勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得怎樣計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅

1、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得怎樣計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得1征稅范圍勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事“ 非雇傭 ”的各種勞務(wù)取得的所得。包括但不限于：設(shè)計(jì)、醫(yī)療、書(shū)畫(huà)、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)?！窘忉尅坎⒎撬械姆枪蛡騽趧?dòng)取得的收入均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅，要注意熟悉“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目的具體范圍，注意與“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”相區(qū)分?！纠}單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A審稿收入B翻譯收入C題字收入D出版作品收入【答案】 D【解析】選項(xiàng) ABC 應(yīng)

2、按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2稅率（1）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20% 。（2）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行“加成征收 ”?！窘忉尅總€(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征“50000 元的部分，加征“ 10 成”。（采取超額累進(jìn)辦法）20000 500005 成”；超過(guò)元3應(yīng)納稅所得額（1）每次收入額 4000 元應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 -800（2）每次收入額 4000 元應(yīng)納稅所得額 =每次收入額（ 1-20% ）（3）每次收入的確定勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連

3、續(xù)取得收入的，以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。4應(yīng)納稅額（1）應(yīng)納稅所得額 20000 元應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20%（2）應(yīng)納稅所得額 20000 元應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 -速算扣除數(shù)【解釋】第（ 2）項(xiàng)涉及的內(nèi)容即為“加成征收”，適用稅率和速算扣除數(shù)不需要背誦，考試時(shí)會(huì)告知。個(gè)人所得稅稅率表（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（ %）1不超過(guò) 20000 元的2002超過(guò) 20000 50000 元的部分3020003超過(guò) 50000 元的部分407000【案例 1】2011 年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入3000 元，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

4、 =（3000 -800 ）20%=440 （元）?！景咐?2】 2011 年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入20000 元，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =20000 （1 -20% ） 20%=3200 （元）?！景咐?3】 2011 年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入某該收入的應(yīng)納稅所得額為24000 元，應(yīng)當(dāng)加成征收，應(yīng)納稅額2000=5200 （元）。30000 元，李=24000 30% -【案例4】 2011年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入80000元，李某該收入的應(yīng)納稅所得額為64000元，應(yīng)當(dāng)加成征收，應(yīng)納稅額=64000 40% -7000=

5、18600（元）。5. 特殊規(guī)定（1）董事費(fèi)收入不在公司任職、受雇的：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅；在公司任職、受雇的（包括關(guān)聯(lián)公司） ：按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅（與工資收入合并）。（2）在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的所得，應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬所得，依法繳納個(gè)人所得稅。【相關(guān)鏈接】對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（3）對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的“非雇員 ”以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等） ，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得

6、”稅目征收個(gè)人所得稅?！窘忉尅抗蛦T按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅，非雇員按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。（4）個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅?！鞠嚓P(guān)鏈接】退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。二、稿酬所得1征稅范圍（1）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式“得的所得。出版、發(fā)表 ”而取【解釋】出版、發(fā)表譯作，按“稿酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅；提供翻譯服務(wù)（如為來(lái)華訪問(wèn)的外國(guó)專(zhuān)家提供口譯服務(wù)），按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅。（2）遺作稿酬：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。（3）在本單位

7、的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品記者、編輯等“ 專(zhuān)業(yè)人員 ”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅；除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，“ 其他人員 ”在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅。（4）在出版社出版圖書(shū)出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅。2稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20% ，并按應(yīng)納稅額減征30% ，即只征收 70% 的稅額，其實(shí)際稅率為14%。3應(yīng)納稅所得額（1）每次收入額 4000

8、元應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 -800（2）每次收入額 4000 元應(yīng)納稅所得額 =每次收入額（ 1-20% ）（3）每次收入的確定再版同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。先連載，后出版同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。連載同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。預(yù)付或分次支付稿酬同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。添加印數(shù)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表

9、時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。4應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% （ 1-30% ）=應(yīng)納稅所得額 14%【案例 1】作家李某 2011 年 11 月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元。李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800 -800 ） 14%=420 （元）?！景咐?2】作家李某的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載2 個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬 3000 元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬15000 元。根據(jù)規(guī)定，同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。李某連載該小說(shuō)的收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000+15000 ）（ 1-20% ） 14

10、%=2016 （元）?！景咐?3】作家李某 2008 年出版一部小說(shuō)，取得稿酬20000 元， 2011 年 11 月份，該小說(shuō)再版，取得稿酬50000 元。根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。李某2011 年 11 月份取得的再版稿酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅 =50000 （ 1-20% ） 14%=5600 （元）?！景咐?4】作家李某 2011 年 11 月初在某報(bào)紙上連載一篇小說(shuō) 10 天，共取得稿酬 2800 元， 11 月底又將該小說(shuō)出版，取得稿酬 8000 元。根據(jù)規(guī)定，同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得

11、征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。李某11 月份取得的稿酬所得應(yīng) 納 個(gè) 人 所得 稅 =（ 2800 -800 ） 14%+8000 （ 1 20% ） 14%=1176（元）?！景咐?5】作家李某 2011 年 8 月份出版一部小說(shuō)，約定的稿酬總額為 80000 元，分三次支付，9 月份支付20000 元，10 月份支付30000 元，11 月份支付 30000 元。李某取得的該項(xiàng)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000 （ 1-20%） 14%=8960 （元）?！景咐?6】作家李某的一篇小說(shuō) 2010 年被編入某短篇小說(shuō)集出版，取得稿酬 5000 元（應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)年已經(jīng)繳納） ， 2