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文檔簡(jiǎn)介

1、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度(1995) 財(cái)會(huì)字第 45 號(hào)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局):我部(86)財(cái)會(huì)字第 75 號(hào)文印發(fā)的國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表,自1987 年 1 月 1 日起施行以來,隨著投資體制、財(cái)稅體制和財(cái)務(wù)制度的變化, 曾先后作了多次修改和補(bǔ)充,修改和補(bǔ)充的內(nèi)容, 有的已專門發(fā)過文件,有的已在歷年基建決算會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)辦法中作過規(guī)定。為了便于建設(shè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí),更好地貫徹執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,我部將1986 年制定的建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度作了統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充,重新印發(fā)給你們,請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位,自 1996 年 1 月 1 日起施行。附件:國(guó)有

2、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度中華人民共和國(guó)財(cái)政部一九九五年十月四日附件:國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度一、總說明本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位,包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資,但有維護(hù)費(fèi)撥款、 基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。凡是符合規(guī)定條件, 并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn), 建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。.各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況, 對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充, 并報(bào)財(cái)政部備案。 國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度,對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定,也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)

3、本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的總帳科目,建設(shè)單位在不違反概(預(yù))算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定,不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況, 作必要的增加、減少和合并。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置, 除本制度已有規(guī)定外, 建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下,可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證、 登記帳簿、 查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、 登記帳簿時(shí), 應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱

4、, 或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不能只填科目編號(hào),不填科目名稱。建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定?;鶎咏ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間,由國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。.向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員) 和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)

5、、開戶銀行和主管部門。其他需要報(bào)送的單位,由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位,應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門,并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目,應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門,同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)分別匯總各自投資部分, 所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金,均按投資比例計(jì)算確定。中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資,劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表;不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)

6、政部修訂。二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表序編序編資金來源類科目號(hào)號(hào)資金占用類科目號(hào)號(hào)建筑安裝工程投資基建撥款設(shè)備投資聯(lián)營(yíng)撥款待攤投資企業(yè)債券資金其他投資基建投資借款.交付使用資產(chǎn)上級(jí)撥入投資借款應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款其他借款固定資產(chǎn)待沖基建支出累計(jì)折舊上級(jí)撥入資金固定資產(chǎn)清理應(yīng)付器材款器材采購(gòu)應(yīng)付工程款采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)付工資庫存設(shè)備應(yīng)付福利費(fèi)庫存材料應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款材料成本差異其他應(yīng)付款委托加工器材應(yīng)付票據(jù)限額存款應(yīng)交稅金銀行存款應(yīng)交基建包干節(jié)余現(xiàn)金應(yīng)交基建收入預(yù)付備料款其他應(yīng)交款預(yù)付工程款留成收入應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù).撥付所屬投資借款待處理財(cái)產(chǎn)損失有價(jià)證券附注:上列會(huì)計(jì)

7、科目,建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的,可以不設(shè)。建設(shè)單位可以根據(jù)實(shí)際需要,增刪下列會(huì)計(jì)科目:()個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位,可以增設(shè)“工程施工”、“施工管理費(fèi)” 、“待攤費(fèi)用” 、“低值易耗品” 、“周轉(zhuǎn)材料” 、“臨時(shí)設(shè)施” 等有關(guān)科目,并將“庫存材料” 科目按照主要材料、 結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進(jìn)行核算。()經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位,可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護(hù)費(fèi)撥款”明細(xì)科目。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位,可設(shè)置“停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位,可以增設(shè)“自立生產(chǎn)支出”、“自立生產(chǎn)收入”等科目,并在“其他借款”科目下,增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。()采用實(shí)

8、際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位,可以不設(shè)“材料成本差異”科目。(二)會(huì)計(jì)科目使用說明第號(hào)科目建筑安裝工程投資.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。建筑工程包括:()各種房屋(如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等),包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、 衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道 (如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。()

9、設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程,煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程,金屬結(jié)構(gòu)工程。()為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。()礦井開鑿工程,露天礦剝離工程,石油、天然氣鉆井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程) ,以及鐵路、公路、橋梁等工程。()水利工程,如水庫、堤壩、灌渠等工程。()防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程包括:.()生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程,與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)

10、工程,被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。()為測(cè)定安裝工程質(zhì)量,對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行工作(投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi))。建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”承付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記“應(yīng)付工程款”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù),也可以合并為借記本科目, 貸記“預(yù)付備料款” 、“預(yù)付工程款” 和“應(yīng)付工程款”科目;施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算帳單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等,不屬于建筑安裝工程投資的范圍,應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科

11、目,不在本科目核算。建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項(xiàng)支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、 “銀行存款”、 “限額存款”、 “現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、 “基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi),可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。工程竣工,辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程,借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目,貸記本科目。.本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)

12、明細(xì)科目,并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位,用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目設(shè)備投資本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ),但必須進(jìn)行組裝工作,并在一定范圍內(nèi)使用的,如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。不需要安裝設(shè)備,是指不必固

13、定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備,如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具,試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器,機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。按照有關(guān)規(guī)定,需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件,才能作為“正式開始安裝” ,計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出: ()設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成; ()安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備;()設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng),開箱檢驗(yàn)完畢,吊裝就位,并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時(shí),根據(jù)設(shè)備出庫憑證,借記本科目,貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時(shí),應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查,

14、凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備,應(yīng)辦理假退庫手續(xù), 用紅字借記本.科目,貸記“庫存設(shè)備”科目;下年度開始時(shí),再用藍(lán)字重作同樣的分錄,登記入帳。按照有關(guān)規(guī)定,不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉庫(或指定地點(diǎn)),并經(jīng)驗(yàn)收合格,就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出,根據(jù)設(shè)備入庫憑證,按照設(shè)備的實(shí)際成本,借記本科目,貸記“器材采購(gòu)”科目。如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí),也應(yīng)通過本科目核算,視同入庫,借記本科目,貸記“器材采購(gòu)”科目;并同時(shí)辦理出庫手續(xù),借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù),交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目

15、,貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí),根據(jù)設(shè)備出庫憑證,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù),如用基建投資借款完成的, 應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目,貸記“待沖基建支出”科目。本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)明細(xì)科目,并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)待攤投資本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:()建設(shè)單位管理費(fèi):核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

16、單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通.費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。()土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi):核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等,以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金,作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算,不在本科目核算。()勘察設(shè)計(jì)費(fèi):核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察

17、、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。()研究試驗(yàn)費(fèi):核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn),按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、 檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi),以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項(xiàng)目(費(fèi)用)。()可行性研究費(fèi):核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。 為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn),應(yīng)在“其他投資”科目中核算,不在本科目核算。()臨時(shí)設(shè)施費(fèi):核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi),以及建設(shè)

18、單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi),以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。.()設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi):核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi), 不在本科目核算。()延期付款利息:核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。()負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi):核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損 (即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)在“建筑安裝工程投資” 科目核算,不在本科目核算。()包

19、干節(jié)余:核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。()壞帳損失:核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額,借記本科目,貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。()借款利息:核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi),借記本科目,貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息,應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息,不在

20、本科目核算,而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目,貸記“基建投資借款”科目;接到生產(chǎn)單位償.還借款通知時(shí),借記“基建投資借款”科目,貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用,擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息,按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付,不在本科目核算。建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入,應(yīng)沖減待攤投資, 借記“銀行存款” 科目,貸記本科目。()合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi):核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)。()企業(yè)債券利息:核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息,借記本

21、科目,貸記“企業(yè)債券資金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入,按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。()土地使用稅:核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。()匯兌損益:核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳。所有外幣帳戶,均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。.年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí),建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額,按

22、照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原帳面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益,記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目, 貸記“基建投資借款” 科目;如果是匯兌收益,作相反分錄。建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工交付時(shí),分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。()國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi):核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。()施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi):核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。()報(bào)廢工程損失:核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原

23、因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目;報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入帳,借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目,貸記本科目。()耕地占用稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。()土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi):核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。()投資方向調(diào)節(jié)稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。.()固定資產(chǎn)損失:核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)的

24、盤虧減盤盈后的凈損失。 固定資產(chǎn)清理后的凈損失, 借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí),借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目;盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí), 貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失” 科目,貸記本科目。()器材處理虧損:核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí),將取得的價(jià)款收入,借記“銀行存款”等科目,將發(fā)生的虧損,借記本科目,將器材的實(shí)際成本,貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目,采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位, 還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用,也在本科目核算,發(fā)生時(shí),借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。()設(shè)備盤虧及毀損:核

25、算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算,待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后, 盤虧及毀損的設(shè)備, 借記本科目, 貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目;盤盈設(shè)備,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。()調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià):核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。發(fā)生折價(jià)時(shí),借記本科目,貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目,采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位, 同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià),借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目,貸記本科目。()企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用:核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用,包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和

26、債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi),應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行帳務(wù)處理:如果發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的,按實(shí)際收到的貨幣.資金,借記“銀行存款”科目,按扣收的手續(xù)費(fèi),借記本科目,按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額,貸記“企業(yè)債券資金”科目;如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位直接支付的,建設(shè)單位在直接支付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。建設(shè)單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的,建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)帳單憑證時(shí),借記本科目,貸記“企業(yè)債券資金”科目。()其他待攤投資:核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待

27、攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資,如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、 出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出,借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借款”等科目。上述各種待攤投資,應(yīng)在工程竣工交付時(shí), 按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按上述明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,其中有些費(fèi)用(如建設(shè)單位管理費(fèi)等),還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目其他投資本科目核算建設(shè)單位發(fā)

28、生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置,飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn),也在本科目?jī)?nèi)核算。.房屋購(gòu)置,是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋。農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置,是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。老農(nóng)場(chǎng)自繁自養(yǎng)或外購(gòu)補(bǔ)充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算,不在本科目核算?;拘笄葜С鲆话惆ǎ海ǎ┗拘笄葙?gòu)置費(fèi)用;()基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用。農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出, 是

29、指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用。一般包括:整地、種植和幼林撫育等支出。無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn),包括經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購(gòu)買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用, 包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、 樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、 農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出, 借記本科目,貸記“限額存款” 、“銀行存款” 、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、 使用單位時(shí), 借記“交付使用資產(chǎn)” 科目,貸記本科目。實(shí)行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位,還應(yīng)同時(shí)借記

30、“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款” 科目,貸記“待沖基建支出”科目。本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、 器具購(gòu)置” 、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置” 、“無形資產(chǎn)” 和“遞.延資產(chǎn)” 明細(xì)科目, 并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目交付使用資產(chǎn)本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過程,并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。建設(shè)單位用基本投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。工程竣工后,必須按

31、照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。 建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前,必須根據(jù) “建筑安裝工程投資” 、“設(shè)備投資” 、“其他投資” 和“待攤投資” 等科目的明細(xì)記錄, 計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件, 經(jīng)交接雙方簽證后, 其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù),另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。交付使用資產(chǎn)成本,應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算:()房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括:建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。()動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本,包括:需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本;安裝工程成本; 設(shè)備基

32、礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本;應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。()運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本,一般僅計(jì)算采購(gòu)成本,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。.()無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位,還應(yīng)同時(shí)借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款” 科目,貸記“待沖基建支出”科目,并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位,工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí),根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本,借記本科目,貸記

33、“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目;同時(shí),應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額,借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款” 科目,貸記“待沖基建支出” 科目(即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)成本的財(cái)政貼息數(shù),但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本,即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息的借款利息數(shù))。本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目,按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn),應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新帳時(shí),全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“基建

34、撥款以前年度撥款”科目;使用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營(yíng)撥款”科目;使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位,用投資借款形成的交付使用資產(chǎn),還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù)),沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目;使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資.產(chǎn),能分清投資來源的,分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn);分不清投資來源的,按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。第號(hào)科目應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目,核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。建設(shè)單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn),交付生產(chǎn)單位使用時(shí),借記本科目

35、,貸記“待沖基建支出”科目,同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知,借記“基建投資借款”科目,貸記本科目。建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時(shí),借記“基建投資借款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目,貸記“銀行存款”科目,并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。第號(hào)科目固定資產(chǎn)本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車等),在未移交以前,因籌建工作需要,經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的,不

36、作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn),不在本科目核算。建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn),應(yīng)通過“建筑安裝工程投資” 、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目;同時(shí),借記本科目,貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。.建設(shè)單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn),借記本科目(調(diào)出單位帳面原值),貸記“上級(jí)撥入資金”科目(凈值)和“累計(jì)折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。盤盈的固定資產(chǎn), 借記本科目(重置完全價(jià)值)

37、,貸記“累計(jì)折舊” 科目(估計(jì)折舊)和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值);按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目,貸記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目。建設(shè)單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn),借記“累計(jì)折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值),貸記本科目(帳面原值)。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí),借記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目累計(jì)折舊本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間

38、自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)折舊,一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值,按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊,從下月起計(jì)算折舊;月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月照計(jì)折舊,從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊,其凈損失列作待攤投資。.按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊, 借記“待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)”科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。第號(hào)科目固定資產(chǎn)清理本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按

39、固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額,借記本科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目,貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款” 、“銀行存款”等科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益, 借記本科目,貸記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失,借記“待攤投資固定資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目器材采購(gòu)本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。委托外單

40、位加工的器材及其加工成本,直接在委托加工器材科目核算,不在本科目核算。器材的采購(gòu)成本一般由以下各項(xiàng)組成:.()買價(jià),包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用);()運(yùn)到工地倉庫前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出);()采購(gòu)保管費(fèi)。以上第項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本;第項(xiàng)支出,能分清對(duì)象的,直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本; 分不清對(duì)象的,按器材的重量或買價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本;第項(xiàng)支出,通過“采購(gòu)保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。本科目的帳務(wù)處理:()根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜

41、費(fèi),借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。()器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時(shí),在月份內(nèi)可暫不記帳,待發(fā)票帳單到達(dá)時(shí),再按發(fā)票帳單金額記帳,借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款” 等科目,月份終了,對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材,應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳,借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目,貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達(dá),支付價(jià)款時(shí),按正常程序記帳,借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”科目。.()建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款,借記“應(yīng)付器材款” 科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。

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