《注冊會計師審計綜合實訓》九管理費用實質(zhì)性測試底稿.doc

1、認定、審計目標和審計程序?qū)P系被審計單位： 安琪兒食品有限責任公司索引號：SE項目：管理費用報表截止日 ： 2010年12月 31日編制人： 羅紫云復核人：編制日期：復核日期：一、審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報A 利潤表中記錄的管理費用已發(fā)生，且與被審計單位有關。B 所有應當記錄的管理費用均已記錄。C 與管理費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。D 管理費用已記錄于正確的會計期間。E 管理費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。F 管理費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?。二、審計目標與審計程序?qū)P系表審計目標可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行1. 獲取

2、或編制管理費用明細表，復核加計是否正確，并與CABC報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符。2. 將管理費用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷額SE2、 SE2-1執(zhí)行等項目與各有關賬戶進行核對，分析其勾稽關系的合理性，并作出相應記錄。3. 對管理費用進行分析：(1) 計算分析管理費用中各項目發(fā)生額及占費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性；(2) 將管理費用實際金額與預算金額進行比較；(3) 比較本期各月份管理費用， 對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理。EABCABCABCABCCCABCABCABCDF4檢查管理費

3、用的明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，結合成本費用的審計，檢查是否存在費用分類SE3執(zhí)行錯誤，若有，應提請被審計單位調(diào)整。5. 檢查公司經(jīng)費 ( 包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、 辦公費和差旅費 ) 是否系經(jīng)營管理中發(fā)生或應由公司統(tǒng)一負擔，檢查相關費用報銷內(nèi)部管理辦法，是否有合法原始憑證支持。6. 檢查董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等），檢查相關董事會及股東會決議，是否在合規(guī)范圍內(nèi)開支費用。7. 檢查聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費），檢查是否按合同規(guī)定支付費用，有無涉及到訴訟及賠償款項支出。8. 檢查訴訟費用并結合或有事項審計 , 檢查涉及的相關重

4、大訴訟事項是否已在附注中進行披露，還需進一步關注訴訟狀態(tài)，判斷有無或有負債，或是否存在損失已發(fā)生而未入賬的事項。9. 檢查業(yè)務招待費的支出是否合理，如超過規(guī)定限額，應在計算應納稅所得額時調(diào)整。10. 復核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費、 房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費是否正確。11. 結合相關資產(chǎn)的檢查， 核對籌建期間發(fā)生的開辦費 （包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登SE3執(zhí)行記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等）是否直接計入管理費用。12. 針對特殊行業(yè)，檢查排污費等環(huán)保費用是否合理計提。13. 選擇重要或異常的管理費用， 檢查費用的開支標準是否符合有關規(guī)定，計算是否正確，原

5、始憑證是否合法，會計SE3執(zhí)行處理是否正確。14. 抽取資產(chǎn)負債表日前后天的張憑證，實施截止性測試，若存在異常跡象，并考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目，應作必要調(diào)整。15. 根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。SE1執(zhí)行16. 確定管理費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?。計劃實施的實質(zhì)性程序被審計單位： 安琪兒食品有限責任公司索引號： SE項目：管理費用報表截止日：2010年12月31日編制人： 羅紫云復核人：編制日期：復核日期：1、發(fā)生 : 利潤表中記錄的管理費用已發(fā)生，且與被審計單位有關。2、完整性 : 所有應當記錄的管理費用均已記錄。3、準確性

6、 : 與管理費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。4、截止：管理費用已記錄于正確的會計期間。5、分類：管理費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。6、列報：管理費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蟆Ｘ攧請蟊碚J定項目發(fā)完整準截分列生性確止類報性評估的重大錯報風險水平（注1）低高低高低高從控制測試獲取的保證程度（注2）支支支支支支持持持持持持需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度低高低高低高計劃實施的實質(zhì)性程序(注3)索引號執(zhí)行人SE1羅紫云SE2羅紫云SE2-1羅紫云SE3羅紫云SE4羅紫云注 ;1.結果取自風險評估工作底稿.2.結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿.3. 計劃實施的實質(zhì)性程序與

7、財務報表認定之間的對應關系用 表示 .管理費用審定表被審計單位： 安琪兒食品有限責任公司索引號： SE1項目：管理費用審定表報表截止日： 2010年12月31日編制人： 羅紫云復核人：編制日期：復核日期：項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方 貸方管理費用767719.3377.24767342.1合計審計結經(jīng)審計調(diào)整后，被審計單位管理費用本期發(fā)生額可以確定。論 :管理費用明細表被審計單位： 安琪兒食品有限責任公司索引號： SE2項目：管理費用明細表報表截止日：2010 年 12 月 31日編制人： 羅紫云復核人：編制日期復核日期：管理費用明細項目工 會 經(jīng)業(yè)務長期壞研月份合

8、計工資及福通 訊費 及 職辦公住房公車輛使差旅四小無形資待攤賬發(fā)折舊費水電費招待利費工 教 育社會保險積金修理費費稅產(chǎn)攤銷費用準其他費費用費支經(jīng)費費攤銷備出1 月241811.1715924500218931192.52885.783687196.2538007893.2985.350002760100003492 月228858.5699966500214931192.10580706345.6224002985.35822985.3500062751002.40140003094257922.432348.43022001311.2985.33 月72868.850002237.25371

9、0.58498.56653.75000300009198.401100032854 月488776.4113464.43203483.532348.81727.08814181001810176582985.350001850052519801052032.65 月270021.472914.427302238.632348.48145.47617.97583.514505680821502985.350004000719450110003.066 月230827.9715924001219832348.52007.282297468.51111946.34202985.35000159946

10、.5196502100253.788907 月227399.9715921876219832348.51100.68085.57592.261614775.21005117002234.650001406.219850106378 月304889.6715921889219832348.52475.28303.07778.191922860.61282657002234.6500031158119856706.579 月207898.0715921891219826503.35051972.58223.57619.161028942.8952042002234.650002215.392025

11、264510 月256828.3715924205219823494.18093069.976067232.791630709.11505048302234.650001505.86010269611 月218391.8715923450219823655.10050322.37962.410008.312095883.1320066002234.650003195364071045612 月767719.3715923309219821263.75054304.68592.57990.4122801148.38109.568022462234.6500029138.64400551066.0

12、9901979.436727692.35139125610248792282.62245256841653011014224631319.600039936合計767719.358.692723.42.135.54.959538.04.562109402.224585上期數(shù)變動901979.436727692.351391256692723.10248792282.62245256841653011014224631319.600039936767719.358.額42.135.5485.959538.04.562109402.2245變動比例審計經(jīng)審查，被審計單位的固定資產(chǎn)計提的折舊記錄在管

13、理費用，擬將折舊費作為審計重點。說明 :管理費用各月明細表被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：管理費用各月明細表編制人： 羅紫云編制日期：索引號：SE2-1報表截止日：2010復核人：復核日期：年12 月31 日月份上項目1 月2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月本期合計期差異率（ %）差異額合計72868.11347291715971597159工資及福利7159269996864.24.422271592715927159271592901979.4901979.44001通訊費45006500500043202730.518761889189142

14、0534503309.643672.143672.1工會經(jīng)費及職34832238工教育經(jīng)費218921492237.2.55.6219821982198219821982198219827692.3527692.3531192.31192.232348.3234323432343234323426503.923494.23655.621263.4351391.5折舊費277198.198.198.198.198.1928644351391.5444308.4辦公費105056500350018001000750025658.4525658.4552885.53710.8172481452005

15、110524751972.593069.50322.3692723.8社會保險費7651002.4527.085.447.280.685.28291754304.6692723.855761780858303.102487.9住房公積金836880708498.58814.958229.55058223.576067962.48592.5102487.9557196.218107583746875927778.7232.710008.3水電費56345.626653.70.5.5.26197619.16917990.4192282.6992282.69業(yè)務招待費3800024000220001

16、810145011111614192210285163001209022800224553224553002067893.417655680946.775.860.6256848.0修理費92985.941311.882.68.0639217942.82709.125883.451148.5256848.04410521100100210051282車輛使用費100001400011000005169520150501320038109.5165301.5165301.517005700差旅費35822150420004200483066005680101462101462四小稅2246102

17、246102246102985.32985.329852985298522342234.2234.6無形資產(chǎn)攤銷32985.333.33.33.33.66662234.6662234.662234.6631319.9431319.94長期待攤費用攤銷500050005000500050005000500050005000v5000600006000018501599140631151505.9291386.399362.2其他30000040004.78.378.572215.456319509399362.22224180228858.2579249392700230822733048256

18、82218391.767719.合計2.162.54521.52899.989.62078988.38337013453701345審計說明：經(jīng)審查，被審計單位的單位12 月的管理費用，相比其他月份為全年最高，將作為審計重點。管理費用檢查情況表被審計單位： 安琪兒食品有限責任公司索引號： SE3項目：管理費用檢查情況表報表截止日：2010年12月31日編制人： 羅紫云復核人：編制日期：復核日期：序號記賬日期憑證編號業(yè)務內(nèi)容科目名稱借方貸方核對內(nèi)容備注23451飲料車間計12010.9.3076#計提本月折舊輔助生產(chǎn)成本 /機8110.28提折舊計入修車間 管理費 94.31元制造費用 /餅干車38403.45 間制造費用 /飲料車44512.02 間制造費用 /純凈水13741.67 車間銷售費用 /折舊費2101.67 管理費用 /折舊費26503.92 累計折舊 /房屋建 筑物31410.49累計折舊 /機器設 備89131.56累計折舊 /運輸設 備12068.43累計折舊 /其他設 備762.53輔助生產(chǎn)成本 /機飲料車間計22010.10.3189#計提本月折舊8110.28提折舊計入修車間管理費