保險代收車船稅培訓(xùn)

1、聯(lián)網(wǎng)征收車船稅培訓(xùn)聯(lián)網(wǎng)征收車船稅培訓(xùn) 廣州市地方稅務(wù)局廣州市地方稅務(wù)局 稅政一處稅政一處 郭峰郭峰 2015年年6月月12日日 11 通告解讀 （一）2015年6月16日以前未繳納2015年度車船 稅，也未購買交強(qiáng)險的車輛，保險機(jī)構(gòu)在銷售 交強(qiáng)險時應(yīng)一并代收車船稅。 （二）2015年6月16日以前已繳納2015年度車船 稅，但未購買交強(qiáng)險的車輛，保險機(jī)構(gòu)應(yīng)要求 投保人提供完稅憑證原件，并登陸廣州地稅網(wǎng) 站查詢核實，以作為不代收當(dāng)年度車船稅的依 據(jù)。 通告解讀 （三）2015年6月16日以前未繳納2015年度車船 稅，但已購買交強(qiáng)險的車輛，以及有2015年 以前年度欠稅的車輛，納稅人可到地稅機(jī)關(guān)

2、或 機(jī)動車車船稅原代征單位繳稅。 （四）自2015年9月1日起，我市機(jī)動車車船稅 的原代征單位，除“好易”電子自助終端外， 一律終止代征業(yè)務(wù)，“好易”電子自助終端于 9月16日終止代征業(yè)務(wù)。 通告解讀 （五）自2015年9月16日起，通過廣州地稅網(wǎng)站繳納私 人車輛車船稅業(yè)務(wù)停止辦理。 （六）廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于征收2015年度車船稅的 通告（廣州市地方稅務(wù)局通告2014年第3號，以下 簡稱3號通告）第二條第二項關(guān)于私人車輛代征業(yè)務(wù) 部分內(nèi)容及附件2于2015年9月16日起停止執(zhí)行。單位 車輛車船稅繳納業(yè)務(wù)仍適用3號通告，同時自2015年6 月16日起，新增本通告規(guī)定的保險機(jī)構(gòu)代收模式。 完稅憑

3、證式樣 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于車船稅納（免）稅 證明有關(guān)事項的函 （穗地稅函2013 265號 ） 1.涉稅保密信息告知書 2.稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用） 3.稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用） 4.電子繳款憑證 5.完稅證明. 6.好易納稅憑單（完稅證明編號填發(fā)票號碼，征收機(jī)關(guān)填廣 州市天河區(qū)地方稅務(wù)局） 7.減免稅證明 完稅憑證式樣（一） 完稅憑證式樣（二） 完稅憑證式樣（三） 完稅憑證式樣（四） 完稅憑證式樣（五） 完稅憑證式樣（六） 完稅憑證式樣（七） 納稅人遺失完稅憑證處理 通知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具： 完稅證明或涉稅保密信息告知書 地稅網(wǎng)站查詢車輛完稅情況 地稅網(wǎng)站查詢車輛完稅情況 地稅網(wǎng)站查

4、詢車輛完稅情況 代收稅款向“金三”系統(tǒng)申報 車船稅政策 （一）投保人與車輛所有人不一致的情況處理 以投保人作為車船稅納稅人。 （二）新車投保時未開具發(fā)票的情況處理 新車?yán)U稅應(yīng)提供購車發(fā)票，如果因特殊原因尚未取得 發(fā)票，在投保時以投保時間作為繳稅時間。 （三）2015年過戶車輛，原車主未繳稅款，按系統(tǒng)設(shè) 置執(zhí)行，即由新車主繳納2015年稅款。如果車主有 異議，可引導(dǎo)車主到地稅局繳納。 車船稅政策 減免稅規(guī)定 1.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。 2.警用車船。 3.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人 員的車船。 4.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免征或減征的節(jié)約能源、使用新能源

5、的車船。 5.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的 車船。 6.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車。 7. 公共交通車船。 除公交車需要稅務(wù)部門開具減免稅證明外，其他類型減免由保險機(jī)構(gòu)據(jù)實判斷。 車船稅政策 五（一）乘用車 是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身 行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的人的 汽車汽車。 應(yīng)稅乘用車按排量征收，純電動乘用車和部分純電 動燃料電池乘用車（納入目錄）不屬征稅范圍。 1.0升（含）以下升（含）以下 180元元 1.0升以上至升以上至1.6升（含）

6、升（含） 360元元 1.6升以上至升以上至2.0升（含）升（含） 420元元 2.0升以上至升以上至2.5升（含）升（含） 720元元 2.5升以上至升以上至3.0升（含）升（含） 1800元元 3.0升以上至升以上至4.0升（含）升（含） 3000元元 4.0升以上升以上 4500元元 五（二）商用車 是指除乘用車外，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于 載運(yùn)乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車 。 1. 客車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行 李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)超過9人的汽車。純電動客 車屬于應(yīng)稅車輛。 核定載客1019人每輛480元，20人以上每輛600元 2. 貨車，是指設(shè)

7、計和制造上主要用于載運(yùn)貨物或牽引掛車的汽 車，包括裝置有專用設(shè)備或器具但以載運(yùn)貨物為主要目的的 汽車，如油罐車?？拓泝捎密嚕址Q多用途貨車，是指在設(shè)計和結(jié) 構(gòu)上主要用于載運(yùn)貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可 運(yùn)載 3 人以上乘客的貨車?？拓泝捎密囈勒肇涇囉嬚鬈嚧?。 整備質(zhì)量每噸96元 五（三）掛車 是指就其設(shè)計和技術(shù)特性需由汽車或者拖 拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無動力的 道路車輛，包括牽引桿掛車、中置軸掛車 和半掛車，用于載運(yùn)貨物和專項作業(yè)。 整備質(zhì)量每噸48元 五（四）專用作業(yè)車 是指在設(shè)計和技術(shù)特性上用于專項作業(yè)，并裝置 有專用設(shè)備或器具的汽車，如汽車起重機(jī)、消防 車、混凝

8、土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車 、掃路車、吸污車、鉆機(jī)車、儀器車、檢測車、 監(jiān)測車、電源車、通信車、電視車、采血車、醫(yī) 療車、體檢醫(yī)療車等，但不包括以載運(yùn)人員或貨 物為主要目的的汽車。以載運(yùn)人員或貨物為主要 目的的專用汽車，如救護(hù)車，不屬于專用作業(yè)車 ，應(yīng)按乘用車或客車計征。 整備質(zhì)量每噸96元 五（五）輪式專用機(jī)械車 是指有特殊結(jié)構(gòu)和專門功能，裝有橡膠車 輪可以自行行駛，最高設(shè)計車速大于每小 時20公里的輪式工程機(jī)械車，如裝載機(jī)、 平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等。拖拉機(jī)、履帶 機(jī)械車不屬應(yīng)稅車輛。 整備質(zhì)量每噸96元 五（六）摩托車 是指無論采用何種驅(qū)動方式，最高設(shè)計車 速大于每小時50公里，

9、或者使用內(nèi)燃機(jī)， 其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。 每輛36元 六、納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額計算六、納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額計算 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得所有權(quán)或 者管理權(quán)的當(dāng)月。 特殊規(guī)定：過戶車原車主當(dāng)年已繳全年稅款的， 對原車主不退稅，新車主當(dāng)年不另納稅。 六（一）購置的新車船 購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自購買日期的當(dāng)月起至年度終了按月 計算，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng) 月為準(zhǔn)。 在國內(nèi)購買的機(jī)動車購買日期以機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 所載日期為準(zhǔn)；進(jìn)口機(jī)動車購買日期以海關(guān)關(guān)稅專用繳 款書或貨物進(jìn)口證明書所載日期為準(zhǔn)。不能提供上 述資料，但可以提供其他表明車船購買日期證明

10、資料的， 以相關(guān)證明資料所載日期為準(zhǔn)。 新車購置當(dāng)年應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12) 應(yīng)納稅月份數(shù) 舉例：某車主2013年12月28日(發(fā)票開票日期)購買一臺排量 為2.5的小轎車，2013年應(yīng)納稅額=(720/12)1=60元 六（二）二手車船 購買二手車以二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票所載日期 為準(zhǔn)。 原車主當(dāng)年已繳全年稅款的，對原車主不退稅， 新車主當(dāng)年不另納稅。（條例特殊規(guī)定） 六（五）因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的車船 因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng) 銷商，如果納稅人已繳納當(dāng)年稅款，可以 向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自 退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款 退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)

11、六（六）被盜搶、報廢、滅失的車船 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶（中止 納稅）、報廢（終止納稅）、滅失的，納稅人可 以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納 稅所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報 廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款， 并辦理報?；蜃N手續(xù)。通過代征單位繳納稅款 的，到代征單位的主管地稅機(jī)關(guān)辦理。 未完稅車輛則要補(bǔ)繳到盜搶、報廢、滅失前一個 月的稅款。 已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng) 當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車 船稅。 七、申報納稅時間七、申報納稅時間 車船稅按年申報、分月計算、一次繳納。2014年 度車船稅的申報納稅時間為1月1日

12、至12月31日。 車輛應(yīng)在向公安車管部門申請機(jī)動車檢驗合格標(biāo) 志前先繳納車船稅或辦理減免稅手續(xù)，購置新車 輛應(yīng)在向公安車管部門申請注冊登記前繳納車船 稅或辦理減免稅手續(xù)。 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī) 定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,按日加收 萬分之五的滯納金；對2014年度的逾期申報納稅 ，滯納金從2015年1月1日起計算。 八、申報納稅地點(diǎn)八、申報納稅地點(diǎn) 依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛 ，納稅人自行申報繳納車船稅的，在車船 的登記地繳納車船稅；車輛納稅人通過保 險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，在保險機(jī)構(gòu)所 在地繳納車船稅。依法不需要

13、辦理登記的 車船，在車船的所有人或者管理人所在地 繳納車船稅。 九、減免稅規(guī)定 1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。（指在漁業(yè)船舶登記管理部門 登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶） 2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（是指按照規(guī) 定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記 ，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船） 3.警用車船。（是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān) 獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院 領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶） 九、減免稅規(guī)定 4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使 領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人 員的車船。 5.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶。 （2017年前免稅） 6.依法不需要

14、在車船登記管理部門登記的機(jī) 場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的 車船。（2017年前免稅） 九、減免稅規(guī)定 7.公共交通車船。 8.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩 托車、三輪汽車和低速載貨汽車。 9. 對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅 困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船 ，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅 。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。 九、減免稅規(guī)定 10.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免征或減征的節(jié)約能源、使用新能 源的車船。 節(jié)能汽車，是指以內(nèi)燃機(jī)為主要動力系統(tǒng)、綜合 工況燃料消耗量優(yōu)于下一階段目標(biāo)值的汽車。 新能源汽車，是指采用新型動力系統(tǒng)，主要或全 部使用新型能源的汽車，包括純電動汽車、插電 式混合動力汽車和燃料電池汽車。 自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征 收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。 目前已公布了兩批“節(jié)約能源 使用新能源車輛減 免車船稅