最新成本費用類會計分錄大全

1、TopS大家網(wǎng)21 / 22最新負債類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）（一） 短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）交易性金融負債1、承擔(dān)交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）2、資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息借：投資收益貸：應(yīng)付利息3、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債（公允價值變動）資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額借：交易性金融負債（公允價值變動）貸：公允價值變動損益4、出售時借：交易

2、性金融負債（本金）交易性金融負債（公允價值變動）借或貸：投資收益貸：銀行存款同時，按原記入公允價值變動科目的金額借：投資收益貸：公允價值變動損益或借：公允價值變動損益貸：投資收益（三）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費-個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀

3、行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本輸油輸氣成本油氣輔助生產(chǎn)制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出工程施工管理費用銷售費用在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付

4、職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日借：管理費用等科目貸：應(yīng)付職工薪酬在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值發(fā)生變動借或貸：公允價值變動損益貸或借：應(yīng)付職工薪酬在可行權(quán)日之后借：公允價值變動損益貸：應(yīng)付職工薪酬在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金1

5、3、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬（四）應(yīng)交稅費1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品生產(chǎn)成本管理費用等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用委托加工物資銷售費用等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

6、（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款應(yīng)付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（7）實行免、抵、退辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進

7、項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（8）未實行免、抵、退辦法的公司物資出口銷售時借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項）其他應(yīng)收款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他

8、人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

9、貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交

10、消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費

11、稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費稅借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項）其他應(yīng)收款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為

12、集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)

13、交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等

14、，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費稅借

15、：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費稅委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計算消費稅時借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報關(guān)出口后申請出口退

16、稅時借：其他應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（8）交納的消費稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：銀行存款4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助

17、生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅（5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：應(yīng)交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅資產(chǎn)科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的小于遞延所得稅資產(chǎn)科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債

18、大于遞延所得稅負債科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于遞延所得稅負債科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅（1） 土地使用權(quán)

19、與地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅（2）土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（3）交納應(yīng)交土地增值稅時借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款等8、應(yīng)交個人所得稅（1） 按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（2） 交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應(yīng)交稅費-教育費

20、附加等（2）交納時借：應(yīng)交稅費-教育費附加等貸：銀行存款（五）遞延收益1、確認或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：遞延收益2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入3、確認或收到與收益相關(guān)的用于補償以后期間相關(guān)費用的政府補助借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：遞延收益4、在以后期間確認相關(guān)費用借：遞延收益貸：營業(yè)外收入5、返還政府補助借：遞延收益營業(yè)外收入貸：銀行存款其他應(yīng)付款（六）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務(wù)費用等貸：長

21、期借款（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費用研發(fā)支出財務(wù)費用等4、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）5、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應(yīng)交稅費營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)

22、的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅

23、費）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付

24、的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計攤銷營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：

25、銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長期借款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積-股本（或資本）溢價營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得7、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額借：長期借款貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：營業(yè)外收入-確實無法支付應(yīng)付款項（七）應(yīng)付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫

26、存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（債券面值）2、資產(chǎn)負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付利息（票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）貸：銀行存款等存

27、在利息調(diào)整余額的借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸或借：在建工程制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應(yīng)付債券-應(yīng)計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積-資本（或股本）溢價（八）長期應(yīng)付款1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款2、按期支付價款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程油氣開發(fā)支出固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（九）未確認融資費用1、資產(chǎn)負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷借：財務(wù)