工程施工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理資料

1、1. 應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款月末終了時(shí)，對(duì)于外購的材料物資，在沒有與外部供貨商確認(rèn)材料的最終數(shù)量及貨款總 額時(shí)，按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為：借：工程施工一某單項(xiàng)工程一合同成本貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款與供貨商結(jié)算后，暫時(shí)沒有支付現(xiàn)款時(shí)，將“暫估應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付工程款”科目中，憑 購銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單及合同作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（三）壞賬準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)汁提的壞賬準(zhǔn)備。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和其他應(yīng)收款”兩個(gè)二級(jí)科 目，分別計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款中扣出英他應(yīng)收款-內(nèi)部單位往來 的期末余額為提取基數(shù)，計(jì)提比例為0.5%,計(jì)算公式為：壞賬

2、準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款期末余額0.5%壞賬準(zhǔn)備/英他應(yīng)收款二（“苴他應(yīng)收款”期末余額一“其他應(yīng)收款/內(nèi)部單位往來期末余 額）0.5%壞賬準(zhǔn)備按年計(jì)提，采用備抵法計(jì)提。計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用或間接費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn) 備。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取壞賬準(zhǔn)備的賬而余額時(shí)，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ)提: 當(dāng)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取的賬而余額時(shí)，其差額用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。（四）工程結(jié)算1、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算 單辦理結(jié)算的價(jià)款。2、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記應(yīng)收賬款” 科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與

3、相關(guān)工程施工合同的工程施工 科目對(duì)沖，借記本科目，貸記工程施工科目。3、本科目按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開岀工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。（五）工程施工本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1、合同成本本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本 項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2、合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記應(yīng)付工

4、資、原材 料等科目。按規(guī)左確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記主營業(yè)務(wù) 收入科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。合同完工結(jié)淸工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)，借記工程結(jié)算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。（六）主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本1、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。2、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記主 營業(yè)務(wù)成本科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借 記或貸記工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同

5、預(yù) 計(jì)損失準(zhǔn)備，按累汁實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累汁已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的 余額，借記主營業(yè)務(wù)成本科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累汁已確認(rèn)的工程合 同收入后的余額，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利 科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì) 損失科目，貸記管理費(fèi)用科目。3、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)垃明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無余額。（七）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、在本科目下設(shè)置合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備明細(xì)科目，核算工程施工合

6、同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。3、如果合同總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，建筑施工單位應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期 費(fèi)用，借記管理費(fèi)用，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。合同完工確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按照確認(rèn)的工程 合同費(fèi)用，借記主營業(yè)務(wù)成本”，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入，按其差額 借記或貸記工程施工一合同毛利”：同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記存貨 跌價(jià)損失準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，貸記管理費(fèi)用科目。4、各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5、期末，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合 同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。四、工程

7、收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)泄（-）工程成本費(fèi)用歸集1、在工程施工”科目下設(shè)置合同成本明細(xì)科目，歸集和核算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí) 際成本。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。（1）成本核算對(duì)象：一般應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所確宦的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象：在同一 施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng) 目合并確定為成本核算對(duì)象。（2）成本項(xiàng)目：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。2、屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接汁入有關(guān)工程成 本。3、間接費(fèi)用指各施工單位（項(xiàng)目部）為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括

8、項(xiàng)目管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固立資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、 低值易耗品攤銷、取曖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、四險(xiǎn)一 金等。間接費(fèi)用應(yīng)按施工單位及項(xiàng)目管理部和間接費(fèi)用類別歸集核算，月度終了再以該項(xiàng)目部 所管理的各個(gè)工程項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)完成量為分配基數(shù)，分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目的工程成本。4、會(huì)計(jì)核算：（1）項(xiàng)目施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記工程施工一某工程一合同成本一成本項(xiàng)目”科目， 或工程施工一間接費(fèi)用”科目，貸記應(yīng)付工資”、原材料”、銀行存款等科目。（2）月度終了，分配間接費(fèi)用，借記工程施工一合同成本一間接費(fèi)用科目，貸記工 程施工一間接費(fèi)用科目。（二）在施工程收入

9、、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)1. 按月編制在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表，表內(nèi)指標(biāo)的填列方法如下：（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的自行完成工作量為準(zhǔn)：（2）應(yīng)付對(duì)外分包工程款：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)岀的分包完成工作量為準(zhǔn)：（3）主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)建筑業(yè)總產(chǎn)值加上應(yīng)付對(duì)外分包工程款”之和確認(rèn)。（4）自行完成主營業(yè)務(wù)收入：即建筑業(yè)總產(chǎn)值，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入減去應(yīng)付分包 工程款之差確認(rèn)。（5）合同毛利率：根摒編制施工圖預(yù)算合同毛利率測算表”（詳附表）或根據(jù)項(xiàng)目工 程經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核（承包）指標(biāo)即：（上繳管理費(fèi)率+營業(yè)稅金及附加），并按謹(jǐn)慎性原則確左。 合同毛利率不得確認(rèn)為負(fù)數(shù)，且一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。（6）合同毛利：根據(jù)自行完成主營業(yè)務(wù)收入”乘以合同毛利率確認(rèn)。（7）合同成本：根據(jù)自行完成主營業(yè)務(wù)收入”減去合同毛利之差確認(rèn)。（8）主營業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)自行完成主營業(yè)務(wù)收入”乘以稅費(fèi)率確認(rèn)。2、會(huì)計(jì)核算：（1）根據(jù)自行完成主營業(yè)務(wù)收入，借記應(yīng)收賬款一應(yīng)收工程款一（建設(shè)單位）科目， 貸記“工程結(jié)算科目；（2）根據(jù)應(yīng)付對(duì)外分包工程款，借記應(yīng)收賬款一應(yīng)收工程款一（建設(shè)單位）科目， 貸記應(yīng)付賬款一應(yīng)付分包款一（對(duì)外分包單位）科目；（3）根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記主營業(yè)務(wù)收入”科目；根據(jù)確認(rèn)的合同毛利”，借記工 程施工一合同毛利”科目：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入減去合同毛利之差，借記“主營業(yè)務(wù)成本 科目。（4）根據(jù)主營業(yè)務(wù)