會計(jì)基礎(chǔ)第三章、 帳戶及復(fù)式記帳

1、2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳1 第三章 帳戶及復(fù)式記帳 第一節(jié) 會計(jì)衡等式 第二節(jié) 帳戶 第三節(jié) 復(fù)式記帳 第四節(jié) 簡單的資產(chǎn)負(fù)債表、 利 潤表、現(xiàn)金流量表 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳2 第一節(jié) 會計(jì)衡等式 一、會計(jì)基本等式 一一） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量 關(guān)系關(guān)系 v企業(yè)擁有的資產(chǎn)均有其來源。提供資產(chǎn)者企業(yè)擁有的資產(chǎn)均有其來源。提供資產(chǎn)者 對企業(yè)的資產(chǎn)具有要求權(quán)，即權(quán)益。對企業(yè)的資產(chǎn)具有要求權(quán)，即權(quán)益。 v資產(chǎn)與權(quán)益反映了同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)不資產(chǎn)與權(quán)益反映了同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)不 同方面。資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額。同方面。資產(chǎn)總額必然

2、等于權(quán)益總額。 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 （1 1） 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳3 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳4 等式（等式（2 2）稱為資產(chǎn)負(fù)債表會計(jì)）稱為資產(chǎn)負(fù)債表會計(jì) 等式。它反映了會計(jì)主體在等式。它反映了會計(jì)主體在某某 一時(shí)日一時(shí)日資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所 有者權(quán)益）之間的恒等關(guān)系，有者權(quán)益）之間的恒等關(guān)系， 是是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算 平衡、設(shè)計(jì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表平衡、設(shè)計(jì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表 的理論依據(jù)。的理論依據(jù)。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳5 會計(jì)等式的平衡關(guān)系，可以用一張簡明的資產(chǎn)負(fù)會計(jì)等式的平衡關(guān)系，可以用一張簡明的

3、資產(chǎn)負(fù) 債表來反映債表來反映。 資產(chǎn)資產(chǎn)金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金金 額額 2，0006，000 40， 000 16， 000 8，0008，000 10， 000 10， 000 28， 000 10， 000 10， 000 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳6 二）收入、費(fèi)用、利潤之間數(shù)量關(guān)系二）收入、費(fèi)用、利潤之間數(shù)量關(guān)系 一定期間的營業(yè)收入與費(fèi)用配比，即為該一定期間的營業(yè)收入與費(fèi)用配比，即為該所所 實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果即利潤或虧損。實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果即利潤或虧損。 上述等式稱為利潤表會計(jì)等式，它是上述等式稱為利潤表會計(jì)等式，它是 企業(yè)計(jì)算確定經(jīng)營成果，企業(yè)計(jì)算確定經(jīng)營成果

4、，設(shè)計(jì)和編制設(shè)計(jì)和編制 利潤表利潤表的理論依據(jù)。的理論依據(jù)。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳7 利潤表會計(jì)等式可以用一張簡略的利潤表利潤表會計(jì)等式可以用一張簡略的利潤表 來反映來反映。 2003年年8月份月份 單位：元單位：元 一、產(chǎn)品銷售收入 12，000 減：產(chǎn)品銷售成本 8，000 二、產(chǎn)品銷售利潤 4，000 減：管理費(fèi)用 1， 600 三、營業(yè)利潤 2，400 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳8 三三) ) 會計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式會計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式 （2）（）（3）兩個(gè)會計(jì)基本等式可以綜合在一起兩個(gè)會計(jì)基本等式可以綜合在一起 表示為：表示為： 這個(gè)關(guān)系式是這個(gè)關(guān)系式是，

5、表示企，表示企 業(yè)在營運(yùn)過程中增值的情況。業(yè)在營運(yùn)過程中增值的情況。在會計(jì)在會計(jì) 期末結(jié)算時(shí)期末結(jié)算時(shí)，利潤轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，利潤轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益， 會計(jì)等式（會計(jì)等式（4）又變?yōu)闀?jì)等式（）又變?yōu)闀?jì)等式（2） 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳9 例題：例題： 會計(jì)要素關(guān)系示意圖會計(jì)要素關(guān)系示意圖 會計(jì)事項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng) 120- -材料120 領(lǐng)料領(lǐng)料 50- 工工 30-費(fèi)費(fèi) 完工140- 出售130- 20- -20 (所得稅) 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳10 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳11 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及類型）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及類型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱會計(jì)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱會計(jì)事項(xiàng)，指

6、在生產(chǎn)經(jīng)營，指在生產(chǎn)經(jīng)營 過程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量的，并能引過程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量的，并能引 起會計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。起會計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)分為：分為：外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：即對外經(jīng)濟(jì)：即對外經(jīng)濟(jì) 往來所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；往來所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 即企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。即企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會計(jì)等式的影響四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會計(jì)等式的影響 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳12 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響四企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響四 種類型種類型 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳13 2021-8-6第三

7、章帳戶及復(fù)式記帳14 一、會計(jì)科目的概念一、會計(jì)科目的概念 1 1）會計(jì)科目的概念）會計(jì)科目的概念 。 為了便于記賬、匯總和適用于會計(jì)電算為了便于記賬、匯總和適用于會計(jì)電算 化，對會計(jì)科目規(guī)定統(tǒng)一的編號?；瑢?jì)科目規(guī)定統(tǒng)一的編號。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳15 科目本身的涵義就是歸類的意思 界 門 亞門 綱 目 科 屬 種 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳16 1. 每一會計(jì)要素的全部內(nèi)容每一會計(jì)要素的全部內(nèi)容,必須由該要素所必須由該要素所 劃分的會計(jì)科目所涵蓋劃分的會計(jì)科目所涵蓋,不遺漏或交叉重復(fù)不遺漏或交叉重復(fù) 1 2. 會計(jì)科目設(shè)置的多少，既要考慮提供會計(jì)會計(jì)科目設(shè)置

8、的多少，既要考慮提供會計(jì) 信息的需要，又要考慮節(jié)約會計(jì)工作量。信息的需要，又要考慮節(jié)約會計(jì)工作量。 2 2）設(shè)置會計(jì)科目要求）設(shè)置會計(jì)科目要求 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳17 3 3）會計(jì)科目的分類）會計(jì)科目的分類 按會計(jì)要素分類。按會計(jì)要素分類。 主要分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所主要分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所 有者權(quán)益類、成本類、損益類有者權(quán)益類、成本類、損益類 五大類。這是最基本的分類。五大類。這是最基本的分類。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳18 按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類 分為總分類科目、明細(xì)分類科目分為總分類科目、明細(xì)分類科目。 它是對會計(jì)對象的具體

9、內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，所提供 的是總括核算指標(biāo)。如現(xiàn)金。一般 由財(cái)政部統(tǒng)一制定。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳19 明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目。它是它是 對總分類科目所含內(nèi)容作進(jìn)一步對總分類科目所含內(nèi)容作進(jìn)一步 分類，提供詳細(xì)、具體的核算指分類，提供詳細(xì)、具體的核算指 標(biāo)的科目。除會計(jì)制度有規(guī)定外，標(biāo)的科目。除會計(jì)制度有規(guī)定外， 企業(yè)可根據(jù)需要，自行規(guī)定。企業(yè)可根據(jù)需要，自行規(guī)定。 若某一級科目統(tǒng)馭的明細(xì)科目過多，可在若某一級科目統(tǒng)馭的明細(xì)科目過多，可在 一級科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二級科目，一級科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二級科目， 如在如在“原材料原材料”總分類

10、科目下面，設(shè)立總分類科目下面，設(shè)立 “原料及主要材料原料及主要材料”、“輔助材料輔助材料”等二等二 級科目。級科目。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳20 按期末是否有余額分類按期末是否有余額分類 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳21 4 4）、會計(jì)科目的設(shè)置原則）、會計(jì)科目的設(shè)置原則 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳22 會計(jì)分類數(shù)據(jù)的記錄載體 ：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有 一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映 會計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的 載體。 設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之 一 。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳23 賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所賬戶是用以分類記錄

11、由定量描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。每一賬戶都記錄一個(gè)特定類產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。每一賬戶都記錄一個(gè)特定類 別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)， 必然集中在一個(gè)特定賬戶中記錄。必然集中在一個(gè)特定賬戶中記錄。 一級會計(jì)科目 總賬的依據(jù) 明細(xì)會計(jì)科目 明細(xì)賬的依據(jù) 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳24 明細(xì)分類賬戶，又分為二級明細(xì)分明細(xì)分類賬戶，又分為二級明細(xì)分 類賬戶和三級明細(xì)分類賬戶。類賬戶和三級明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶總分類賬戶 明細(xì)分類明細(xì)分類 賬戶賬戶 總分類科目總分類科目 明細(xì)分類明細(xì)分類 科目科目 帳帳 戶戶 分分 類類 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式

12、記帳25 五）賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別五）賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系：1 1、二者都是對會計(jì)具體內(nèi)、二者都是對會計(jì)具體內(nèi) 容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相 同。同。2 2、會計(jì)科目是賬戶的名稱，、會計(jì)科目是賬戶的名稱， 是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科 目的具體應(yīng)用。目的具體應(yīng)用。 區(qū)別：會計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)；而賬會計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)；而賬 戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳26 六）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化有增加增加和和減少減少兩方面；兩方面； 賬戶分賬戶分左

13、方、右方左方、右方，一方記增加，另，一方記增加，另 一方記減少。登記本期增加的金額合一方記減少。登記本期增加的金額合 計(jì)，稱為計(jì)，稱為本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額；登記本期；登記本期 減少的金額合計(jì)，稱為減少的金額合計(jì)，稱為本期減少發(fā)生本期減少發(fā)生 額額；增減相抵后的差額，稱為；增減相抵后的差額，稱為余額余額。 余額按照時(shí)間不同分為期初余額和期余額按照時(shí)間不同分為期初余額和期 末余額，其基本關(guān)系如下：末余額，其基本關(guān)系如下： 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳27 賬戶名稱（會計(jì)科目）賬戶名稱（會計(jì)科目） 左（借）方左（借）方 右（貸）右（貸） 方方 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳28

14、 （資產(chǎn)、成本類）（資產(chǎn)、成本類）賬戶名稱賬戶名稱 左（借）方（左（借）方（+） 右（貸）方（右（貸）方（-） 期初余額期初余額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳29 （權(quán)益類）（權(quán)益類）賬戶名稱賬戶名稱 左（借）方（左（借）方（-） 右（貸）方右（貸）方 （+） 期初余額期初余額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳30 年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳31 現(xiàn)金賬戶(簡化格式) 5 800 2002年 摘 要

15、借方金額 + 貸方金額 _ 借 貸 余額 月 日 113011月末余額 借 700 12 5 銷售收入200借 900 13 送存銀行800借 100 21 收回人欠300借 400 31 12月發(fā)生額余額500800 借 400 現(xiàn)現(xiàn) 金金 賬 戶 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳32 第三節(jié) 復(fù)式記帳 記賬方法記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以 后，運(yùn)用特定的記賬符號和記賬后，運(yùn)用特定的記賬符號和記賬 規(guī)則，在有關(guān)的賬戶中加以記錄規(guī)則，在有關(guān)的賬戶中加以記錄 的一種會計(jì)工作方法。的一種會計(jì)工作方法。 記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬方法經(jīng)歷了由單式 記賬法到復(fù)式記賬法的過程。記賬

16、法到復(fù)式記賬法的過程。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳33 （一）、單式記賬法（一）、單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及 的會計(jì)要素的變化只在一個(gè)的會計(jì)要素的變化只在一個(gè) 賬戶記錄，記錄時(shí)以賬戶記錄，記錄時(shí)以 “錢款錢款” 數(shù)額增減為主。數(shù)額增減為主。例如，用現(xiàn)例如，用現(xiàn) 金購物，只記現(xiàn)金減少，不金購物，只記現(xiàn)金減少，不 記物的增加。記物的增加。 一一 記賬方法的種類記賬方法的種類 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳34 （二）、復(fù)式記賬法（二）、復(fù)式記賬法 在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生后，都要以相等的金額，同發(fā)生后，都要以相等的金額，同 時(shí)在相互聯(lián)

17、系的兩個(gè)或兩個(gè)以上時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方 法。法。例如，用現(xiàn)金購材料，一方例如，用現(xiàn)金購材料，一方 面記現(xiàn)金減少，另一方面記材料面記現(xiàn)金減少，另一方面記材料 增加。增加。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳35 （）對（）對 于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中加以記錄，并據(jù)此了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶中加以記錄，并據(jù)此了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生的來龍去脈；（）以發(fā)生的來龍去脈；（）以相等金額相等金額在兩在兩 個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記錄，可以對賬個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記錄，可以對賬 戶記錄的結(jié)果進(jìn)行

18、試算平衡，以檢驗(yàn)賬戶戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢驗(yàn)賬戶 記錄是否正確；（）對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是否正確；（）對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要在都要在相互聯(lián)系相互聯(lián)系的賬戶間進(jìn)行記錄，強(qiáng)調(diào)的賬戶間進(jìn)行記錄，強(qiáng)調(diào) 了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，為建立完整的賬戶了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，為建立完整的賬戶 體系、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了依據(jù)。體系、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了依據(jù)。 復(fù)式記賬法的產(chǎn)生是會計(jì)發(fā)展史上的一重復(fù)式記賬法的產(chǎn)生是會計(jì)發(fā)展史上的一重 要里程碑，標(biāo)志著科學(xué)的記賬方法的形成。要里程碑，標(biāo)志著科學(xué)的記賬方法的形成。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳36 借貸記賬法借貸記賬法：是以是以“借借”和和“貸貸”作作 為記賬符號的

19、一種記賬方法。為記賬符號的一種記賬方法。 收付記賬法：收付記賬法：是以是以“收收”和和“付付” 作為記賬符號的一種記賬方法。曾作為記賬符號的一種記賬方法。曾 在我國行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)在我國行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng) 使用。使用。 增減記賬法：增減記賬法：是以是以“增增”和和“減減” 作為記賬符號的一種記賬方法。曾作為記賬符號的一種記賬方法。曾 在我國商業(yè)部門使用。在我國商業(yè)部門使用。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳37 單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較 +1000 -500 +120 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳38 1、）概念、）概念：是以是以“借借”和和“貸貸”作作 為記賬符

20、號的一種記賬方法。它是為記賬符號的一種記賬方法。它是 最早出現(xiàn)的復(fù)式記賬法，是目前最最早出現(xiàn)的復(fù)式記賬法，是目前最 科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法，世界科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法，世界 上幾乎所有國家采用此法。借貸記上幾乎所有國家采用此法。借貸記 賬法已成為一種國際商業(yè)語言。我賬法已成為一種國際商業(yè)語言。我 國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“會計(jì)記賬采用會計(jì)記賬采用 借貸記賬法借貸記賬法”。 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳39 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 2）記賬符號）記賬符號 “借借”和和“貸貸”本身并不表示本身并不表示“增增 加加”和和“減少減少”，只是表明記

21、賬方，只是表明記賬方 向。一般將左邊規(guī)定為向。一般將左邊規(guī)定為“借方借方”， 右邊規(guī)定為右邊規(guī)定為“貸方貸方”。對對某個(gè)賬戶，某個(gè)賬戶， 若規(guī)定左邊若規(guī)定左邊“借方借方”記增加，右邊記增加，右邊“貸方貸方” 必記減少；反之，若規(guī)定左邊必記減少；反之，若規(guī)定左邊“借方借方”記記 減少，右邊減少，右邊“貸方貸方”必記增加。必記增加。 賬戶究竟賬戶究竟 用用“借方借方”表示增加，還是用表示增加，還是用“貸方貸方”表表 示增加，主要是看賬戶的性質(zhì)。示增加，主要是看賬戶的性質(zhì)。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳40 3）記賬規(guī)則）記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，含義：，含

22、義： 對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在某個(gè)賬戶的借方進(jìn)行記對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在某個(gè)賬戶的借方進(jìn)行記 錄的同時(shí)應(yīng)在另一個(gè)賬戶的貸方進(jìn)行記錄，所謂錄的同時(shí)應(yīng)在另一個(gè)賬戶的貸方進(jìn)行記錄，所謂 “有借必有貸有借必有貸”； 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶借方記錄金額要等于其對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶借方記錄金額要等于其 貸方記錄金額，所謂貸方記錄金額，所謂“借貸必相等借貸必相等”。 注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí)，注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí)， 借方賬戶記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶記錄借方賬戶記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶記錄 金額合計(jì)。金額合計(jì)。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳41 所有

23、者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資資 產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)負(fù) 債債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳42 記賬規(guī)則的應(yīng)用編制會計(jì)分錄 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳43 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳44 編制會計(jì)分錄實(shí)例 現(xiàn)金500元 送存銀行 現(xiàn)金300元 償還前欠 購貨款 購進(jìn)材料 600元,現(xiàn) 金支付400 元,余款暫 欠 現(xiàn)金現(xiàn)金/資產(chǎn)資產(chǎn) 存款存款/資產(chǎn)資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 /資產(chǎn)資產(chǎn) 欠款欠款 /負(fù)債負(fù)債 材料材料/資產(chǎn)資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金/資產(chǎn)資產(chǎn) 欠款欠款/負(fù)債負(fù)債 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 材料材料 現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 借方借方 貸方貸方 貸方貸方 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳45 4）試算平衡）試算平衡 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列借貸平衡關(guān)系： 1） 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所 有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 2） 或 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù) 債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 2021-8-6第三章帳戶及復(fù)式記帳46 試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄是否正確的一種有試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄是