淺析商業(yè)銀行金融工具會計管理路徑

1、only action can add strength to life.通用參考模板（頁眉可刪）淺析商業(yè)銀行金融工具會計管理路徑 我國是如何管理商業(yè)銀行的金融工具的呢，下面為大家整理了一篇關于商業(yè)銀行金融工具會計管理的論文，僅供大家參考。一、商業(yè)銀行金融工具業(yè)務會計管理的主要問題分析后危機時代，由于金融工具業(yè)務發(fā)展的多樣化、內外部監(jiān)管的深層化、集團管理一體化、業(yè)務經營精細化的趨勢愈發(fā)深入，商業(yè)銀行金融工具業(yè)務前中后臺監(jiān)測分析結果不一致，財務報表與業(yè)務及風險報告不統(tǒng)一，財務計算邏輯與業(yè)務統(tǒng)計規(guī)則相左、系統(tǒng)對賬差異核對困難等問題日漸突出，已經影響和制約了商業(yè)銀行金融工具業(yè)務的日常管理和經營決策。

2、筆者經過調研發(fā)現，主要問題原因突出表現在以下方面：(一)會計科目體系不夠清晰部分商業(yè)銀行對于金融工具業(yè)務會計科目體系仍缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，會計科目通常按照業(yè)務發(fā)展需求隨機、分散設計，科目編排方式一般采取平行設置，科目體系的遞進層次、框架結構不夠清晰，沒有按照業(yè)務、產品及會計分類情況進行分層設計，科目體系靈活性及可拓展性較差。部分科目維度設置仍然比較粗放，沒有完全按照產品維度進行合理分設，不能充分滿足分部門、分產品和分收入類別進行管理會計分析的需要。(二)會計制度體系不夠完備部分商業(yè)銀行對于金融工具業(yè)務仍缺乏一套覆蓋業(yè)務初始分類、后續(xù)計量、終止確認及報告披露等全流程和全情景的會計制度體系，相關會計規(guī)則

3、分散在部分操作手冊、功能說明等文檔的各個章節(jié)中，權威性、準確性和完整性較差，制度版本更新滯后，不能及時、充分滿足業(yè)務開展和實務操作的需求。同時，由于在會計管理組織設置中實行“業(yè)務隨人走”，且疏于對會計管理流程規(guī)范的梳理整合，一旦發(fā)生人員交替或崗位變動，交接人根本難以及時跟進相應工作，容易產生操作風險。(三)信息披露機制仍不健全首先，部分商業(yè)銀行在金融工具業(yè)務交易、風險管控、核算報告等一體化系統(tǒng)建設方面的進展仍較滯后，往往是業(yè)務交易優(yōu)先實現系統(tǒng)自動化處理，但對于系統(tǒng)支持有限的結構性、特色產品的模型估值、會計過賬及會計調賬仍然依賴手工處理和過渡，降低了金融工具業(yè)務信息披露的準確性與時效性。其次，商

4、業(yè)銀行在金融工具業(yè)務統(tǒng)計報表系統(tǒng)建設初期，就缺乏與前臺交易系統(tǒng)、中臺風險管理系統(tǒng)之間對口徑設置、信息共享、關聯(lián)對賬等方面的統(tǒng)籌規(guī)劃，導致業(yè)務流程與財務流程部分被割裂，在前中后臺分別報送的業(yè)務經營數據不一致時，跨系統(tǒng)數據追溯和差異核對難以實現。最后，在相關統(tǒng)計報表設置上，沒有充分結合產品風險維度和管理精度需要，報表項目不夠直觀、定義不夠準確、項目邊界不夠清晰，無法準確可靠地為業(yè)務預算下達與考核評價提供對照和參考，導致報表信息對經營管理的決策相關性不強。二、商業(yè)銀行金融工具業(yè)務會計管理應對措施與建議針對上述問題，商業(yè)銀行應當在對本行進行深入的管理診斷和調研的基礎上，充分結合準則規(guī)范、同業(yè)慣例和本行

5、實際情況，在同一框架下、按照業(yè)務范疇分層分批研究制定會計科目與核算制度體系，科學設計和使用金融工具業(yè)務管理會計報表，加快金融工具業(yè)務全流程的系統(tǒng)自動化處理，持續(xù)提升金融工具業(yè)務會計管理水平。(一)全面整合重構金融工具業(yè)務會計科目體系金融工具業(yè)務會計科目應能滿足銀行核心系統(tǒng)實際和集團并表需要，與財務會計報表及管理會計報表相協(xié)調，促進業(yè)務流程與財務流程相協(xié)調，同時還能有利于前中后臺的系統(tǒng)對接、數據傳遞與核對。為此，商業(yè)銀行一是要結合業(yè)務風險、會計分類情況統(tǒng)一規(guī)劃設置一級科目，滿足會計報表信息高度集約化反映與統(tǒng)計的需要。二是要是依據產品類別、會計要素、損益類別等合理設定二級科目，與一級科目形成正確的

6、歸屬關系，并能與統(tǒng)計報表口徑相互銜接。三是還要根據重要性原則，合理擺布會計科目維度，將金融工具業(yè)務非核算報告必須的科目維度信息下沉至賬戶或管理臺賬層面反映，以提高科目體系精簡度和運行效率。(二)統(tǒng)籌規(guī)劃制定金融工具會計核算制度金融工具業(yè)務會計核算制度應能與集團和同業(yè)標準相對接，與會計準則、監(jiān)管標準相協(xié)調，做到政策規(guī)范性與靈活性相結合。首先，核算制度應當按照業(yè)務范疇合理進行分類分層，與產品體系對應銜接，確保覆蓋全面、層次清晰。其次，會計核算制度中應當設立獨立章節(jié)對各類金融工具業(yè)務在初始確認、后續(xù)計量及終止確認等環(huán)節(jié)的所采用的具體原則、方法和程序進行統(tǒng)一規(guī)范，形成金融工具業(yè)務分類會計基本政策，為現

7、行及今后同類產品具體核算政策的選擇提供指導和依據。其三，會計核算制度應當劃分不同的會計核算環(huán)節(jié)與會計情景，分步驟、詳細闡述具體核算流程與賬務分錄，實現業(yè)務流程與核算流程的完整覆蓋和匹配對應，為會計實務和相關系統(tǒng)開發(fā)提供了有效參考。最后，為配合會計核算，商業(yè)銀行還應對業(yè)務主管部門、風險管理部門制定有關金融資產分類管理辦法、資產估值/減值操作辦法等，理清業(yè)務處理流程，為相關實務操作提供指引。(三)規(guī)范設計和使用金融工具業(yè)務管理會計報表鑒于金融工具業(yè)務種類繁多、交易流程復雜、交易金額龐大等因素，為全面反映核算信息、做好金融工具業(yè)務分析及管理、完善和強化商業(yè)銀行金融工具業(yè)務經營預算編制和業(yè)績考核分析水

8、平，商業(yè)銀行應當結合自身信息系統(tǒng)建設情況，設計和使用一套符合經營實際情況和管理需要的管理會計報表。為此，商業(yè)銀行一是要真正做到報表機構分層、條線分部、產品分類，建立完整的金融工具業(yè)務管理會計報表體系，對金融工具業(yè)務經營成果進行全方位的分析展現，滿足多維度分析與經營決策需求。二是要契合商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，突出重點、科學設置金融工具業(yè)務報表項目和子目，層層遞進形成包括業(yè)務量、外部合約損益(利息、價差損益、傭金及手續(xù)費等)、內部資金轉移成本(ftp成本等)、估值損益(公允價值變動損益)、經營費用(含減值損失等)、凈利潤及經濟增加值(eva)等在內的管理會計報表項目體系。三是要在完善建立金融工具業(yè)務分產

9、品、分部門、分客戶、分客戶經理等全量財務數據庫的基礎上，商業(yè)銀行要對管理會計報表項目與全部相關會計科目的對應關系進行了重新梳理和逐一論證，重建科目到項目的邏輯映射關系，實現經營分析數據的可驗證性和自動化歸集處理。(四)不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺建設金融工具產品價值受市場因素影響頻繁波動，為及時、全面的反映相關資產負債價值調整、損益實現與風險暴露情況，以利于管理層快速做出反應和決策，商業(yè)銀行要不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺建設。一方面，商業(yè)銀行要建立金融工具業(yè)務前臺交易、中臺風險控制、后臺結算操作的統(tǒng)一系統(tǒng)平臺，全面貫穿覆蓋金融工具業(yè)務合約登記、產品估值、減值、計息、交割等后續(xù)一系列確認計量流程

10、，強化金融工具業(yè)務要素或估值參數信息的完備性與及時性，支持對結構性、個性化產品的估值處理，不斷提升系統(tǒng)對業(yè)務全流程處理的自動化支持水平。另一方面，商業(yè)銀行還要加快金融工具業(yè)務跨部門、跨系統(tǒng)的信息共享與銜接整合，統(tǒng)一評估和開發(fā)金融工具業(yè)務前中后臺系統(tǒng)接口，強化業(yè)務與賬務的雙向對賬機制，加強金融工具業(yè)務信息管理的協(xié)調性和約束力，為日常金融工具業(yè)務及財務信息的一致性披露提供有力保證。(五)及時跟進相關國際會計準則修訂調整金融危機后，經過深刻反思后的國際會計準則理事會(iasb)開始著手對現有財務報告準則體系進行重大修訂和調整，并自20_年以來陸續(xù)發(fā)布了金融工具的分類和計量，公允價值計量及相關披露準則等相關新準則及修訂案，將于20_年至20_年間分別實行。其中，國際財務報告準則第9章：金融工具(ifrs9)改變了原有金融資產分類及確認計量模式，特別是對現有具備多元管理目標的可