第五章會計賬簿最終

1、第一節(jié) 賬簿概述 第一節(jié) 賬簿概述 一、賬簿的概念一、賬簿的概念 賬簿賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié) 的的賬頁賬頁組成的，以經(jīng)過組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證審核的會計憑證為依據(jù)，為依據(jù)， 連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項經(jīng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的簿籍。濟業(yè)務(wù)的簿籍。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 編制會計報表 的主要依據(jù) 會計報表會計報表 賬賬 簿簿 會計憑證會計憑證 （一）賬簿按照用途劃分（一）賬簿按照用途劃分 賬賬 簿簿 序時賬簿 分類賬簿 備查賬簿 特種特種 日記日記 賬賬 日記賬日記賬 普通普通 日記日

2、記 賬賬 現(xiàn)金現(xiàn)金 日記日記 賬賬 銀行存銀行存 款款 日記賬日記賬 序時賬簿序時賬簿 日記賬日記賬 是按照經(jīng)濟業(yè)是按照經(jīng)濟業(yè) 務(wù)發(fā)生或完成的時務(wù)發(fā)生或完成的時 間順序，間順序，逐日逐筆逐日逐筆 進行登記的賬簿。進行登記的賬簿。 用來記錄全部經(jīng)濟用來記錄全部經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的賬簿業(yè)務(wù)的賬簿 用于記錄某一類經(jīng)濟用于記錄某一類經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的賬簿業(yè)務(wù)的賬簿 按照總分類賬戶進行分類登記的賬簿 按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿 分類賬簿分類賬簿 這是按照總分類賬戶和明細分類賬戶對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進這是按照總分類賬戶和明細分類賬戶對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進 行分類登記的賬簿。行分類登記的賬簿。 分類分類 賬簿賬簿 明細賬明細

3、賬 總賬總賬 備查賬簿備查賬簿 對某些序時賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟對某些序時賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟 事項進行補充登記的賬簿。事項進行補充登記的賬簿。 設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬 簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或 補充信息。補充信息。如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租租 入固定資產(chǎn)登記簿入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。 輔助賬簿輔助賬簿 （二）賬簿按照外表形式劃分（二）賬簿按照外表形式劃分 卡片式賬簿：卡片式賬簿：一般在實物保管、使用部門使用一般在實物保管、使用部門使用 ，一般，一般 放

4、置在卡片箱中，如放置在卡片箱中，如對材料、庫存商品、固定資產(chǎn)對材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等的等的 保管。保管。 賬簿 訂本式賬簿：訂本式賬簿：在啟用前就由一定的數(shù)量的、順序編號在啟用前就由一定的數(shù)量的、順序編號 的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換 缺點：不便于分工記賬，不能增減賬頁缺點：不便于分工記賬，不能增減賬頁 適用：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬適用：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 活頁式賬簿：活頁式賬簿：將所需的零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)，將所需的零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)， 可以隨時取放的賬簿可以隨

5、時取放的賬簿 優(yōu)點：根據(jù)實際需要隨時增補賬頁，便于分工記賬優(yōu)點：根據(jù)實際需要隨時增補賬頁，便于分工記賬 缺點：容易造成散失或被抽換缺點：容易造成散失或被抽換 適用：各類明細賬適用：各類明細賬 卡片箱卡片箱 二、賬簿的種類二、賬簿的種類 多欄式多欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （三）賬簿按三）賬簿按 照所使用的賬照所使用的賬 頁的格式劃分頁的格式劃分 年 憑 證 號 摘 要 對方科目借 方貸 方 借 或 貸 余 額 月日 年 憑 證 號 摘 要 收 入發(fā) 出結(jié) 存 月日數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 年年憑憑 證證 號號 摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方 余額余額 月月 日日合

6、計合計合計合計 二、賬簿的種類二、賬簿的種類 三欄式賬簿三欄式賬簿 年 憑 證 號 摘 要對方科目借 方貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)： 借、貸、余借、貸、余 作用：作用：反映某項資金的增加、減少和結(jié)余情況及結(jié)果反映某項資金的增加、減少和結(jié)余情況及結(jié)果 適用范圍：適用范圍： 只需要金額核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。只需要金額核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 總分類賬及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等明細分總分類賬及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等明細分 類賬類賬 舉例：舉例： 數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)：在借、貸、余三欄下面再分設(shè)數(shù)量、單價、金在借、貸、余三欄下面再分設(shè)數(shù)量、單價、金 額三個小欄目額三

7、個小欄目 作用：作用： 反映數(shù)量、單價、金額三者之間的關(guān)系反映數(shù)量、單價、金額三者之間的關(guān)系 適用范圍：適用范圍：既需進行金額核算又需進行數(shù)量核算的既需進行金額核算又需進行數(shù)量核算的 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 庫存商品、原材料等明細分類賬庫存商品、原材料等明細分類賬 年憑 證 號 摘 要 借 方貸 方結(jié) 存 月 日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額 舉例：舉例： 多欄式賬簿多欄式賬簿 在借、貸欄目下面再分設(shè)若干專欄在借、貸欄目下面再分設(shè)若干專欄 用于詳細具體記載某一小類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的活動情況用于詳細具體記載某一小類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的活動情況 需進行分項目具體反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需進行分項目具體反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 制造費用、管理費用、本年利潤等明細分類賬制造費用、管理費用、本年利潤等明細分類賬 年年憑憑 證證 號號 摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方 余額余額 月月 日日合計合計合計合計 基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)： 作用：作用： 適用范圍：適用范圍： 舉例：舉例： 按用途分類按用途分類 賬簿賬簿 時序賬簿時序賬簿 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬 分類賬簿分類賬簿 總分類賬簿