應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算

1、應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算目錄目錄一、知識必備（一）核算重點(diǎn)1.應(yīng)收賬款2.應(yīng)收票據(jù)3.預(yù)付賬款4.壞賬損失（二）核算科目二、應(yīng)收及預(yù)付賬款核算示例（一）應(yīng)收賬款的核算（二）預(yù)付賬款的核算三、應(yīng)收及預(yù)付賬款核算常見原始憑證一、知識必備（一）核算重點(diǎn)1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是房地產(chǎn)企業(yè)因承建工程、銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是房地產(chǎn)企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因工程價款結(jié)算、對外銷售商品、提供勞務(wù)等原因而收到的商業(yè)匯票。3.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是房地產(chǎn)企業(yè)按照規(guī)定，預(yù)先支付給分包單位的款項(xiàng)和預(yù)先支付給供貨單位的款項(xiàng)。4.壞賬損失（1）壞賬損失

2、的定義當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回或收回的可能性極小的，就會產(chǎn)生壞賬。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬的核算方法1、直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法，是只在實(shí)際發(fā)生壞賬時，才將壞賬損失記入當(dāng)期損益，同時沖銷應(yīng)收款項(xiàng)。 2、備抵法備抵法，就是按期估計壞賬損失，計入期間費(fèi)用，同時建立壞賬準(zhǔn)備賬戶，待實(shí)際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準(zhǔn)備賬戶。常用估計壞賬損失的方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。應(yīng)收賬款余額百分比法余額百分比法是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。賬齡分析法賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法。采用賬齡分

3、析法時，將不同賬齡的應(yīng)收賬款進(jìn)行分組，并根據(jù)前期壞賬實(shí)際發(fā)生的有關(guān)資料，確定各賬齡組的估計壞賬損失百分比，再將各賬齡組的應(yīng)收賬款金額乘以對應(yīng)的估計壞賬損失百分比數(shù)，計算出各組的估計壞賬損失額之和，即為當(dāng)期的壞賬損失預(yù)計金額。銷貨百分比法銷貨百分比法是根據(jù)當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計壞賬的方法。一般認(rèn)為，企業(yè)當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)越多，壞賬的可能性越大。企業(yè)可以根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料，估計壞賬損失與賒銷金額之間的比率，也可以用其他更合理的方法進(jìn)行估計。（二）核算科目房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”科目。1、“應(yīng)收賬款”科目。該科目用來核算公司因承建工程、銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向發(fā)包單位

4、、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額，貸方登記應(yīng)收賬款結(jié)算轉(zhuǎn)銷數(shù)。余額在借方，表示表示期末實(shí)際擁有的應(yīng)收賬款。本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個明細(xì)科目，并按分包單位和供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2、“壞賬準(zhǔn)備”科目。“壞賬準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收賬款”科目的備抵科目，其貸方登記施工公司按規(guī)定應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認(rèn)壞賬損失的沖銷數(shù)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算，用來核算房地產(chǎn)企業(yè)按照規(guī)定，預(yù)先支付給分包單位的款項(xiàng)和預(yù)先支付給供貨單位的款項(xiàng)。該科目借方登記按照規(guī)定預(yù)先支付給分包單位的款項(xiàng)

5、和預(yù)先支付給供貨單位的款項(xiàng)，貸方登記供貨單位交付材料物資金額以及收到退回的預(yù)付賬款。本科目應(yīng)設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目，并按分包單位和供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。二、應(yīng)收及預(yù)付賬款核算示例（一）應(yīng)收賬款的核算例2-1 2009年6月30日北京宏泰房地產(chǎn)開發(fā)公司向發(fā)包單位北京力豪實(shí)業(yè)有限公司開出工程價款結(jié)算單，結(jié)算當(dāng)月已完工工程價款為1340000元，款項(xiàng)尚未收到。編制會計分錄。 【查看原始憑證】借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 1340000貸：工程結(jié)算 1340000例2-2 2009年11月31日北京宏泰房地產(chǎn)開發(fā)公司計提壞賬準(zhǔn)備30000元，編制會計分錄?！静?/p>

6、看原始憑證】 借：管理費(fèi)用 30000貸：壞賬準(zhǔn)備 30000例2-3 2009年12月31日北京力豪實(shí)業(yè)有限公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計工程價款只能收回840000元。編制會計分錄。 【查看原始憑證】 借：壞賬準(zhǔn)備 500000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 500000例2-4 接上題，2010年1月9日北京宏泰房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)與北京力豪實(shí)業(yè)有限公司協(xié)商，北京力豪實(shí)業(yè)有限公司用1000000元償還應(yīng)收工程款。編制會計分錄?！静榭丛紤{證】 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 160000 貸：壞賬準(zhǔn)備 160000借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 1000000（二）預(yù)付賬款的核算 例2-5 2009年8月2日北京宏泰房地產(chǎn)開發(fā)公司，按照合同規(guī)定，預(yù)付分包單位備料款45000元，用銀行存款支付。編制會計分錄。【查看原始憑證】借：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款 45000貸：銀行存款 45000例2-6 2009年9月4日北京宏泰房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)付供應(yīng)單位材料款5000元。編制會計分錄?！静榭丛紤{證】借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款