民辦學校會計實務.doc

1、-WORD格式 - 可編輯 -民辦培訓學校會計實務一、 民辦培訓學校會計核算的基礎規(guī)范1、民辦培訓學校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行民間非營利組織會計制度，其會計目標是滿足捐贈者、投資者、服務對象、政府監(jiān)管部門對會計信息的需求。2、民辦培訓學校應當根據(jù)業(yè)務需要設置會計機構，配備會計機構負責人；不具備單獨設置會計機構條件的，必須在有關機構中配備專職會計人員，并須指定會計主管人員。學校主要領導人的直系親屬（夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親）不得擔任本單位會計機構負責人或會計主管人員。會計人員上崗必須持有國家頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。3、民辦培訓學校以權責發(fā)生制原則作為會計核算基礎。所謂權責發(fā)生制，

2、就是按照權利和責任是否發(fā)生來確認收入和費用的歸屬期。凡是當期實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收入和費用入賬；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用處理。4、民辦培訓學校的會計年度自公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止。5、民辦培訓學校的會計核算以人民幣為核算本位幣。*6、民辦培訓學校采用借貸記賬法進行會計處理。7、民辦培訓學校須按照國家頒布的會計基礎工作規(guī)范填制和審核會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報告，實施會計監(jiān)督。民辦培訓學校的賬簿設置應包括：訂本式總分類賬（總賬）、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬和

3、活頁明細分類賬。實行會計電算化的學校，填制會計憑證，登記會計賬簿，應當符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定-WORD格式 - 可編輯 -8、民辦培訓學校的會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用。二、民辦培訓學校的會計科目名稱和編號我們在下面的表格中，把民間非營利組織會計制度中，民辦學校一般不用或者很少使用的會計科目省去，把涉及民辦學校經(jīng)常或可能使用的會計科目列出，供各校參考。在這個會計科目表中，每一個會計科目前面都有一個國家法定的統(tǒng)一編號，主要是為了便于會計電算化，便于電腦輸入、導出和儲存；同時，也便于各級信息使用部門能夠順利進行指標歸類和匯總。按照有關規(guī)定，我們在編制會計憑證時，可以只寫

4、會計科目名稱，也可以同時書寫會計科目名稱和編號，但不能只寫會計科目編號。各學校應當結合自身的實際需要，根據(jù)民間非營利組織會計制度列示的法定會計科目表，選擇相關科目，據(jù)以設置帳簿，進行總分類核算和明細分類核算。民辦培訓學校常用會計科目名稱及其編號一、資產(chǎn)類二、負債類編號名稱編號名稱1001現(xiàn)金2101短期借款1002銀行存款2202應付賬款1009其他貨幣資金2203預收賬款 1101短期投資2204應付工資1121應收賬款2206應交稅金1122其他應收款2209其他應付款1201存貨2301預提費用1301待攤費用1501固定資產(chǎn)-WORD格式 - 可編輯 -1502累計折舊1505在建工程

5、1506文物文化資產(chǎn)1509固定資產(chǎn)清理三、凈資產(chǎn)類3101非限定性凈資產(chǎn)3102限定性凈資產(chǎn)四、收入費用類4101捐贈收入4301提供服務收入4601投資收益4901其他收入5101業(yè)務活動成本5201管理費用5301籌資費用5401其他費用三、會計科目使用的簡要說明（一）資產(chǎn)類資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項形成并由民辦培訓學校擁有或者控制的資源。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)入賬價值的確定：購入的資產(chǎn)，應按購入資產(chǎn)相關法定憑證上標明的金額作為入賬價值；接受捐贈的資產(chǎn)，應分別情況，按照歷史成本或公允價值確定。-WORD格式 - 可編輯 -流動資產(chǎn)是指預期可在一

6、年內(nèi)（含1 年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在民辦培訓學校，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用等。固定資產(chǎn)是指那些為行政管理、提供服務之目的而持有的，預計使用年限超過一年的，單位價值較高的房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等資產(chǎn)。下面對各有關會計科目進行簡要說明。.（1 ） 1001現(xiàn)金 科目。主要核算民辦培訓學校存放在財會部門、由出納人員負責管理的庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金 科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓學校實際持有的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理應建立嚴格的責任制度，依法嚴守現(xiàn)金紀律。會計法明確規(guī)定實行不相容職務分離，做到錢賬分管，會計與出納分開。出納人員不得兼任

7、稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作?，F(xiàn)金核算須做到日清日結，賬實相符；發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，及時查找原因，按法規(guī)處理。賬務處理舉例：1 、 從銀行提取現(xiàn)金10000元。借：現(xiàn)金10000貸： 銀行存款100002 、 用現(xiàn)金購買辦公用品，價值800 元，直接投入使用。借：管理費用辦公費800貸：現(xiàn)金800-WORD格式 - 可編輯 -（2 ） 1002銀行存款科目。主要核算民辦培訓學校存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓學校實際存在銀行或其他金融機構的款項。按照相關規(guī)定，凡是獨立核算的單位，都應當在本地銀行或其他金融機構開設賬戶，

8、用以辦理銀行存款的存、取和轉賬結算業(yè)務。民辦培訓學校必須遵守銀行結算紀律。銀行存款日記賬應在每日終了及時結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單逐筆核對，至少每月核對一次。月度終了，民辦培訓學校銀行存款帳面余額與銀行對賬單余額如有差額，必須逐筆查明原因，進行處理：對于因學?；蜚y行由于記賬差錯引起的賬單不符，由出錯一方按照規(guī)定的錯帳更正方法及時予以更正；對于因出現(xiàn)未達賬項引起的賬單余額不符，應按月編制銀行存款余額調節(jié)表揭示并調整民辦培訓學校和銀行之間存款余額記錄上的差異。所謂未達賬項，是指學校和銀行之間，由于雙方記賬時間上的不同而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項。舉例：某培訓學校 2

9、006年9 月30日銀行存款日記賬的帳面余額是346000 元；同期，開戶銀行對賬單的余額是360200元。經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有如下未達賬項：a.30 日，學校存入轉賬支票一張，1200 元，學校已做增加，銀行尚未入賬；+b.29日，學校采購辦公用品，開出支票一張，7500元，學校憑發(fā)票已做減少，銀行尚未入賬；-WORD格式 - 可編輯 -c.28日，銀行收到一筆給我校的匯款10000元，由于出納因故未能及時去銀行取回單據(jù)，故銀行已做增加，學校尚未入賬；d.28日，按照雙方協(xié)議，銀行代繳電話費2400元，由于出納因故未能及時去銀行取回單據(jù)，故銀行已做減少，學校尚未入賬；e.30 日，銀行結算學

10、校存款利息 300元，銀行已做增加，學校尚未入賬。根據(jù)上述未達賬項情況，編制銀行存款余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表戶名： 培訓學校賬號： 6337874112006年 9 月 30 日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收學校未收的款項c 、收到匯款e、存款利息減：銀行已付學校未付的款項d 、代交電話費346000100003002400銀行對賬單余額加：學校已收銀行未收的款項-WORD格式 - 可編輯 -a、存入支票減：學校已付銀行未付的款項b 、開出支票購辦公用品36020012007500調整后銀行存款余額353900調整后銀行存款余額353900需要說明的是，調整后銀行存款余額

11、既不是銀行存款日記賬余額，也不是銀行對賬單余額。（3 ） 1009其他貨幣資金科目。其他貨幣資金，是指民辦培訓學校除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。民辦培訓學?？赡苡玫降氖?信用卡存款 。當某學校為領導或行政總務人員辦理信用卡并存入款項時，其帳務處理如下：1 、將現(xiàn)金或銀行存款20000元存入信用卡。借：其他貨幣資金 信用卡存款20000貸：現(xiàn)金（或銀行存款）200004-WORD格式 - 可編輯 -l2 、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，憑正式發(fā)票：借：管理費用 業(yè)務招待費600貸：其他貨幣資金 信

12、用卡存款6003 、收到信用卡存款利息30 元。憑銀行有關憑證：*借：其他貨幣資金 信用卡存款30貸：籌資費用30需要說明的是, 關于銀行存款利息、其他貨幣資金利息，在進行帳務處理時，千萬不要錯誤地計入 其他收入賬戶，而應當在籌資費用賬戶中進行沖減。例如：收到銀行存款利息200 元。根據(jù)銀行的通知，編制會計分錄應是：借：銀行存款200貸：籌資費用200鑒于費用賬戶一般沒有貸方發(fā)生額，貸方只是每月末登記結轉凈資產(chǎn)的數(shù)額，所以，在登記籌資費用 賬戶時，這200元應當以紅字登記在籌資費用賬戶的借方，表示抵減了費用。-WORD格式 - 可編輯 -（ 4 ）1101短期投資科目。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)

13、并且持有時間不準備超過1 年（含 1 年）的投資，包括股票、債券投資等。對民辦培訓學校而言，對外短期投資的業(yè)務可能較少，但不排除為充分利用短期閑置貨幣資金而對外進行短期投資的可能。短期投資科目屬資產(chǎn)類科目，應按投資種類設置明細賬，進行明細分類核算。l 短期投資在取得時，應當按照投資成本計量。對于以現(xiàn)金購入的短期投資，應按照實際支出的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為投資成本。如果在實際支付的價款中包含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則這些應收現(xiàn)金股利或債券利息應當在其他應收款 項下單獨核算，不構成短期投資成本。賬務處理舉例：1 、某校 2006年 6 月 1

14、 日從證券交易市場購買s 公司發(fā)行的在外股票20000股作為短期投資，每股支付價款12 元（每股含現(xiàn)金股利0.25 元）另外同時支付相關費用1800 元，均以轉賬支票結算。借：短期投資 s 公司股票236800其他應收款 應受 s 公司股利5000貸：銀行存款241800-WORD格式 - 可編輯 -2 、某校 2006年 8 月 1 日，從代理發(fā)行銀行購入m 公司 2006年 1 月 1 日發(fā)行的三年期債券，債券面值300000元，票面利率為3.6% 。 m 公司每年 1月 1 日和 7 月 1 日付息兩次。截至某校購買時，上半年利息尚未支付。該校實際支付價款為306000元，其中6000元

15、為相關費用。在該校支付的價款中，包含了已到付息期但尚未領取的債券利息5400元（ 3000003.6% 12 6 ）借：短期投資 m 公司債券300600其他應收款 應收 m 公司利息5400貸：銀行存款3060008 月 10 日，收到 m 公司債券利息 5400 元。借：銀行存款5400貸：其他應收款 應收 m 公司利息5400之后，每逢再收到m 公司債券利息時借：銀行存款5400貸： 短期投資5400-WORD格式 - 可編輯 -3 、假定 2006年 11月 5 日將上述購入的m 公司債券出售，其出售價格是306000 元，另支付有關稅費3000 元。借：銀行存款303000（3060

16、00-3000）貸：短期投資 m 公司債券300600投資收益2400如果 m 公司債券出售價格是303000 元：借：銀行存款300000（303000-3000）投資收益6000貸：短期投資 m 公司債券300600如果學校是在8 月 8 日，尚未收到上半年利息時就將債券出售，售價 306000，支付有關稅費3000元借：銀行存款303000（ 306000-3000）投資收益3000貸：短期投資 m 公司債券 3006004其他應收款應收 m 公司利息 5400-WORD格式 - 可編輯 -（5 ） 1121應收賬款科目。應收賬款科目，核算民辦培訓學校因提供教育培訓服務等主要業(yè)務活動，應

17、當向接受服務單位或個人收取的、但尚未實際收到的款項。期末如有余額在借方，反映學校應收未收的債權。應收賬款 按照實際發(fā)生額記賬；并按照債務對象即往來單位或個人設置明細帳戶，進行明細核算。 *賬務處理舉例1 、某校與 h 公司簽訂一份人員培訓合同，合同金額38000元。本月，按照合同約定，為該公司提供培訓服務的工作圓滿結束，收款發(fā)票已開出，但到月末，款項尚未受到。借：應收賬款 h 公司38000貸：提供服務收入380002 、受到這筆款項，存入銀行：借：銀行存款38000貸：應收賬款 h 公司38000-WORD格式 - 可編輯 -（6 ） 1122其他應收款科目。其他應收款主要核算除主營業(yè)務債權

18、（應收賬款）以外的其他債權。如：應收的股票股利、應收的債券利息、應收的職工借款、應收的各種墊付款項、應收的保險公司賠款、總務部門的備用金等。賬務處理舉例：1 、某校以銀行存款為職工張平墊付應由他自己負擔的醫(yī)療費2800 元，待從工資中分兩個月扣還。墊支時：借：其他應收款張平2800貸：銀行存款2800從工資中扣款：借：應付工資1400貸：其他應收款 張平14002 、某校對總務部門實行備用金制度，核定的備用金定額為6000 元。撥付備用金時：-WORD格式 - 可編輯 -借：其他應收款備用金（總務處）6000貸：現(xiàn)金6000總務部門報銷零星費用時：借：管理費用1200貸：現(xiàn)金1200收回備用金

19、時：借：現(xiàn)金6000貸：其他應收款 備用金（總務處）60003 、學校的一輛機動車發(fā)生事故，車輛報廢，經(jīng)保險公司認定，應獲得20000元賠償。借：其他應收款 保險公司20000貸：固定資產(chǎn)清理20000收到賠償：-WORD格式 - 可編輯 -借：銀行存款20000貸：其他應收款 保險公司20000（7 ） 1201存貨 科目。存貨，是指民間非營利組織在日常業(yè)務活動中持有、以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。應當指出，對企業(yè)而言，存貨是一個舉足輕重的重要核算對象。但對于民間非營利

20、組織特別是民辦培訓學校來說，存貨 核算的內(nèi)容不很多，因為學校很少有庫存的、準備出售或對外捐贈的商品或物品，更不生產(chǎn)這類準備出售或對外捐贈的商品或物品。有的，只是一些備用的材料、物品。而且，如果學校買來的材料、物品，買來就用，也不必通過存貨 這個科目進行核算，而是直接在成本費用中列支。只有買來的材料、物品、低值易耗品等在驗收后，先入庫保存，等待領用，才在存貨 中核算。在存貨 一級帳戶下，學校可以設立材料 、低值易耗品等二級明細帳戶。因此，關于存貨的價值確認、存貨出庫成本的計算方法、存貨盤盈盤虧等，這里都不做詳述。（8 ） 1301待攤費用科目。-WORD格式 - 可編輯 -待攤費用，是指那些已經(jīng)

21、支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1 年以內(nèi)（含1 年）的各項費用。如預付保險費、預付租金等。待攤費用應當按照其受益期限在1 年之內(nèi)分期平均攤銷，記入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能繼續(xù)使培訓學校受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用，不再留待以后期間攤銷。賬務處理舉例：1 、某校租用某兄弟單位房屋30 間作為教室，用作日常教學活動。跟據(jù)雙方簽訂的房屋租賃合同，年租金30 萬元，在每年1 月 10 日前一次全部預付。1 月 10 日付款時，根據(jù)對方開具的收款發(fā)票和學校開出的銀行轉賬支票存根作為原始憑證：借：待攤費用 房屋租金300000貸：銀行存款3000002 、1 月末

22、，攤銷本月應負擔的房屋租金：（以后每月做此分錄）借：業(yè)務活動成本 租賃費 25000（ 300000 12=25000）貸：待攤費用 房屋租金25000-WORD格式 - 可編輯 -（9 ） 1501固定資產(chǎn)科目l 固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預計使用年限超過一年；（三）單位價值較高。各個學校應結合本校具體情況制定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、單位價值標準、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、殘值率，并應當符合國家財政、稅務主管部門的規(guī)定，經(jīng)過本單位董事會（理事會）或其他決策機構批準，并按照有關法律，向有關主管部門備案。

23、固定資產(chǎn)的入賬價值的確定：固定資產(chǎn)在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬。外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、相關稅金、包裝費等稅費以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出，如運輸費、安裝費、裝卸費等確定其成本；自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部指出確定其成本；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照有關規(guī)定確定其成本。民辦培訓學校由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，應當記入當期的其他收入 或者 其他費用。民辦培訓學校的固定資產(chǎn)，應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，并根據(jù)管理權限報經(jīng)學

24、校董事會（理事-WORD格式 - 可編輯 -會）和主管稅務部門批準后，在期末前結帳處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈，按照公允價值，列入其他收入 ；固定資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，計入當期管理費用。民辦培訓學校應設置固定資產(chǎn)明細賬（或固定資產(chǎn)卡片），進行明細分類核算賬務處理舉例、某校購買辦公用數(shù)碼多功能機一臺，單位價值元，運輸費元，調試費元。根據(jù)供應方、運輸方以及調試方等開具的具有法定效力的正式發(fā)票和學校相關的驗收記錄確定原值為元。編制會計分錄。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）、某技能培訓學校購買需要安裝的教學用數(shù)控機床一臺，買價元，包裝費元，運費及裝卸

25、費元，安裝費及調試費元。該項固定資產(chǎn)，安裝后經(jīng)檢驗合格后投入使用。（）開出支票支付價款。根據(jù)支票存根和供方開具的具有法定效力的正式-WORD格式 - 可編輯 -發(fā)票：借：在建工程 型號數(shù)控機床貸：銀行存款（）開出支票支付包裝費：借：在建工程 型號數(shù)控機床貸：銀行存款（）開出支票支付運費和裝卸費：借：在建工程 型號數(shù)控機床貸：銀行存款（）支付安裝及調試費借：在建工程 型號數(shù)控機床貸：銀行存款）安裝調試完畢，經(jīng)驗收合格，根據(jù)驗收單：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 型號數(shù)控機床-WORD格式 - 可編輯 -、某校收到合作企業(yè)無償捐贈的新旅行車一輛，對方?jīng)]有提供購車原始發(fā)票，經(jīng)在市場調查，同類型商品的價格是

26、元。經(jīng)確定，該汽車的公允價值為元。-借：固定資產(chǎn) 機動車貸：捐贈收入學校的捐贈收入，計入當年的應納稅所得額計提所得稅，如金額較大可以分五年計入應納稅所得額計算交納所得稅。4 、固定資產(chǎn)出售，按照所處置的固定資產(chǎn)的賬面價值進行賬務處理。例：某校的一臺電腦，原值20000元，已累計提折舊15000元，實際賣價為4000元（1 ） 將已出售的電腦轉入固定資產(chǎn)清理。借： 固定資產(chǎn)清理5000累計折舊（已提折舊）15000貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）20000（ 2 ）結轉固定資產(chǎn)清理的凈損益（計入當期管理費用或其它收入。-WORD格式 - 可編輯 -減值時借：現(xiàn)金（或銀行存款）4000管理費用 資產(chǎn)減值損

27、失1000貸：固定資產(chǎn)清理5000增值時：如果該電腦賣6000元。分錄是：;借：現(xiàn)金（或銀行存款）6000貸：固定資產(chǎn)清理5000其他收入 固定資產(chǎn)處置凈收入10005 、某校一臺柜式空調機使用期滿，經(jīng)批準報廢。該空調原值12800元，已提折舊 12000元。報廢時，殘料計價300 元，驗收入庫。另在拆卸過程中，以現(xiàn)金支付清理費200元。賬務處理如下：-WORD格式 - 可編輯 -（1 ）固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊12000貸：固定資產(chǎn)12800（2 ）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理200貸：現(xiàn)金200（3 ）殘料入庫借：存貨 材料300貸： 固定資產(chǎn)清理300如果殘料當時就

28、賣給廢品收購部門，收回現(xiàn)金，則：借：現(xiàn)金3003貸：固定資產(chǎn)清理300（4 ）結轉固定資產(chǎn)清理凈損益-WORD格式 - 可編輯 -借：其他費用處理固定資產(chǎn)凈損失700貸：固定資產(chǎn)清理7006 、固定資產(chǎn)盤盈盤虧。經(jīng)實地盤點后，對固定資產(chǎn)的盤盈盤虧要查明原因，根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前進行賬務處理（ 1 ）盤盈：按照公允價值：借：固定資產(chǎn)貸：其他收入（ 2 ）盤虧：例：某校在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少電腦一臺，查明原因是夜間被盜。該電腦原值28000元，已累計折舊21000元。經(jīng)保險公司確認，同意賠償4000元，領導依據(jù)有關制度決定，過失人賠償1400元。會計分錄：借：管理費用 資產(chǎn)減值損失

29、1600其他應收款 保險公司4000其他應收款 張 三1400累計折舊21000貸：固定資產(chǎn)28000注：凡是 2005年 12 月 31 日以前購入的固定資產(chǎn)因已按舊會計制度在事業(yè)支出中列支，發(fā)生盤虧時不應在費用中重復列支。-WORD格式 - 可編輯 -應：借：非限定性凈資產(chǎn) 滾存凈資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)保險公司償付賠款時：借：銀行存款4000貸：其他應收款保險公司4000責任人繳納賠償金：借：現(xiàn)金1400貸：其他應收款張三1400（10 ） 1502累計折舊科目。固定資產(chǎn)的折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于耗損而逐漸轉移到成本中的那部分價值。累計折舊這個會計科目比較特殊，它是固定資產(chǎn)帳戶的備抵調整帳戶。固定資產(chǎn)帳戶不紀錄固定資產(chǎn)折舊，永遠只記錄固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)折舊則專門在累計折舊賬戶中進行紀錄。 累計折舊賬戶貸方記錄每月計提