財務(wù)報表培訓(xùn)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 財務(wù)報表培訓(xùn)財務(wù)報表培訓(xùn)PPT課件課件 一、財務(wù)報表的組成一、財務(wù)報表的組成 二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表 三、利潤表三、利潤表 四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表 五、財務(wù)比率分析五、財務(wù)比率分析 第1頁/共23頁 一、財務(wù)報表組成一、財務(wù)報表組成 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表） 、現(xiàn)金流量表、其他附表及財務(wù)報表附注。 第2頁/共23頁 二、二、 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。 資產(chǎn)負(fù)債表描述了企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況，它體現(xiàn) 了企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)狀況。其信息具有時效性。 資產(chǎn)負(fù)債表遵循了“資產(chǎn)負(fù)債所

2、有者權(quán)益”這一會 計恒等式，把企業(yè)在特定日所擁有的經(jīng)濟資源和與之相對應(yīng) 的企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及償債以后屬于所有者的權(quán)益充分反映 出來。 第3頁/共23頁 （2）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 A、 反映資產(chǎn)及其分布狀況 B、 表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間 C、 反映凈資產(chǎn)及其形成原因 D、 反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢。 第4頁/共23頁 （3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 報表左邊是各種形式的資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)就是企業(yè)擁有或 控制的，能以貨幣計量的，在未來能為企業(yè)帶來利益的經(jīng)濟 資源。 報表右上邊是各種類型的債務(wù)，所謂負(fù)債就是企業(yè)過去 的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期

3、會導(dǎo)致經(jīng)濟 利益流出企業(yè)。右下邊是所有者權(quán)益的組成，所謂的所有者 權(quán)益就是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。 第5頁/共23頁 資產(chǎn)類項目按流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)兩大類別列示，負(fù) 債類按償還期限分流動負(fù)債流動負(fù)債和非流動負(fù)債非流動負(fù)債兩大類別列示，二 者均按流動性列示的意義在于：一方面可以反映企業(yè)資產(chǎn)的 分布狀況、存在形式和資本結(jié)構(gòu)；另一方面左右兩方都按流 動性排列所形成的對稱結(jié)構(gòu)，可以方便使用者分析企業(yè)償還 短期債務(wù)的能力和償還長期債務(wù)的能力等，如流動負(fù)債的償 還期限不超過一年，通過流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比較，可以 判斷企業(yè)是否有相當(dāng)規(guī)模的變現(xiàn)能力可以用一年以內(nèi)的流動 資產(chǎn)

4、作為償還保證。 所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企 業(yè)在某一特定日期股東投資者擁有的凈資產(chǎn)的總額。資產(chǎn)負(fù) 債表中的所有者權(quán)益類一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用 途進行分類，應(yīng)當(dāng)按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余 公積、未分配利潤等項目分項列示。 第6頁/共23頁 （4）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的三個步驟： 第一步是總額觀察。資產(chǎn)增加，有可能是負(fù)債增加或者 是所有者權(quán)益增加；資產(chǎn)減少，有可能是負(fù)債減少或者是所 有者權(quán)益減少（即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）。目的是把握財 務(wù)變化的方向。 第二步是具體項目瀏覽。方法是上下看和左右比，目的 是找變動原因。 第三步是借助相關(guān)的財務(wù)比率，檢驗企業(yè)財務(wù)上

5、常規(guī)指 標(biāo)是否正常。相關(guān)的財務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速 動比率。 A資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100% 這個指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時也可以用 來檢查企業(yè)的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。從財務(wù)學(xué)的角度來說,一 般認(rèn)為我國理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。 第7頁/共23頁 B流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100% 從財務(wù)上來講，這個比值的理想值是2，即流動資產(chǎn)與 流動負(fù)債應(yīng)該保持2：1的關(guān)系。 C速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債總額*100%速動資產(chǎn)=流 動資產(chǎn)-存貨） 一般來說，速動比例的理想值是1。如果一個企業(yè)的速 動比率大于1，通常認(rèn)為這個企業(yè)的短期償債能力比較強； 如果企業(yè)的速動比

6、率小于1，通常認(rèn)為這個企業(yè)的短期償債 能力比較弱。 因此，當(dāng)一個企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高時，財務(wù)結(jié)構(gòu)可能不 穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期 償債能力的強弱，所以要補充分析兩個比率：流動比率和速 動比率。借助這兩個指標(biāo)，就可以判斷企業(yè)的財務(wù)狀況是否 穩(wěn)定。 第8頁/共23頁 三、三、 利潤表利潤表 1、利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利 潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表。利潤表是一張報告企業(yè)盈 虧的成績單，它是一張動態(tài)的報表，說明了企業(yè)的經(jīng)營過程 和盈虧原因。利潤表是將利潤表的三大要素：收入、費用、 利潤按“收入-費用=利潤”的公式形式表現(xiàn)出來。因此，創(chuàng) 造利潤的兩個方面就

7、是開源、節(jié)流。 通過利潤表可以全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與 成本費用等情況，確定企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的 虧損。因此，利潤表所提供的信息，能反映出企業(yè)實現(xiàn)其盈 利目的的程度和能力，可據(jù)以分析企業(yè)的利潤構(gòu)成，并預(yù)測 企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的盈利變化趨勢和獲利能力。 第9頁/共23頁 2、利潤表的格式及編制 我國會計制度規(guī)定，多步式利潤表一般由三步組成：第 一步是計算營業(yè)利潤（營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加 利潤-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價 值變動損益+-投資收益）；第二步是計算利潤總額（營業(yè)利 潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）；第三步是計算凈利潤（利潤 總額-

8、所得稅費用） 第10頁/共23頁 3、閱讀利潤表的步驟及分析方法 （1）閱讀包括三個步驟： 一是看經(jīng)營結(jié)果。看看企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果凈利 潤是正數(shù)，說時企業(yè)賺錢；如果是負(fù)數(shù)，說明企業(yè)賠錢。 二是分層觀察。分層觀察的目的就是要讓企業(yè)明白到在 哪兒賺錢。在利潤表中，企業(yè)的營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活 動所得利潤， 最能說明企業(yè)盈利能力的大小。如果一個企 業(yè)在營業(yè)利潤上賺了錢，說明企業(yè)具有較好的盈利能力；如 果一個企業(yè)確實賺了錢，但不是營業(yè)利潤，而是通過無法控 制的事項或偶然的交易獲得的，如通過政府補貼、處置資產(chǎn) 等營業(yè)外收支來獲取利潤，不能說明企業(yè)屬于正常盈利。 三是項目對比。項目對比通常是與兩個

9、目標(biāo)進行比較： 第一個是與上年相比；第二個是與年初所定的目標(biāo)（預(yù)算目 標(biāo)）相比，通過與這兩個目標(biāo)的比較，在某種程度上確定對 本年度業(yè)績是否滿意。 第11頁/共23頁 （2）與利潤表相關(guān)的財務(wù)分析比率 A、毛利率 毛利率=毛利額/營業(yè)收入*100% （毛利額=營業(yè)收入-營 業(yè)成本） 一個企業(yè)的毛利率較高或者適中，通常認(rèn)為這個商品的 競爭能力比較強。如果一個企業(yè)的商品毛利率很低，甚至到 了微利的程度，那么這個商品的獲利能力就比較差，企業(yè)賺 錢就比較困難。 B、銷售凈利率 銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100% 銷售凈利率表明企業(yè)每銷售100元商品，或每取得100元 的營業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來多少凈

10、利潤，這個指標(biāo)還可以 說明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個行業(yè)獲利水平的高低。 第12頁/共23頁 C、資產(chǎn)凈利率 資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100% 資產(chǎn)凈利率指標(biāo)所要說明的是企業(yè)每占用100元的資產(chǎn) 可以凈賺多少錢。資產(chǎn)凈利率高，說明企業(yè)的經(jīng)濟效益好， 反之則說明企業(yè)的經(jīng)濟效益差，當(dāng)然效益好說明管理水平高 ，效益不好可能管理水平存在一定的問題。因此，通過資產(chǎn) 凈利率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。 D、凈值報酬率 凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益*100% 凈值報酬率的基本內(nèi)容是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn) ，可以給他帶來多少回報，即回報率。凈值報酬率高，投資 者的投資回報率就高；這個比

11、率低，投資者的投資回報率就 低。 第13頁/共23頁 四、四、 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 1、現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流 出的情況報表?，F(xiàn)金流量表就是揭示了企業(yè)某一時期創(chuàng)造的 現(xiàn)金數(shù)額。利用現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)報告期內(nèi)與經(jīng)營 活動有關(guān)和無關(guān)的投資與籌資活動的現(xiàn)金流量，也可預(yù)測企 業(yè)的未來現(xiàn)金流量，評估企業(yè)流動性和償債能力。從而有助 于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進而把握公司的生 存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。 第14頁/共23頁 2、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補充和完善。資 產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時期期末的財務(wù)狀況，但

12、無法解釋財 務(wù)狀況形成的原因和過程；利潤表說明一定時期的經(jīng)營成果 ，卻無法表達(dá)經(jīng)營成果是否與現(xiàn)金流量相匹配；而現(xiàn)金流量 表則可以解釋財務(wù)狀況變動原因和過程，并說明經(jīng)營成果對 財務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 是三分天下，各有其用，缺一不可。 第15頁/共23頁 3、如何進一步理解現(xiàn)金流量表 要理解現(xiàn)金流量表，有一個比較重要的概念，就是收付實現(xiàn)制。現(xiàn) 金流量表是按收付實現(xiàn)制來編制的，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表是按權(quán)責(zé)發(fā) 生制編制的。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)的本質(zhì)差異，一般會計準(zhǔn)則大 多要求企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制來進行會計的核算及報告，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的一 個特點就是，確定了收入，但不一定收到

13、了錢；收到錢了，也不一定會 確認(rèn)為收入；同時，付了錢不一定確認(rèn)為成本費用，確認(rèn)了成本費用， 也不一定會付錢。這樣就會造成按權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的收入減去成 本費用后得到的利潤，有很大一部分不一定是實實在在收到錢的利潤， 也許一分錢也沒有收到，利潤數(shù)卻很大。這樣就給人一種錯覺，就是這 家公司很賺錢，其實銀行里一分錢也沒有。那這些沒有收到錢的利潤都 是一些沒有收到錢的所謂收入，主要如應(yīng)收帳款對應(yīng)的營業(yè)收入等，這 些是公司在以后有權(quán)向債務(wù)人收回的債權(quán)，但對以后收回的債權(quán)能否收 回是有風(fēng)險的。需要以收付實現(xiàn)制編制報表的原因就是你生存下來，不 是因為有利潤，而是因為你口袋里有錢，而要確認(rèn)口袋里是否有錢，

14、錢 變多了還是變少了，對于企業(yè)來說，要知道這一點，就要以收付實現(xiàn)制 來編制報表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的價值。 第16頁/共23頁 利潤反映了賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了未來存活下來 的可能性。因此，對于企業(yè)來說，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來 編制報表，計算出利潤，來看一看你有多大的賺錢的能力， 同時，另一方面，也要以收付實現(xiàn)制來編制報表，計算出現(xiàn) 金凈流量，來看一看你未來是否有可能存活下去，活得是否 瀟灑。 第17頁/共23頁 4、現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量有重要影響的三類活動： 一類是經(jīng)營活動，就是我們通常說的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動 ，如，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購活動，以及與之有關(guān) 的其他活動等；

15、 第二類是籌資活動，說通俗一點，就是找地方去弄點錢回來 ，無外乎兩個地方，一個是股市上，一個是債市上，這也是 資金的兩個來源，一個是以股本的形式，二是以負(fù)債的形式 ，這就要看資金需求的多少及資金成本的大小了。 第三類活動，就是投資活動了，將弄來的錢，或自已賺來的 錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個就要考慮投資項目的 回報率及風(fēng)險等問題了。 第18頁/共23頁 五、財務(wù)比率分析五、財務(wù)比率分析 1、營運能力比率 （一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365*應(yīng)收賬款/銷售收入 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款收現(xiàn)期，表明從銷 售開始到收回現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。 計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是應(yīng)注意以下幾

16、點： 1、銷售收入的賒銷比例問題； 2、應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題； 3、應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題； 4、應(yīng)收票據(jù)是否計入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率； 5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好； 6、應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額分析、現(xiàn)金分析相聯(lián)系。 第19頁/共23頁 （二）存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365*存貨/銷售成本 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表明存貨周轉(zhuǎn)一次需要的時間，也就是存 貨轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均需要的時間。 計算存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是應(yīng)注意以下幾點： 1、計算存貨周轉(zhuǎn)率時，使用銷售收入或銷售成本作為周轉(zhuǎn) 額，要看分析的目的，如果為了評估存貨管理的業(yè)績，應(yīng)當(dāng) 使用“銷售成本”計算存貨周轉(zhuǎn)率，使其分子和分母保持口 徑一致； 2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越少越好； （三）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365*應(yīng)付賬款/采購額 計算應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)