對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備勢(shì)在必行

1、對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備勢(shì)在必行目前，收產(chǎn)抵貸作為落實(shí)和保障信貸債權(quán)的一種有效方式正被農(nóng) 村信用社廣為運(yùn)用， 據(jù)我們對(duì)江蘇省東臺(tái)市農(nóng)村信用聯(lián)社調(diào)查， 截止 xx年6月末，該社共對(duì)173個(gè)企業(yè)實(shí)施了以產(chǎn)抵貸，抵債資產(chǎn)余額 達(dá) 48721 萬(wàn)元，保全貸款本金 42885萬(wàn)元，利息 5836萬(wàn)元。面對(duì)越 來(lái)越龐大和種類(lèi)繁多的抵債資產(chǎn)， 除通過(guò)加強(qiáng)管理、 擴(kuò)大返租和積極 變現(xiàn)等方法促進(jìn)抵債資產(chǎn)保值增值外， 筆者建議對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值 準(zhǔn)備，以達(dá)到真實(shí)反映并保全抵債資產(chǎn)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備即是將抵債資產(chǎn)視同自 有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理， 定期至少在年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查和

2、評(píng)估， 把帳 面價(jià)值低于實(shí)際價(jià)值的部份作為減值準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期損益， 這主要基 于以下幾個(gè)方面因素的考慮：一是準(zhǔn)確計(jì)量農(nóng)村信用社資產(chǎn)的需要。信用社抵貸資產(chǎn)的數(shù) 額大、組成復(fù)雜，東臺(tái)聯(lián)社收產(chǎn)總額中土地使用權(quán) 1365321 平方米， 金額 1 5954萬(wàn)元，房屋及建筑物 243355平方米，金額 14917萬(wàn)元， 機(jī)械設(shè)備 1801 臺(tái)（套），金額 17489萬(wàn)元，其他資產(chǎn) 978 萬(wàn)元，抵債 資產(chǎn)總額占同期資產(chǎn)總額的 12。這些抵債資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì) 時(shí)都?xì)w屬信用社的資產(chǎn)總額科目中， 為準(zhǔn)確計(jì)量信用社的資產(chǎn)和真實(shí) 家底，不管從理論還是當(dāng)前實(shí)踐來(lái)看， 都應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備， 其原因之一是

3、少數(shù)資產(chǎn)在收產(chǎn)時(shí)因?yàn)榉N種原因被人為高估， 抵債資產(chǎn) 含有一定的“水份”，應(yīng)予剔除；其二是房產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)都有 規(guī)定的使用壽命， 存在自然損耗， 收產(chǎn)后信用社又不可能再提取折舊 來(lái)真實(shí)反映其凈值， 只能以收產(chǎn)時(shí)的帳面價(jià)值計(jì)量， 與實(shí)際價(jià)值相比 有差額；其三是部份機(jī)械設(shè)備隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步目前已經(jīng)不能適應(yīng) 或直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有的甚至處于報(bào)廢的邊緣，形成事實(shí)減值，虛 夸信用社資產(chǎn)價(jià)值。二是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中審慎性原則的要求。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則基本準(zhǔn)則第十八條規(guī)定， “會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循審慎性原則的要 求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用” 。這一基本準(zhǔn)則目前已被廣泛 運(yùn)用，我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度雖未對(duì)此作

4、專(zhuān)門(mén)的明確， 但現(xiàn)行的一些 操作也充分體現(xiàn)了該原則， 如規(guī)定對(duì)呆帳貸款提取準(zhǔn)備金等。 在具體 實(shí)務(wù)中，信用社處置抵債資產(chǎn)不可避免存在損失的可能，據(jù)金融時(shí) 報(bào)xx年8月29日載，東方資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的回收率 為 23，信用社的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率一般也與此差不多，返租的收益 率也遠(yuǎn)低于資產(chǎn)的折舊率以及同檔貸款利率水平， 到 6月底，東臺(tái)聯(lián) 社返租資產(chǎn) 36322 萬(wàn)元，抵債資產(chǎn)年收益率為 2.4，全年可實(shí)現(xiàn)變 現(xiàn)收入 600 萬(wàn)元，變現(xiàn)率為 42.8，這部份損失應(yīng)在事前予以充分考 慮，作出合理的預(yù)算和安排，從而體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的原則。三是為了真實(shí)反映信用社經(jīng)營(yíng)狀況。按照會(huì)計(jì)核算制度的要 求，企業(yè)提

5、取的各種準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，信用社抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備也應(yīng)納入其他營(yíng)業(yè)支出中核算， 但由于未實(shí)行提取 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度，導(dǎo)致農(nóng)村信用社當(dāng)期損益核算不實(shí)，一定程 度上虛增利潤(rùn)或虛減虧損，不能正確反映其經(jīng)營(yíng)狀況。因此，從全面 準(zhǔn)確信用社的經(jīng)營(yíng)成果角度出發(fā)，對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備顯得十分 必要的，否則不實(shí)的利潤(rùn)會(huì)掩蓋經(jīng)營(yíng)管理中的一些問(wèn)題和矛盾， 進(jìn)而 影響正確的經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管決策，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看也不利于農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定 發(fā)展。四是能更有利于防范和抵御信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知， 金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，農(nóng)村信用社也不例外，尤其受經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 自身?xiàng)l件的制約，信用社的風(fēng)險(xiǎn)聚集程度相對(duì)于其他金融機(jī)

6、構(gòu)還比較 明顯，不良貸款比例偏高、歷史包袱較重、支付能力不足等已經(jīng)影響 到信用社競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和金融服務(wù)功能的整體發(fā)揮。防范和化解的 方法很多，但關(guān)鍵是對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以合理的估計(jì)和正確的判斷，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和損失之前化解風(fēng)險(xiǎn)，防止金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇和蔓延。近 幾年來(lái)，雖然信用社收產(chǎn)抵貸的業(yè)務(wù)操作和對(duì)抵債資產(chǎn)的管理不斷趨 于規(guī)范，但面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失在所難免，因而對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn) 備，實(shí)際上是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行逐步抵消， 增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力 和發(fā)展后勁，保護(hù)信用社所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益。為此，建議有關(guān)職能部門(mén)在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上， 牽頭組織農(nóng)村信 用社對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行一次全面徹底的清查， 合理確定抵債資產(chǎn)的損失 程度，并商請(qǐng)財(cái)政、國(guó)稅等管理部門(mén)，對(duì)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理制度 和會(huì)計(jì)核算