn)價(jià)值變動情況的信息披露，確保委托人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。 4.6關(guān)于“損益平準(zhǔn)金”核算，參照證券投資基金會計(jì)核算業(yè)務(wù)指引設(shè)立該科目，主要是為了滿足開放式信托項(xiàng)目對信托權(quán)益核算的需要，用于核算反映申購或贖回與實(shí)收信托之間的差額，以及其他非利潤轉(zhuǎn)化形成的損益平準(zhǔn)項(xiàng)目，如申購、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤和公允價(jià)值變動損益?？砂磽p益平準(zhǔn)金的種類

41、進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算，為核算方便，也可不設(shè)立明細(xì)科目。 第11頁第五章 信托業(yè)務(wù)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和會計(jì)信息系統(tǒng)核算銜接問題 建議信托公司以2009年12月31日科目余額為準(zhǔn)進(jìn)行科目余額轉(zhuǎn)換，涉及新舊科目可能出現(xiàn)的多對一、一對多，多對多等情況進(jìn)行手工調(diào)整，并以2010年1月1日為起始點(diǎn)，該日期之前的會計(jì)科目則查詢原會計(jì)準(zhǔn)則的科目體系，該日期之后的會計(jì)科目則查詢新會計(jì)準(zhǔn)則的科目體系。 5.1關(guān)于信托業(yè)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和銜接問題，本人認(rèn)為可以采取以下兩種做法： 5.1.1第一種做法是將原按舊會計(jì)準(zhǔn)則核算的信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)單獨(dú)備份于獨(dú)

42、立的數(shù)據(jù)庫，新準(zhǔn)則順利轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)存放于另外的服務(wù)器，而從2010年1月1日起，將2009年12月31日的所有科目余額按新準(zhǔn)則科目進(jìn)行調(diào)整，包括科目分拆（如：原來于“短期投資”核算的余額調(diào)整分拆按委托人意愿劃分錄入“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”）、科目合并（主要是體現(xiàn)各公司實(shí)際情況的個性化明細(xì)科目的合并）等，可以通過設(shè)置新舊科目對照表后，手工調(diào)整期初余額，或者在2009年12月31日和2010年1月1日之間設(shè)立虛擬過渡期間，在過渡期間內(nèi)制作關(guān)于新舊會計(jì)準(zhǔn)則的科目余額轉(zhuǎn)換調(diào)整分錄，并舍棄原來舊準(zhǔn)則科目，將余額自動轉(zhuǎn)入新系統(tǒng)的新準(zhǔn)則科目期初余額：本人將該新舊會計(jì)準(zhǔn)則科

43、目余額的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方法取名為“重置系統(tǒng)法”。這種做法對信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的技術(shù)要求較低，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方便快捷，缺點(diǎn)是查詢歷史數(shù)據(jù)比較麻煩，需要進(jìn)行兩個系統(tǒng)間的切換； 5.1.2第二種做法是不新設(shè)系統(tǒng)，在原來舊準(zhǔn)則科目存放的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上定義不同時(shí)期的會計(jì)科目版本，每個月有不同的科目版本，查詢歷史數(shù)據(jù)時(shí)可以采用當(dāng)期的科目版本查詢，也可以按科目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行設(shè)置便可以按新準(zhǔn)則科目版本查詢以前歷史數(shù)據(jù)，2010年1月的科目版本即為啟用新會計(jì)準(zhǔn)則后的科目版本，同時(shí)通過制作調(diào)整分錄，將2009年12月31日的舊會計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換為新會計(jì)科目余額：本人將該新舊會計(jì)準(zhǔn)則科目余額的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方法取名為“科目版本轉(zhuǎn)換法”。這種做法對信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的技術(shù)要求高，轉(zhuǎn)換難度大，但查詢歷史數(shù)據(jù)比較方便，而且可以對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行溯源。在信息技術(shù)許可的前提下，本人建議采用第二種方法。 第12頁5.2信托公司在進(jìn)行信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備前期，應(yīng)根據(jù)信托業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對原來會計(jì)科目進(jìn)行大規(guī)模，全面的梳理工作，做到心中有數(shù)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后及時(shí)進(jìn)行余額核對，并且做好科目轉(zhuǎn)換工作的記錄便于日后的備查工作?？傊?，新會計(jì)準(zhǔn)則科目的轉(zhuǎn)換應(yīng)遵循“合理、合規(guī)、有效、完整、準(zhǔn)確”的原則，保證新舊會計(jì)準(zhǔn)則在信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中順利進(jìn)行。第13頁第4章 結(jié)論在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的大潮中,財(cái)務(wù)工作不僅要求我們認(rèn)真準(zhǔn)確的完成傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)任務(wù),還要求