行政事業(yè)單位會計(jì)制度會計(jì)科目使用

1、I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有一、行政事業(yè)單位會計(jì)科目表資產(chǎn)類（行8、事13）行政單位（22）事業(yè)單位（47）101現(xiàn)金101現(xiàn)金102銀行存款102銀行存款103有價(jià)證券103零余額賬戶用款額度104暫付款105應(yīng)收票據(jù)105庫存材料106應(yīng)收賬款106固定資產(chǎn)108預(yù)付賬款107零余額賬戶用款額度110其他應(yīng)收款115財(cái)政應(yīng)返還額度115材料116產(chǎn)成品117對外投資120固定資產(chǎn)124無形資產(chǎn)125財(cái)政應(yīng)返還額度負(fù)債類（行6、事11）201應(yīng)繳預(yù)算款201借入款項(xiàng)202應(yīng)繳財(cái)政專戶款202應(yīng)付票據(jù)203暫付款203應(yīng)付賬款211應(yīng)

2、付工資（離退休費(fèi)）204預(yù)收賬款212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼207其他應(yīng)付款213應(yīng)付其他個人收入208應(yīng)繳預(yù)算款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款210應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個人收入凈資產(chǎn)類（行2、事6）301 固定基金301事業(yè)基金303結(jié)余302固定基金303專用基金306事業(yè)結(jié)余307經(jīng)營結(jié)余308結(jié)余分配收入類（行3、 事7）401撥入經(jīng)費(fèi)401財(cái)政補(bǔ)助收入404預(yù)算外資金收入403上級補(bǔ)助收入407其他收入404撥入?？?05事業(yè)收入409經(jīng)營收入412附屬單位繳款413其他收入支出類（行3、事 10）501經(jīng)費(fèi)支出501撥出經(jīng)費(fèi)502撥

3、出經(jīng)費(fèi)502撥出?？?05結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建503專款支出504事業(yè)支出505經(jīng)營支出509成本費(fèi)用512銷售稅金516上繳上級支出517對附屬單位補(bǔ)助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有二、會計(jì)科目使用說明資產(chǎn)類（行政單位）第101號科目現(xiàn)金1. 本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2. 收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān) 科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收 入

4、合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對， 做到賬款相符。第102號科目 銀行存款1本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2. 行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目, 貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3. 行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日 記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記， 每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少 每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間 如有差額，應(yīng)逐筆查

5、明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng) 精品文檔按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第103號科目有價(jià)證券1本科目核算行政單位購入的有價(jià)證券。2購入有價(jià)證券時，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本 金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付 的有價(jià)證券本金數(shù)。第104號科目暫付款1本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2. 發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有 關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目， 貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)

6、數(shù)。3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第105號科目庫存材料1. 本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政 單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。2購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。 材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格， 直接列入有關(guān)支出科目核算。3購人材料并已驗(yàn)收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等 有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方 余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。4. 本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并 根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

7、5行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、 精品文檔盤虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或 增加當(dāng)期支出處理：盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時， 借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的 程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢， 相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號科目固定資產(chǎn)1. 本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存 款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，

8、按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基 金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基 金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。 毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目， 清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。4行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固 定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第107號科目 零余額賬戶用款額度1. 零余額賬戶用款額度的含義：是在國庫集中收付制度下，經(jīng)各行 政單位申請，財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，下達(dá)給各行政單位和代理銀行的用 款控制

9、額度。在用款額度內(nèi)，由用款單位簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付憑證支用 款項(xiàng)。I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有2. 本科目，借方記財(cái)政授權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā) 支付令的支出數(shù)，余額在借方，平時余額反映尚未支用的限額數(shù)，年 終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入下 年使用。第115號科目 財(cái)政應(yīng)返還額度1. 本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式 （財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記 年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指標(biāo)結(jié)余 數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用

10、款額度數(shù)及支用上年 直接支付指標(biāo)結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。（事業(yè)單位）第105號科目應(yīng)收票據(jù)1. 本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯 票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2. 事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有 關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣 除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借 記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3. 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)

11、的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓 名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目應(yīng)收賬款1. 本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等 精品文檔業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2. 發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入” 等科目；收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目 借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3. 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第108號科目預(yù)付賬款1. 本科目核算按照購貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2. 事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算 時，根

12、據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材 料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬 款”科目的借方，不設(shè)本科目。3. 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第110號科目 其他應(yīng)收款1. 本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的 其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種 墊付款項(xiàng)等。2. 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回 各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚

13、未結(jié) 算的應(yīng)收款項(xiàng)。3. 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號科目材料1. 本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 的工具、器具、低值易耗品等。 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時直接列作支出， 不適用本科目。2. 本科目使用方法：(1 )購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借

14、記“事業(yè)支出”、 “經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。(3 )屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫 的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借記“應(yīng)交稅金一一 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成 本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng) 付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。4. 事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況， 屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其 中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材 料應(yīng)沖減或增

15、加“事業(yè)支出”。5 .本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫存數(shù)。6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬， 并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號科目產(chǎn)成品1. 本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事 勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2. 生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用” 科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本， 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余 額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本

16、。3. 清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。 盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧 時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4. 本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。第117號科目對外投資1. 本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債 券投資和其他投資。2. 事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一一般 基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的 價(jià)值借記本科目，貸記“事 業(yè)基金一一投資

17、基金”科目；按賬面原 價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同、協(xié)議 確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材 料”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合 同、協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差 額，借記或貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目；同時按材料的賬面價(jià) 值借記“事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金” 科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同、協(xié)議確定 的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含稅），貸記“材料”科目。 按合同、協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值

18、的差額，借記或貸記“事業(yè) 基金一投資基金”科目；同時，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一 精品文檔一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記 本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸 記“事業(yè)基金一投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事 業(yè)基金一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目；同時借記“事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投 資基金”科目。3. 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息， 按實(shí)際收到的金 額，借記“銀行存款

19、”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬 面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金 的明細(xì)科目。4. 本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。第124號科目無形資產(chǎn)1. 本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。2. 事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按 實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。3. 各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時， 應(yīng)一次記人“事業(yè)支出”科目， 借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無

20、形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出” 科目，貸記本科目。4. 單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)， 其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出一其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 精品文檔對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5. 本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。6. 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。負(fù)債類（行政單位）第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款1. 本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位 的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、 罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓

21、款和贓物變價(jià)款、其他 按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目， 上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額， 反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。4執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實(shí)行代收財(cái)政資金直接繳庫方 式的單位，不使用該科目。但應(yīng)當(dāng)做備查賬或者輔助賬。第202號科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款1. 本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資 金。2。收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時，借記“銀行存款”等科目, 貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時，作相反的會計(jì)分錄；本科目貸方余額， 反映應(yīng)繳未繳數(shù)

22、。年終，本科目應(yīng)無余額。3本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。4. 執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實(shí)行代收財(cái)政資金直接繳庫方 精品文檔式的單位，不使用該科目。但應(yīng)當(dāng)做備查賬或者輔助賬。第203號科目暫存款1本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。2. 收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科 目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等 科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第211號科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）1本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。2. 本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休

23、人員”設(shè)二級科目 進(jìn)行明細(xì)核算。3. 單位發(fā)放工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政 補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等 科目。第212號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼1. 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼；2. 本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級科目 進(jìn)行明細(xì)核算。3. 單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本 科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政補(bǔ) 助收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等 科目。第2

24、13號科目 應(yīng)付其他個人收入1. 本科目核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方 （部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個人收入。 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有2. 本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級科目 進(jìn)行明細(xì)核算。3. 單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本 科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政補(bǔ)助 收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。（事業(yè)單位）第201號科目借入款項(xiàng)1. 本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、 上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借

25、入的有償使用的款項(xiàng)。2. 借入款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本 金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事 業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3. 本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4. 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。第202號科目應(yīng)付票據(jù)1. 本科目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、 承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2. 單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng) 付賬款、等科目，貸記 本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有 關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知 時，借記本科目

26、和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3. 各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的 種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱 以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿 內(nèi)逐筆注銷。第203號科目應(yīng)付賬款1. 本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付 給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2. 單位購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根 據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他 單位提拱的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)， 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票 賬單，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。3. 單位償付應(yīng)付賬款時，借

27、記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付 票據(jù)”科目。4. 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。第204號科目預(yù)收賬款1. 本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位 預(yù)收的款項(xiàng)。2. 單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本 科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科 目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會計(jì)分錄。3. 預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入 “應(yīng) 付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4. 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。第207號科目其他應(yīng)付款1. 本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位

28、或個人的款項(xiàng)，如租 入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房 金等。2. 單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有“銀行存款”等科目。3. 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。第210號科目應(yīng)交稅金1. 本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。 各單位應(yīng)按所交納的 稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增 值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專

29、欄。2. 單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳 納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科 目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 本科目期末借方余額為多交的稅金， 貸方余額為應(yīng)交未交的稅 金。凈資產(chǎn)類（行政單位）第301號科目固定基金1本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈 固定資產(chǎn)所形成的基金。2增加固定基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本 科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目 貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目結(jié)余1本科目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。2年終

30、，將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)），“預(yù)算外金收入” 和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)” 、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支 精品文檔 出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的 余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)” 科目。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3 .本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置明細(xì)帳。（事業(yè)單位）第301號科目事業(yè)基金1. 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括 滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝?/p>

31、要用以核算滾存結(jié)余資 金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2 .年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分 配”科目，貸記本科目（一般基金）。對于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）3 .用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固 定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固 定資產(chǎn)”科目。4 .用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī) 定處理。第303號科目專用基金1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的

32、資金 的收入、支出及結(jié)存情況。2 .事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基 金、修購基金、住房基金等。 精品文檔3 .提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出一社會保障費(fèi)”、“經(jīng)營支 出一社會保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金一醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出一修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”或“經(jīng) 營支出一修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”科目，貸記“專用基金一修購基金” 科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時，借 記“結(jié)余分配一職工福利

33、基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積 金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金一住房基金”科 目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并 核算其繳納、使用及余存情況。4 .使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科 目。5 .期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6 .本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。第306號科目事業(yè)結(jié)余1 .本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵 后的余額。2 .期末，計(jì)算結(jié)余時，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、 “附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科

34、目,借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事 業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)” 、“事 業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對附屬單 位 補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目， 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事 業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對 附屬單位補(bǔ)助”、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3 .本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。4 .年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第3

35、07號科目經(jīng)營結(jié)余1 .本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后 的余額。2 .期末計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入” 科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售 稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷 售稅金”科目。3 .本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng) 營虧損。4 .年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號科目結(jié)余分配1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。2 .本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì) 科目。有所

36、得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用 基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。3 .年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記 “事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。4 .本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有5 .分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一 一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一般基金”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。6 .單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或

37、變更，涉及 到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng) 直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計(jì)報(bào)表上加以注明。收入類（行政單位）第401號科目撥入經(jīng)費(fèi)1本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級單 位撥人的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。2收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸?時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人 經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額（不含收到財(cái)政部門或上級單 位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié) 余”科目。4. 本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個二級科目下，按政府收支 分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)

38、”級科目設(shè)置明細(xì)賬。第404號科目預(yù)算外資金收入1本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。2行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時，借記 “銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財(cái)政專戶核 拔的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時，通過“暫存款”科目核 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有3年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目無余額。4.本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個二級科目下，按政府收支 分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級科目設(shè)置明細(xì)賬。第407號科目其他收入1. 本科目核算行政單位其他

39、資金收入的情況。包括：行政單位 在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、 有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。2. 發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記 本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目貸 方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后， 本科目無余額。3. 本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。（事業(yè)單位）第401號科目財(cái)政補(bǔ)助收入1 .本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的 由財(cái)政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。2 .收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，借記“銀行存款”

40、等科目，貸記本科 目；繳回時作相反的會計(jì)分錄。平時本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助 收入累計(jì)數(shù)。3 .年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目, 借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4 .年終結(jié)賬后，本科目無余額。5 .本科目應(yīng)設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級明細(xì)科目，并 在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”科目下按照政府收支分類科目“支 出功能分類科目”的“項(xiàng)”級科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第403號科目上級補(bǔ)助收入1 .本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。2 .收到上級補(bǔ)助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，

41、貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4 .年終結(jié)賬后，本科目無余額。第404號科目撥入?？? .本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、 上級單位或其他單位撥 入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2 .收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)?款時，作相反的會計(jì)分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入?？罾?計(jì)數(shù)。3 .年終結(jié)賬時，對已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。4 .本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號科目事業(yè)收入1 .本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的 收入

42、。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。 但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付 款”科目核算。2 .收到款項(xiàng)或取得收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等 科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實(shí)際 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按 計(jì)算出的應(yīng)交增 值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。經(jīng)3 .期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目， 貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4 .事業(yè)單位應(yīng)根

43、據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細(xì)賬。第409號科目經(jīng)營收入1 .本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非 獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。2 .取得（或確認(rèn)）經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人單位，按實(shí)際收到的價(jià)款 貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值 稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸 記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。3 .發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期 的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀 行存款”科目；屬于一般納稅人的單位，按不含稅價(jià)格借記

44、本科目，按銷售時計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng) 交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。4 .期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科 目無余額。5 .單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目， 也可以并設(shè)若干總賬科 目。第412號科目 附屬單位繳款1. 本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)。2 .單位實(shí)際收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目， 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有發(fā)生繳款退回則作相反的會計(jì)分錄。3 .年終，將

45、本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記 本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4 .本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。支出類（行政單位）第501號科目經(jīng)費(fèi)支出1. 本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2. 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科 目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時借 方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。3. 年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余” 科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4. 本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個二級科目下，按政府收 支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。第

46、502號科目撥出經(jīng)費(fèi)1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2 ;轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回 或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額 反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3. 年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。4. 本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級科目，并按所屬撥 款單位設(shè)置明細(xì)賬。第505號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1. 本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金 安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2. 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本 科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完

47、工后剩余資金收回 時，做相反的會計(jì)分錄。3. 年終結(jié)賬時，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入，“結(jié)余”科目， 借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。(事業(yè)單位)第502號科目撥出?？? .本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào) 賬的專項(xiàng)資金。2 .撥出專項(xiàng)資金時，借記本科目，貸記：銀行存款”科目。收 回時，做相反的會計(jì)分錄。3 ”(1) 專項(xiàng)資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇浚?貸記本科目。(2) 屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資 金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。4 .本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。5 .本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明

48、細(xì)賬。第503號科目?？钪С? .本科目核算由財(cái)政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項(xiàng) 目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2 .?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、 料費(fèi)時，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào) 時，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。4 .第504號科目事業(yè)支出1 .本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā) 生的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須 按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2 .發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目

49、，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目。當(dāng)年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實(shí)際成本，借記本科目， 貸記“產(chǎn)成品”科目。3 .有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。4 .年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。5 .本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級明細(xì)科目， 并在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”科目下按照政

50、府收支分類科目 中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核 算。第505號科目經(jīng)營支出1 .本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展 非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。2 .事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存 款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品 時，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。3 .期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng) 營結(jié)余”，貸記本科目。4 第509號科目成本費(fèi)用1 .本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)

51、費(fèi)用。2 .業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記 “材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3 .本科目應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。4. 對于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要 的成本核算科目。第512號科目銷售稅金1 .本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附 加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。2 .月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加， 借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目；交納稅金及 附加時，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。3 .期

52、末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科 目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。4 .本科目應(yīng)按產(chǎn)（商）品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有第516號科目上繳上級支出1 .本科目核算附屬于上級單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或 比例上繳上級單位的支出。2 .上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本 科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目， 貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無余額。第517號科目對附屬單位補(bǔ)助1 .本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生 的支出。2 .對附屬單位補(bǔ)助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 補(bǔ)助收回時，做相反的會計(jì)分錄。3 .年終結(jié)賬時，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科 目，借記“事業(yè)結(jié)余”科