基層人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

1、基層人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價工作經(jīng)驗(yàn)交流材料基層人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價工作經(jīng)驗(yàn)交流材料 摘要： 進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)與評價，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是高效履行人民銀行職責(zé)、防范和控制內(nèi)部風(fēng)險的根本保障。對內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)與評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，也是人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的方向之一。就目前情況而言，人民銀行的內(nèi)部控制審計(jì)剛 進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)與評價，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是高效履行人民銀行職責(zé)、防范和控制內(nèi)部風(fēng)險的根本保障。對內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)與評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，也是人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的方向之一。就目前情況而言，人民銀行的內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，尚未形成科學(xué)完整

2、的評價體系和內(nèi)控機(jī)制。如何推動人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價的發(fā)展，促進(jìn)人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制的進(jìn)一步完善和內(nèi)部管理水平的進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作又好又快發(fā)展，是值得我們思考的問題和需要做的工作。下面就基層人民銀行如何進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)與評價，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，作一些粗淺的探討。 一、詳細(xì)調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計(jì)評價工作發(fā)展的原因 當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個方面： （一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng) 人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)關(guān)系還沒有完全脫離被審單位

3、，以致審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計(jì)風(fēng)險。 （二）缺乏完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系 從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況來看，有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識、有效地降低審計(jì)風(fēng)險起到保障作用。目前，人民銀行審計(jì)部門建立了包括國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。 （三）審計(jì)人員風(fēng)險意識淡薄 風(fēng)險是客觀存在的，它時刻潛伏在人民銀行各種金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對人民銀行

4、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和對內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險導(dǎo)致局部工作被動或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險隱患，隱藏著部分風(fēng)險漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險事項(xiàng)。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險防范和風(fēng)險控制的技術(shù)和方法，三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識上未能引起足夠重視。 （四）審計(jì)人員專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一 少數(shù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計(jì)質(zhì)量的提升。同時，審計(jì)人員查錯糾弊的能力較強(qiáng)，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控

5、制審計(jì)評價的服務(wù)與咨詢價值難以實(shí)現(xiàn)。同時，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多是會計(jì)專業(yè)出身，其他相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計(jì)報告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。 （五）審計(jì)方式、方法不先進(jìn) 一是審計(jì)方式仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段或風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初級階段，二是現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計(jì)為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計(jì)的需求。面對被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對人民銀行后臺數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時間仍然較長，極大地影響了審計(jì)工作的效率。 （六）審計(jì)評價報告的價值

6、未能充分體現(xiàn) 目前的審計(jì)評價報告，主體為對發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對一些問題的表述過于詳細(xì),而缺乏對問題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報告時感到冗長乏味，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時，對相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對問題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進(jìn)內(nèi)部控制的價值不高。 二、認(rèn)真研究，做好審計(jì)管理需解決的問題 搞好審計(jì)專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。要通過實(shí)現(xiàn)專業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢和評價的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。

7、要切實(shí)解決好三方面問題。 （一）從落實(shí)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則的高度充分認(rèn)識審計(jì)專業(yè)化管理的重要性 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將 風(fēng)險 這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)緊密聯(lián)系起來，探索審計(jì)風(fēng)險控制的措施和審計(jì)方法的改進(jìn)。人民銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險導(dǎo)向。審計(jì)對象的確定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險來排序，審計(jì)的內(nèi)容和過程以風(fēng)險的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評價突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險狀況，對重大風(fēng)險隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性、周期性的審計(jì)監(jiān)督過程，即以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原則的審計(jì)循環(huán)過程。 （

8、二）建立審計(jì)專業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專業(yè)化 1、建立專業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫，為審計(jì)專業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。 2、建立專業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大專業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷提高專業(yè)化審計(jì)的技術(shù)水平。 3、建立專業(yè)化審計(jì)評價系統(tǒng)。加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)評價系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專業(yè)化審計(jì)發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評價和理論研討等手段，加強(qiáng)對專業(yè)化審計(jì)技術(shù)水平和質(zhì)量效果的

9、評價，引導(dǎo)、鼓勵審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識別和揭示風(fēng)險。 （三）條塊結(jié)合加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價值最大化 實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理，強(qiáng)化了審計(jì)專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場審計(jì)協(xié)調(diào)的難度。實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場審計(jì)組長領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負(fù)責(zé)制。一是專業(yè)主審要主動向現(xiàn)場審計(jì)組長和專業(yè)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報溝通現(xiàn)場審計(jì)情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計(jì)組長和專業(yè)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審工作進(jìn)展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計(jì)中的實(shí)際問題，不斷提高現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計(jì)的有效信息資源，互相支持，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷提高審計(jì)效能。

10、 三、認(rèn)真探索，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè) （一）增強(qiáng)風(fēng)險防范意識 一是提高對審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險意識。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評估。二是加強(qiáng)對審計(jì)主體的風(fēng)險控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)部門采取的主動對策。在審計(jì)內(nèi)部建立健全業(yè)績評價制度，利于識別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險。 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容 一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指

11、標(biāo)來要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會計(jì)原理及有關(guān)的專業(yè)會計(jì)知識，懂得財(cái)會法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。 2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式 一是制訂審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對不同層次、不同級別的審計(jì)人員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識的

12、培訓(xùn)；也要對具備計(jì)算機(jī)知識的人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員在成為專業(yè)人才的同時，廣泛接觸其他行業(yè)的知識，擴(kuò)大視野，增長見識，提高水平。 （三）制定完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。 （四）更新審計(jì)理念，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展形勢需要 針對內(nèi)部控制審計(jì)面廣量大的特點(diǎn)，應(yīng)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，加強(qiáng)審計(jì)信息的收集與