基層事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

1、基層事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 在實際工作中，基層事業(yè)單位以“政府職能、公益服務(wù)”為主要服務(wù)宗旨，由于其規(guī)模較小、人員數(shù)量較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單，在內(nèi)控設(shè)置中往往存在以下弊端： 一、內(nèi)部控制重視度不夠 事業(yè)單位提供公共服務(wù)，所需經(jīng)費主要由公共財政支出、不實行經(jīng)濟(jì)核算，加之服務(wù)對象單一，因此，單位整體內(nèi)控意識相對薄弱。有的基層單位片面認(rèn)為只要設(shè)置了財務(wù)部門內(nèi)控，就代表設(shè)置了單位整體內(nèi)控；制定了年初資金預(yù)算就代表執(zhí)行了財務(wù)內(nèi)控制度，內(nèi)控設(shè)置不全面、不系統(tǒng)、執(zhí)行性不強(qiáng)。即使按照上級部門要求設(shè)置內(nèi)控機(jī)制，由于內(nèi)控意識不強(qiáng)，往往不能有效識別業(yè)務(wù)風(fēng)險點，合理設(shè)置內(nèi)控，走過場較多，沒有起到實質(zhì)性監(jiān)督作用。 二

2、、內(nèi)控設(shè)置過度繁瑣 由于人員少，為了有效降低風(fēng)險，更容易被簡單認(rèn)為，內(nèi)控就是控制業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)，設(shè)置的越詳細(xì)越好，審核人員越多越好，所有項目不分主次，越面面俱到越好，內(nèi)控設(shè)置反而流于形式，不僅沒有起到監(jiān)督作用，還影響到辦事效率和效果。例如：同一項目，從準(zhǔn)備立項的事前審批階段開始，到訂立合同階段、再到項目完工驗收、業(yè)務(wù)報銷階段，每一環(huán)節(jié)均設(shè)置從單位負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，從科室負(fù)責(zé)人到經(jīng)手人，再到財務(wù)科室層層簽字，重復(fù)簽字，既不利于責(zé)任分工，更延長項目審批周期。 三、內(nèi)控設(shè)置不全面 風(fēng)險評估涉及單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險兩個層面，基層單位重心多放在業(yè)務(wù)層次，從預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等

3、業(yè)務(wù)各方面著手，弱化了單位層面風(fēng)險，沒有建立起整體層面的監(jiān)督體系。單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員職責(zé)分工不清晰，不相容崗位設(shè)置不合理，關(guān)鍵崗位沒有明確分工，審批人員對自己承擔(dān)職責(zé)劃分不清，簽字成為例行公事，走流程而已，發(fā)揮不了內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。針對基層事業(yè)單位規(guī)模小的特點，內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)從以下幾方面考慮：第一，建立良好的內(nèi)控環(huán)境控制環(huán)境決定了一個單位的基調(diào)，尤其是人員少的基層單位更為明顯。首先基層單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合其服務(wù)職能特點和內(nèi)控設(shè)置要求，編制部門管理手冊，使職工能夠明確職責(zé)分工，準(zhǔn)確定位工作目標(biāo)，正確行使職權(quán)；其次，加強(qiáng)民主集中制原則，重點領(lǐng)域集體研究決定，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)，形成積極向上的價

4、值觀和社會責(zé)任感，增強(qiáng)風(fēng)險意識，使職工自覺遵守行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)及法制教育學(xué)習(xí)，緊密結(jié)合日常工作中各種普法宣傳、知識競賽等活動，組織干部職工學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)技能及法律法規(guī)知識，增強(qiáng)職工法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督性。第二，進(jìn)行風(fēng)險評估，識別風(fēng)險點在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，基層單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)范圍，梳理業(yè)務(wù)流程，避免眉毛胡子一把抓，分清主次，分析各項業(yè)務(wù)活動風(fēng)險，結(jié)合其風(fēng)險評估結(jié)果，準(zhǔn)確識別和發(fā)現(xiàn)與控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，識別風(fēng)險點；在此基礎(chǔ)上，有針對性地設(shè)置內(nèi)控。第三，合理設(shè)置內(nèi)控，確保控制活動有效實施（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，形成良好的工作機(jī)制。首先，

5、基層單位人員少、規(guī)模小，從另外一個角度來講，更有利于優(yōu)化單位結(jié)構(gòu)，這同時也提出更高要求，要求基層單位必須合理制定各項規(guī)章制度，緊密結(jié)合實際工作職責(zé)設(shè)置崗位，每項職責(zé)落實到具體人員，落到實處；其次，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，識別所涉及的不相容職務(wù)，實施有效的分離措施，形成相互制約的工作機(jī)制。（二）識別重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，防范重大風(fēng)險。對于基層單位來講，固定資產(chǎn)管理和項目開展占據(jù)很大比例，因此應(yīng)作為內(nèi)控重要組成部分重點關(guān)注。第一、固定資產(chǎn)管理：一是從資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)開始，實行源頭控制，科學(xué)合理配置，不超標(biāo)配置，不超人員配置；二是資產(chǎn)購買審批環(huán)節(jié)，超過采購額度的項目，嚴(yán)格按照采購管理辦法進(jìn)行政府統(tǒng)一采購，并及時

6、登錄“政府采購網(wǎng)”進(jìn)行信息維護(hù)；三是實施專人管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，做到實物資產(chǎn)、賬面資產(chǎn)、登記資產(chǎn)一致，同事加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)督檢查工作，達(dá)到報損、報廢標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，嚴(yán)格履行相關(guān)審批手續(xù)。第二、合同管理：從項目立項可行性評估、合同談判，到起草審批、監(jiān)督環(huán)節(jié)，都要合理設(shè)置流程，明確職責(zé)分工，監(jiān)督執(zhí)行，各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照相關(guān)合同法審核，避免重復(fù)立項或者不合理立項，針對合同雙方權(quán)利、義務(wù)、核心條款反復(fù)審核，避免合同條款不明確、不完整、表述不清楚，或者引起重大誤解，避免損害單位利益。定期對合同訂立各環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評估，避免管理程序流于形式。（三）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算、支出環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財務(wù)管理制度。第一、財務(wù)部門會計、出

7、納職責(zé)分離，不相容崗位不能一人承擔(dān)。一部分基層事業(yè)單位存在僅僅有會計人員，沒有出納人員的情況，在這種情況下，自我監(jiān)督非常重要，盡量減少現(xiàn)金結(jié)算方式，采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式，或者借助財政軟件，采用“公務(wù)卡結(jié)算”方式，同時明確授權(quán)審批權(quán)限，降低財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門要及時匯總分析當(dāng)年數(shù)據(jù)支出類型，進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)控，為下年度資金預(yù)算提供決策依據(jù)。第二、財務(wù)部門要將績效管理理念融入預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算績效管理。從預(yù)算編制、執(zhí)行到監(jiān)督，實行“事前、事中、事后”全過程監(jiān)督。認(rèn)真分析、審查項目資金支出，有效配置資金，科學(xué)合理編制預(yù)算，確保預(yù)算有前瞻性、有效性；嚴(yán)格支出審查工作，每項業(yè)務(wù)的發(fā)生，最終落

8、腳到業(yè)務(wù)報銷手續(xù)上，財務(wù)人員必須正確、及時處理和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時反映各項業(yè)務(wù)進(jìn)度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供會計信息。（四）健全內(nèi)審、外審工作機(jī)制，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用?；鶎訂挝槐仨毤訌?qiáng)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，強(qiáng)化自我責(zé)任意識，組建獨立于財務(wù)、業(yè)務(wù)部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，形成業(yè)務(wù)流程、財務(wù)信息公開，內(nèi)部職工相互監(jiān)督機(jī)制，并接受社會公眾監(jiān)督。同時，借助審計部門、紀(jì)檢部門及社會中介等部門工作，及時發(fā)現(xiàn)管理體制、機(jī)制等方面漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)。基層事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不是一蹴而就的，而是一個不斷改進(jìn)、不斷完善的過程。尤其隨著事業(yè)單位改革全面推進(jìn)，我們更要善于從工作中發(fā)現(xiàn)新問題，創(chuàng)新新思路，從實際出發(fā)，因地制宜、探索新方法，不斷完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，提高事業(yè)單位的社會管理職能和公益服務(wù)性。 參考文獻(xiàn)： 1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行