淺議會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理的關(guān)系及相互作用

1、淺議會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理的關(guān)系及相互作用摘要：會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)作用是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。本文以企業(yè)會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理的工作方式、主體功能、結(jié)果反映切入，通過剖析兩者的區(qū)別與內(nèi)在聯(lián)系，尋求有效方式協(xié)調(diào)發(fā)揮作用，更好服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)工作；內(nèi)部控制；關(guān)系；作用全面推行內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)清會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理的內(nèi)在聯(lián)系，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的職能作用以及內(nèi)部控制對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障功能，相互促進(jìn)、互為影響，推動(dòng)管理水平的提升。一、會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理的區(qū)別會(huì)計(jì)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程及結(jié)果的一項(xiàng)管理活動(dòng)，內(nèi)控是約束、控制企

2、業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的一系列流程設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理在工作方式、質(zhì)量評(píng)價(jià)等方面具有實(shí)質(zhì)性區(qū)別。1.結(jié)果反映的載體不同。會(huì)計(jì)工作以編制會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，通過登記會(huì)計(jì)賬簿，以會(huì)計(jì)報(bào)表、附注以及審計(jì)報(bào)告為載體反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。而內(nèi)部控制則通過一系列的制度安排，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)防控措施，通過制度建設(shè)與執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)報(bào)告反映內(nèi)控狀況。2.質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不同。會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流，是否能夠客觀預(yù)則企業(yè)發(fā)展趨勢，反映存在的問題、隱患等；內(nèi)控質(zhì)量的評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在內(nèi)控制度是否具有針對(duì)性、可操作性，執(zhí)行是否嚴(yán)格，是否發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事

3、件，重點(diǎn)是定員定崗的合理性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找的準(zhǔn)確性、防范措施的針對(duì)性。3.實(shí)施的部門不同。會(huì)計(jì)工作必須由具備會(huì)計(jì)從業(yè)資質(zhì)的專業(yè)人員承擔(dān)，而內(nèi)控管理通過制度設(shè)計(jì)嵌入經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，全程管控、全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋。二、會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控管理的內(nèi)在聯(lián)系企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成過程，是記錄、反映經(jīng)營管理活動(dòng)及結(jié)果的過程，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，一定程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否規(guī)范有效運(yùn)行，以及會(huì)計(jì)工作的本身的規(guī)范化程度。內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，目的是規(guī)范經(jīng)營管理行為，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。兩者相互影響，互為作用。1.會(huì)計(jì)信息是內(nèi)控管理的反映。一方面，企業(yè)通過會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的變化情況來檢驗(yàn)

4、內(nèi)控管理的水平，特別是通過會(huì)計(jì)差錯(cuò)或指標(biāo)異動(dòng)反映內(nèi)部控制缺陷。另一方面，內(nèi)部控制信息可以反映企業(yè)當(dāng)期或潛在的競爭優(yōu)勢或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，某種程度上能反映未來會(huì)計(jì)信息的變化趨勢。會(huì)計(jì)與內(nèi)控互為映證的功能，便于管理層及時(shí)采取措施調(diào)整經(jīng)營管理決策及方法，也便于投資者做出投資決策。2.內(nèi)控制度及執(zhí)行是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。健全的內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的制度基礎(chǔ)。從采購材料、生產(chǎn)經(jīng)營、營銷等經(jīng)營活動(dòng)以及績效考核、薪酬分配等管理活動(dòng)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成過程，即編制憑證、登記賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)告本身都需建立配套的內(nèi)控結(jié)構(gòu)和評(píng)價(jià)體系，確保會(huì)計(jì)信息的生成過程符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。三、協(xié)調(diào)發(fā)揮會(huì)

5、計(jì)與內(nèi)控管理的作用隨著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的演進(jìn)，會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容已突破傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬、查賬職能，逐步延伸到經(jīng)營管理的全過程。會(huì)計(jì)與內(nèi)控之間不同的管理模式和運(yùn)行路徑，以及嚴(yán)密的內(nèi)在聯(lián)系，為協(xié)調(diào)發(fā)揮雙方的作用創(chuàng)造了有力的條件。1.分析會(huì)計(jì)信息，反饋內(nèi)控管理質(zhì)量并進(jìn)一步完善內(nèi)控制度。會(huì)計(jì)信息作為一種信息反映的載體，是反映和評(píng)價(jià)內(nèi)控質(zhì)量的重要手段。因此，可以充分利用會(huì)計(jì)的預(yù)測、分析功能，發(fā)揮好會(huì)計(jì)工作在企業(yè)價(jià)值管理、資本運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策輔助等領(lǐng)域的作用。一是事前、事中，分析會(huì)計(jì)指標(biāo)的異動(dòng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行的問題并及時(shí)糾偏。如通過月度、季度收入、成本、費(fèi)用變化情況分析，判斷年度預(yù)算（考核指標(biāo)）執(zhí)行的序時(shí)

6、進(jìn)度和偏離度，重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行過快或過慢的情況，剖析原因，對(duì)非正常變化情況，及時(shí)提醒相關(guān)職能部門及時(shí)調(diào)整經(jīng)營思路或管理模式。二是事后，上級(jí)主管部門檢查、社會(huì)審計(jì)、財(cái)政監(jiān)管、稅務(wù)稽查、國家審計(jì)等外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理、會(huì)計(jì)核算、稅收征繳等問題后，在糾正整改的基礎(chǔ)上，要舉一反三，分析存在問題的原因，查找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出長效解決的措施，修訂和完善內(nèi)控制度：對(duì)內(nèi)控制度缺失的，進(jìn)一步建章立制；對(duì)制度相關(guān)條款不符合國家規(guī)定或操作性不強(qiáng)的，進(jìn)一步調(diào)整修正；對(duì)制度規(guī)定明確而執(zhí)行不嚴(yán)格的，進(jìn)一步強(qiáng)化處罰措施。2.評(píng)價(jià)內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，從業(yè)務(wù)源頭保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是經(jīng)營業(yè)務(wù)的反映，合法、合規(guī)經(jīng)

7、營是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提基礎(chǔ)。因此，要定期開展內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查，對(duì)制度是否覆蓋全部經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理活動(dòng)控制是否形成閉環(huán)，業(yè)務(wù)或廉政風(fēng)險(xiǎn)是否找準(zhǔn)，定員定崗設(shè)置是否合理、防控措施是否適當(dāng)并可操作等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議，規(guī)范各業(yè)務(wù)經(jīng)營、管理環(huán)節(jié)的內(nèi)控流程，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)過程合法、合規(guī)、公開、透明，從業(yè)務(wù)源頭保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作內(nèi)控管理，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息生成過程，也是內(nèi)控管理的重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，要把內(nèi)控流程嵌入原始憑證的管理、會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成等會(huì)計(jì)核算、報(bào)告的全過程并固化下來，包括對(duì)會(huì)計(jì)與出納、核算與實(shí)物管理等不相容崗位的設(shè)置，會(huì)計(jì)核算、復(fù)核、審批等職責(zé)的流程控制，特殊會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)審批權(quán)限的設(shè)定等，通過信息化手段防止隨意調(diào)整，確保過程留痕，以此提升會(huì)計(jì)核算水平，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，設(shè)定超額現(xiàn)金提取、超額轉(zhuǎn)賬、偏離度異常等特殊指標(biāo)監(jiān)測程序，及時(shí)預(yù)警會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的非正常變化情況，并快速作出反應(yīng)，確保會(huì)計(jì)信息反映真實(shí)、公允。參考文獻(xiàn)：1宋春梅。淺議新形勢下企業(yè)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作田J.現(xiàn)