應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響.doc

1、1.1 研究背景在市場經(jīng)濟(jì)的推動下，追求銷量增加利潤已然是當(dāng)今的趨勢。企業(yè)為了增加銷售收入會通過各種各樣的方式促銷，而賒銷是重要的方法之一。賒銷在很多方面具有獨一無二的優(yōu)勢。這種獨特的銷售手段幫助企業(yè)擴大了市場占有率，為企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟(jì)效益，減少一些相關(guān)費用的發(fā)生，擴大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。然而，應(yīng)收賬款長期占用了企業(yè)的資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，制約企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)收賬款的長期存在，虛增了賬面銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，不利于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡應(yīng)收賬款利與弊，加強對應(yīng)收賬款的管理。本文通過案例分析來揭示企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，尋找出解決問題的措施，幫助企業(yè)

2、管理層制定合理的財務(wù)政策和積極有效的管理制度。1.2 研究意義通過研究企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及根源，幫助企業(yè)提出合理有效的解決方案，制定合理有效的信用政策，減少企業(yè)信用銷售的財務(wù)風(fēng)險，可以及時保證資金的快速收回，減少高風(fēng)險應(yīng)收賬款的發(fā)生，防止企業(yè)呆賬壞賬的發(fā)生，加速企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)；加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)管控制，避免企業(yè)面陷于財務(wù)危機，保證企業(yè)持久安全發(fā)展。1.3 研究思路本文將通過淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因，運用所學(xué)的理論知識，歸納整理提出符合實際的切實可行的管理方案。本文分為三大部分。 第一部分摘要是對整個文章的大體概括，說明了研究的背景，對論文內(nèi)容的簡短陳述。第二部分

3、是論文的主要部分，介紹了本文的立意的目的，行文思路，有關(guān)于應(yīng)收賬款的理論知識的，淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司的應(yīng)收賬款問題及如何管理的措施等。1. 應(yīng)收賬款相關(guān)理論1。2.1 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等應(yīng)該向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費，運雜費等。2.2 應(yīng)收賬款的特點2.2.1 應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間因為銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，是一種商業(yè)信用；凡不是因銷售活動或者提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。如應(yīng)收職工欠款，應(yīng)收

4、債務(wù)人的利息，應(yīng)收保險賠款，應(yīng)收已宣告分配的股利，應(yīng)收股東的認(rèn)股款等，均不應(yīng)列入應(yīng)收賬款，而應(yīng)將其列入其他應(yīng)收款。2.2.2 應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債券，回收期比較短。一般是三個月。不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，如企業(yè)購買的長期債權(quán)等。2.2.3 應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項。不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。2.3 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款的作用體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有積極的一面，也有消極的一面。1. 應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響（ 1） 擴大銷售在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)獲取利潤的主要途徑就是要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)，

5、特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運，所以企業(yè)必須要有收入才能有利潤。企業(yè)為了取得收入會采用賒銷的方式銷售商品。賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益。所以，應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營，開拓市場有著重大的影響。（ 2） 減少庫存企業(yè)持有產(chǎn)成品等存貨，要追加管理費，倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時一般都可以采用優(yōu)惠的信用條件賒銷， 把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，增加企業(yè)資金的流動性，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)成本。(3) 貸款融資。22。應(yīng)收賬款可以用作企業(yè)流動資金貸款的基本條件， 根據(jù)企業(yè)的實際情況向銀行資金

6、貸款，用于企業(yè)的擴大與生產(chǎn)經(jīng)營 。2. 應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響(1) 大量占有流動資金應(yīng)收賬款是企業(yè)的資金投放的一種形式，長期占有企業(yè)資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，減低資金的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)營成本，而且影響企業(yè)的再發(fā)展的能力，致使企業(yè)的遠(yuǎn)期發(fā)展受阻。（2）夸大企業(yè)經(jīng)營成果我國會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。當(dāng)期的賒銷收入全部確認(rèn)為收入。因此企業(yè)賬面的利潤不能夠真實地反映企業(yè)的現(xiàn)金流入情況。企業(yè)按期按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備會減少企業(yè)的營業(yè)利潤。所以企業(yè)賬面的應(yīng)收賬款，虛增了銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。（ 3）加速企業(yè)現(xiàn)金流出應(yīng)收賬款不是真實的現(xiàn)金流入企業(yè)，反而企

7、業(yè)還要承擔(dān)應(yīng)銷售的發(fā)生而產(chǎn)生的各種費用稅額。（ 3） 影響企業(yè)的營業(yè)周期業(yè)周期是指企業(yè)從取到存貨，銷售存貨，取到銷貨款為止的時間段，營業(yè)周期的長短和企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)有關(guān)系。因此。長期收不回來的應(yīng)收賬款影響了其營營業(yè)周期的長短。影響企業(yè)的資金循環(huán)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。3. 淮安茂華物業(yè)服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀3.1 淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司簡介淮安茂華物業(yè)服務(wù)有限公司，成立于2009 年，位于淮安市，注冊資本 50 萬。公司設(shè)有財務(wù)部，銷售部門，人事部門，物業(yè)服務(wù)部門，保安部門。主要提供物業(yè)管理， 信息咨詢，保潔服務(wù)，停車場管理服務(wù)， 房屋，車位，場地租賃服務(wù)，環(huán)境及綠化的管理。3.2 淮安

8、茂華物業(yè)公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀2.2.1 應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重過大茂華物業(yè)公司為了增加主營業(yè)務(wù)收入，擴大市場份額， 采取更為寬松的賒銷方式， 使得應(yīng)收賬款款增加， 應(yīng)收賬款風(fēng)險加大， 公司不能及時收回賬款，營業(yè)收入增長的同時帶來的是企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減3。3。少。公司近三年來應(yīng)收賬款余額，流動資產(chǎn)余額及比率有關(guān)數(shù)據(jù)如下表2-1 所示。表 2-1茂華物業(yè)公司 2011-2013 應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)單位：元項2011 年2012 年2013 年目應(yīng)5314061640504471.47收賬款流497272.55500903.08510056.29動資產(chǎn)比10.68%12.31%98.90%率從表 2

9、-1 可以看出，比率較 2011 年 增加了 1.63%。應(yīng)收賬款漲幅較為穩(wěn)定，但是在 2013 比率為 98.90%，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率過高，說明大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用 ，公司可以利用的流動資金就越少，這樣會直接照成資金周轉(zhuǎn)困難甚至無法運轉(zhuǎn)， 公司收不回貨款， 為了經(jīng)營勢必向外借款，這樣造成公司經(jīng)營出現(xiàn)負(fù)擔(dān)，使公司短期償債能力減弱。2.2.2. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款平均余額的比率，一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好， 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明公司收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強，可以減少壞賬損失。 相反，否則企業(yè)營

10、運資金過多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)。 通過這個指標(biāo)可以來判斷茂華物業(yè)公司應(yīng)收賬款的健康情況。表 2-2 是茂華物業(yè)公司2011-2013 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)表 2-2 茂華物業(yè)公司 2011-2013 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單位：元項目201120122013應(yīng)收賬款5314061640504471.47主營業(yè)務(wù)收352657.606525001221525.47入應(yīng)收賬款平-57390283055.735。44。均余額應(yīng)收賬款周-11.374.315轉(zhuǎn)率茂華物業(yè)公司 2011-2013 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在不斷下降 （見上表），表明該公司應(yīng)收賬款回收速度慢，容易出現(xiàn)呆賬壞賬。應(yīng)收賬款

11、質(zhì)量不高，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難， 影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展， 公司應(yīng)收賬款管理存在問題，公司采用寬松的信用政策。 需要加強應(yīng)收賬款的管理和催收工作。2.2.3 應(yīng)收賬款賬齡過長應(yīng)收賬款賬齡是指欠款人所欠賬款的時間。 賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性越大， 大量的應(yīng)收賬款無法收回會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺， 影響企業(yè)運轉(zhuǎn)。通過對茂華物業(yè)服務(wù)公司的賬齡分析， 我們可以看出應(yīng)收賬款存在的問題。表 2-3 茂華物業(yè)服務(wù)公司2012 年應(yīng)收賬款賬齡表賬齡金額百分比一年以內(nèi)475346.2572.851-2年103290.7515.832-3年7286311.32%根據(jù)賬齡分析表，有價值的可收回的應(yīng)收賬款為 47534

12、6.25 ，占 72.85%. 但是公司在 2 年以上的應(yīng)收賬款為 72863，占比高達(dá) 11.32%，這部分應(yīng)收賬款收回的可能性不大，極有可能成為壞賬，公司很大一部分應(yīng)收賬款已經(jīng)失去其流動性，不能稱為應(yīng)收賬款了。 賬齡越長， 應(yīng)收賬款占用流動資金的時間越長， 影響公司的發(fā)展，增加應(yīng)收賬款管理的成本。此外，從表中可以看出，公司對應(yīng)收賬款賬齡劃分不夠細(xì)致， 一年以內(nèi)占高比例的應(yīng)收賬款劃分的過于籠統(tǒng)， 這樣的劃分會掩蓋公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險， 使公司錯過應(yīng)收賬款的回收期。 說明該公司應(yīng)收賬款管理中存在問題， 它給公司帶來的損失不僅僅是賬面上的壞賬損失， 如果計入應(yīng)收賬款的管理成本， 無疑應(yīng)收賬款的管理

13、不善對公司造成的影響是巨大的。 公司應(yīng)收制度積極的催收政策，以減少應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生。4. 茂華物業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的原因分析5。5。4.1 企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，盲目追求銷售隨著大大小小的物業(yè)如雨春筍般出現(xiàn)，各個品牌的物業(yè)公司出現(xiàn)，淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司為了占領(lǐng)市場份額， 打響品牌，公司只好用賒銷占領(lǐng)市場，從而造成應(yīng)收賬款的增加。在 2012 年，茂華物業(yè)公司為了拓展公司在建筑裝飾施工方面的業(yè)務(wù)， 與當(dāng)?shù)匾患倚∑髽I(yè)簽訂合同款為 3 萬元的合同，由于該企業(yè)在 2012 年經(jīng)營情況不佳，無法還清款項，在公司賬上掛賬一年。茂華公司缺少事前風(fēng)險防范意識， 缺少對客戶的調(diào)查， 盲目銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比重增加

14、。4.2 信用政策不夠合理信用管理的目的是在銷量最大化的同時， 減少信用風(fēng)險的發(fā)生。 茂華物業(yè)公司采取寬松的信用政策， 對客戶的篩選要求不嚴(yán)格， 這個做法使得茂華公司在近幾年內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入增長。 穩(wěn)定了客戶。但是企業(yè)將會持有大量的應(yīng)收賬款和面臨壞賬的發(fā)生。茂華公司最近幾年采取了信用銷售的，通過信用銷售手段擴大企業(yè)的銷售規(guī)模， 實現(xiàn)企業(yè)的銷售目標(biāo)。 企業(yè)采取信用銷售手段銷售， 必須要做好信用管理信息工作， 以保證在實現(xiàn)銷售的同時，控制應(yīng)收賬款的成本。 公司沒有設(shè)置專門的信用管理部門， 對于不同的客戶沒有分類管理， 新客戶和老客戶的首付款比例一樣， 客戶的付款期限一樣在 30 天內(nèi)。往往對客戶的信

15、用情況進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查后就貿(mào)然采用賒銷手段銷售， 在后續(xù)的應(yīng)收賬款管理中， 財務(wù)部門沒有建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度。 茂華公司銷售主導(dǎo)信用政策增加了公司的財務(wù)發(fā)現(xiàn)。4.3 內(nèi)部管理責(zé)任不清財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門責(zé)任不清， 各司其是，相互推諉。 財務(wù)部門認(rèn)為業(yè)務(wù)部門應(yīng)該負(fù)起貨款收回的責(zé)任， 業(yè)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是財務(wù)部門的日常工作，應(yīng)該由其催收。 這樣導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬， 影響貨款的回收速度，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題。 由于企業(yè)內(nèi)部沒有專門對客戶資信情況進(jìn)行管理的部門， 客戶的資信情況完全由業(yè)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗判斷， 加之銷售部門和財務(wù)部門責(zé)任不清，缺乏溝通交流，客戶資料無法準(zhǔn)確掌握，在銷售過程中，

16、盲目追求銷售和短期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對客戶缺乏全面的評價，對內(nèi)部人員缺乏責(zé)任劃清，使得大量應(yīng)收賬款存在。66。5. 加強茂華物業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施5.1. 建立賒銷審批制度茂華物業(yè)公司應(yīng)該建立完善賒銷審批制度， 控制應(yīng)收賬款的發(fā)生以及呆賬壞賬的發(fā)生。 當(dāng)客戶要求延遲付款時， 銷售人員應(yīng)該對客戶的資信情況，資金情況進(jìn)行細(xì)致地調(diào)查。 然后決定是否準(zhǔn)予延期， 然后再報財務(wù)部門再次審核批準(zhǔn)簽字， 并且在信用部門的管理監(jiān)督下， 對應(yīng)收賬款的收回情況全面負(fù)責(zé)。5.2 制定積極的收賬政策茂華公司要根據(jù)自身的情況， 可以選擇電話， 信函，法律訴訟等手段對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。 茂華公司應(yīng)該在應(yīng)收賬款快要到期的時候， 打電

17、話通知債務(wù)人及時付清賬款。 如果客戶逾期還沒有付款， 應(yīng)該以信函的方式了解客戶是因為什么原因沒有付清賬款， 如果因為經(jīng)營困難， 公司可以寬限 1,2 月，然后再催收貨款， 如果客戶故意地拖欠貨款， 公司應(yīng)該再次發(fā)送信函催收， 催收無效的， 應(yīng)該采取法律的手段保證自己的合法權(quán)益。 對于一些信譽差的客戶公司應(yīng)該將其列入黑名單， 斷絕與這些企業(yè)的業(yè)務(wù)往來。對逾期 1 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款， 茂華公司正常催收， 對于 1-2 的應(yīng)收賬款可以頻繁催收或者以信函的方式每隔 10 天就要進(jìn)行催收。對于過期很長的，催收是言語嚴(yán)厲，加上相關(guān)部門的幫助。對于惡意拖欠的，應(yīng)該申請法律的幫助。 另外，茂華公司還可以制定一

18、些優(yōu)惠政策， 鼓勵客戶早點還款，給予客戶現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策。5.3. 規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制茂華公司應(yīng)該明確每筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人，把責(zé)任落實到每個人身上。嚴(yán)格完善銷售人員的考核制度，將其績效提成與應(yīng)收賬款的回收情況掛鉤，增加銷售人員的回款風(fēng)險意識。明確劃分銷售部門和財務(wù)部門的責(zé)任，銷售部門和財務(wù)部門共同承擔(dān)應(yīng)收賬款回收的責(zé)任，并將每一個細(xì)節(jié)落實到各個部門頭上， 防止出現(xiàn)互相推諉的情況。 在應(yīng)收賬款的問題沒有解決之前，相關(guān)利害人不得擅自離開工作崗位。將應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的切身利益掛鉤，目標(biāo)明確，獎罰分明，加強貨款的收回。企業(yè)的財務(wù)7。7。部門人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作，完成應(yīng)收賬款的日常工作外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，建立應(yīng)收賬款對賬薄， 隨時地關(guān)注應(yīng)收賬款的情況。 對于很難收回的應(yīng)收賬款， 應(yīng)該做好風(fēng)險評估， 及時地采取一些措施以致減少損失。5.4.