企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行與策略

1、企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行與策略 摘要：隨著我國企業(yè)運營模式變化，市場競爭壓力的不斷擴大，如何跟隨市場發(fā)展趨勢對企業(yè)的管理模式進行創(chuàng)新，找到適合自身發(fā)展的運營模式是社會各界重點討論的話題之一。近幾年來，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)不能滿足社會發(fā)展的必然需求，全面預(yù)算管理理念的提出受到了各大企業(yè)的廣泛關(guān)注。文章從企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義和作用進行闡述，分析目前企業(yè)在執(zhí)行過程中存在的問題，并從加強預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性、有效地將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系、建立適合企業(yè)的預(yù)算組織機構(gòu)、建立企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系等方面作出了相應(yīng)的改進對策。 關(guān)鍵詞：管理模式；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制 一、全面預(yù)算的概述 企

2、業(yè)編制預(yù)算主要出于四個方面的考慮，即規(guī)劃、溝通、監(jiān)控與評估。編制預(yù)算的好處之一是它能促使組織仔細(xì)地審查未來。企業(yè)有必要設(shè)定收入、費用、人員編制以及未來的業(yè)務(wù)增減變動等指標(biāo)。通過規(guī)劃，可以使企業(yè)中的各方為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策，并從不同的角度提出自己的看法。編制預(yù)算也能提升組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制流程中，企業(yè)中的各個部門（如生產(chǎn)部門，市場營銷部門，物料管理部門等）均需相互溝通各自的計劃與需要，這樣所有部門均能評估其他部門的計劃與需要對本部門會產(chǎn)生怎樣的影響。為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)中的各方必須相互協(xié)調(diào)彼此的行動。預(yù)算能設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)或績效指標(biāo)，管理者據(jù)此可以監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)進度。通過比較某一期間的實

3、際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，管理者能明確企業(yè)是否偏離了其目標(biāo)軌跡。預(yù)算也可以作為員工績效估的指南或工具。一旦確立預(yù)算，管理者需努力完成預(yù)算中負(fù)責(zé)的部分，且承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任。通過比較特定期間的實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，可以評估管理者的績效。 二、全面預(yù)算管理在企業(yè)運用中存在的問題 （一）全面預(yù)算的編制欠缺科學(xué)性和準(zhǔn)確性。預(yù)算編制在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中起到重要的作用，是控制企業(yè)生產(chǎn)活動和業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。很多企業(yè)預(yù)算編制欠缺科學(xué)性和準(zhǔn)確性，表現(xiàn)在:很多企業(yè)在全面預(yù)算編制中，以預(yù)算為基準(zhǔn)及個人主觀感覺來判斷未來發(fā)展情況，單獨強調(diào)削減費用，科學(xué)性較差，沒有實際考慮業(yè)務(wù)作業(yè)動因。針對性地強調(diào)費用的節(jié)約，往往會弄巧成

4、拙。因為費用的產(chǎn)生，雖是讓企業(yè)的資產(chǎn)流出，但也可能會帶來經(jīng)濟利益的增加。如果針對性地強調(diào)費用的節(jié)流，也會影響企業(yè)開源，使企業(yè)經(jīng)濟效益下降，從而使企業(yè)規(guī)模發(fā)展受限。很多企業(yè)在編制預(yù)算時，并未進行市場分析、行業(yè)分析、相似產(chǎn)品的分析，經(jīng)常將預(yù)算目標(biāo)定得不符合實際，欠缺客觀依據(jù)，造成編制的預(yù)算與真實情況不符，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理執(zhí)行的效益。（二）全面預(yù)算管理脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，沒有預(yù)算管理的支持，戰(zhàn)略目標(biāo)是無法實現(xiàn)的。但很多企業(yè)所采用的預(yù)算管理辦法沒有考慮戰(zhàn)略相關(guān)性，只注重短期經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，沒有認(rèn)識企業(yè)的長期經(jīng)營目標(biāo)，甚至與戰(zhàn)略相背離。因為全面預(yù)算與戰(zhàn)略的不

5、對稱從而降低了預(yù)算本應(yīng)起到的作用。（三）企業(yè)沒有設(shè)置合理的組織機構(gòu)。目前，很多企業(yè)全面預(yù)算管理工作沒有設(shè)立相對稱的組織機構(gòu)。大多數(shù)民營企業(yè)的預(yù)算管理工作是由財務(wù)部門完成，企業(yè)其他部門敷衍了事，配合不夠，參與度低。在企業(yè)管理中全面預(yù)算管理是一個關(guān)鍵的、系統(tǒng)性的管理工具，假如沒有設(shè)置專門的機構(gòu)和高層管理者來執(zhí)行和引導(dǎo)實施，將會使全面預(yù)算管理的信息缺乏準(zhǔn)確性，且不利于各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通。（四）全面預(yù)算管理制度不完善。全面預(yù)算管理能促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的擴張有著至關(guān)重要的作用。完善的組織制度是有效實施預(yù)算目標(biāo)的前提。很多使用了預(yù)算管理的企業(yè)，其管理精神沒有從經(jīng)營活動中體現(xiàn)出來，很多情況下是

6、由于沒有設(shè)立相關(guān)性、系統(tǒng)性的制度。導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的計劃目標(biāo)、績效管理與執(zhí)行監(jiān)督都沒有達到預(yù)期理想效果，預(yù)算管理不能起到應(yīng)有作用。一些企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核沒有設(shè)立相應(yīng)制度，或是制定了相關(guān)管理制度而沒有考慮獎罰措施，制度只是形式化，不能有效執(zhí)行，沒有起到激勵作用。 三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的對策研究 （一）加強預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。關(guān)于預(yù)算編制中欠缺準(zhǔn)確性的問題，企業(yè)應(yīng)使用合理的預(yù)算編制方法，合理制定編制程序。預(yù)算編制方法的運用應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)從而具體問題具體分析，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)而不是部門或產(chǎn)品，每一項作業(yè)都有其相應(yīng)的成本動因。將戰(zhàn)略目標(biāo)劃

7、分為各個部門的目標(biāo)，然后對現(xiàn)有的作業(yè)進行分析，區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè)，探討排除非增值作業(yè)的有效控制措施。企業(yè)可從內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢，外部的機會與威脅方面認(rèn)識環(huán)境情況。也可根據(jù)波特五因素模型的新競爭對手的進入威脅，替代品的威脅，購買方的談判能力，供應(yīng)商的談判能力，現(xiàn)在競爭對手之間的競爭方面進行行業(yè)分析。編制預(yù)算方法的不同，導(dǎo)致其效果也不一樣。權(quán)威式預(yù)算（自上而下的預(yù)算），最高管理層戰(zhàn)略目標(biāo)整合到預(yù)算中，能更好地控制決策，希望員工能遵循并努力實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。參與式預(yù)算（自下而上的預(yù)算），在預(yù)算流程中不優(yōu)先考慮戰(zhàn)略目標(biāo)，由基層管理者提供專業(yè)信息并共同制定預(yù)算，使預(yù)算決策更為可靠?；旌鲜筋A(yù)算，自上而下溝

8、通戰(zhàn)略目標(biāo)，并自下而上實施該目標(biāo)，能獲得各個層級的專業(yè)信息，基層管理者的參與使他們更好地接受預(yù)算及完成目標(biāo)。（二）有效地將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略分析結(jié)合在一起，戰(zhàn)略分析將實體的能力與市場上可利用的機會相結(jié)合。戰(zhàn)略提出企業(yè)的目標(biāo)，界定潛在的市場，并考慮重大事件、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響。保持企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的一致性。全面預(yù)算管理是企業(yè)達到戰(zhàn)略目標(biāo)的工具，產(chǎn)生戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理不統(tǒng)一的原因是沒有保持組織、人員、實施過程的相互溝通與結(jié)合整理。企業(yè)的戰(zhàn)備應(yīng)結(jié)合企業(yè)的長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，以長期目標(biāo)為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略思維帶入全面預(yù)算管理，制定與經(jīng)營戰(zhàn)略相符的戰(zhàn)術(shù)方案

9、。首先設(shè)立預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)，然后對年度經(jīng)營目標(biāo)進行階段管理，制定階段目標(biāo)，具體落實到每個責(zé)任中心，要保持企業(yè)、人員、過程上的一致，使企業(yè)成為一個有目標(biāo)且符合實際的整體。（三）建立適合企業(yè)的預(yù)算組織機構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中需要根據(jù)實際情況建立全面預(yù)算管理制度，結(jié)合企業(yè)運營管理模式和業(yè)務(wù)流程特點劃分崗位職責(zé)，加強各責(zé)任中心之間的溝通，明確各崗位的工作范疇，推進全面預(yù)算管理的應(yīng)用。應(yīng)設(shè)立的機構(gòu)包括：預(yù)算管理委員會，作為全面預(yù)算管理的最高決策權(quán)力機構(gòu)；其成員必須包括企業(yè)最高管理層，預(yù)算管理委員會主要工作范圍包括審核和批準(zhǔn)預(yù)算有關(guān)事項。全面預(yù)算管理部，工作范圍包括全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、信息反饋和績效評估工

10、作；由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人共同組成，從而保證各部門共同參與全面預(yù)算管理。（四）建立企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系。企業(yè)應(yīng)該制定全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度，包括總則、細(xì)則、程序及相關(guān)崗位的工作職責(zé)等相關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理制度，并形成一個完整的體系。編定制度時，應(yīng)對事不對人，避免主觀人為因素。例如：費用預(yù)算通過后，應(yīng)確保預(yù)算調(diào)整只在情況發(fā)生重大變化的條件下進行。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，實際情況與預(yù)期出現(xiàn)重大差異時，才可修改調(diào)整預(yù)算，否則不予調(diào)整。因為任意調(diào)整預(yù)算可能會使各責(zé)任中心在編制預(yù)算時不盡全力。一般情況下企業(yè)所有人員必須遵循規(guī)章制度執(zhí)行。 四、結(jié)論 關(guān)于全面預(yù)算管理已有國內(nèi)外的學(xué)者進行深入探討，理論比較

11、充足但企業(yè)的實施運用過程仍然存在問題，主要表現(xiàn)在編制科學(xué)性和準(zhǔn)確性較差、脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、組織機構(gòu)設(shè)置不合理、管理制度體系不健全等方面，針對這些方面，本文從加強預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性、有效地將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系、建立適合企業(yè)的預(yù)算組織機構(gòu)、建立企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系等方面作出了相應(yīng)的改進對策。綜上所述，全面預(yù)算管理是新時代企業(yè)的核心內(nèi)容，能幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。作為企業(yè)內(nèi)部管理的一種實用型的科學(xué)方法，全面預(yù)算管理應(yīng)讓更多行業(yè)認(rèn)識與應(yīng)用。 參考文獻： 1董偉.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討J.中國商論,2017(32). 2鞠宏偉.企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及對策探討J.中國集體經(jīng)濟,2017(03). 3劉雪貞.我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究J.山東財