資產(chǎn)核算及涉稅處理PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 資產(chǎn)核算及涉稅處理資產(chǎn)核算及涉稅處理 2 本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容： 一、資產(chǎn)的概念一、資產(chǎn)的概念 二、資產(chǎn)的計量二、資產(chǎn)的計量 三、資產(chǎn)的分類三、資產(chǎn)的分類 第1頁/共77頁 3 第2頁/共77頁 4 第3頁/共77頁 5 第4頁/共77頁 6 第5頁/共77頁 7 本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容： 一、貨幣資產(chǎn)一、貨幣資產(chǎn) 二、結(jié)算資產(chǎn)二、結(jié)算資產(chǎn) 第6頁/共77頁 8 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金短缺或溢余通過現(xiàn)金短缺或溢余通過“待待 處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢待處理待處理 流動資產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢”科目核算?？颇亢怂?。 如為現(xiàn)金

2、短缺，借記如為現(xiàn)金短缺，借記“管理費(fèi)管理費(fèi) 用用”科目；如為現(xiàn)金溢余，貸科目；如為現(xiàn)金溢余，貸 記記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目?？颇?。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 不計提壞賬，發(fā)生損失時不計提壞賬，發(fā)生損失時 直接轉(zhuǎn)銷計入直接轉(zhuǎn)銷計入“營業(yè)外收營業(yè)外收 入入” 計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備計入計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備計入 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 因付款人無力支付票款，因付款人無力支付票款， 或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)或到期不能收回應(yīng)收票據(jù) 的轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備， 待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)

3、備。后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 第7頁/共77頁 9 第8頁/共77頁 10 第9頁/共77頁 11 第10頁/共77頁 12 第11頁/共77頁 13 第12頁/共77頁 14 第13頁/共77頁 15 本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容： 一、存貨的概念一、存貨的概念 二、存貨取得的計價二、存貨取得的計價 三、存貨發(fā)出的核算三、存貨發(fā)出的核算 第14頁/共77頁 16 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度 科目設(shè)置材料采購 材料成本差異 周轉(zhuǎn)材料 消耗性生物資產(chǎn) 待攤費(fèi)用 低值易耗品 存貨跌價準(zhǔn)備 第15頁/共77頁 17 第16頁/共77頁 18 階段階段 采購采購 儲備儲備 生產(chǎn)生產(chǎn) 待售待售 實(shí)物形

4、態(tài)實(shí)物形態(tài) 在途物資在途物資庫存材料庫存材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品 產(chǎn)品、商品產(chǎn)品、商品 會計科目會計科目 在途物資在途物資 材料采購材料采購 原材料原材料 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 委托加工物資委托加工物資 庫存商品庫存商品 消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn) 存貨的組成內(nèi)容存貨的組成內(nèi)容 第17頁/共77頁 19 第18頁/共77頁 20 第19頁/共77頁 21 1.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法 3.移動價權(quán)平均法移動價權(quán)平均法 4.個別計價法個別計價法 計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 （一）計價方法（一）計價方法 三、存貨發(fā)出的核算三、存貨發(fā)出的核算 第20頁/共77頁

5、22 3月月摘要摘要 收入收入支出支出結(jié)余結(jié)余 數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額 1日 月初余額月初余額200800 5日 購入材料購入材料10004620 8日 生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用800 15日 購進(jìn)材料購進(jìn)材料10004430 20日 管理部門領(lǐng)用管理部門領(lǐng)用500 第21頁/共77頁 23 第22頁/共77頁 24 第23頁/共77頁 25 第24頁/共77頁 26 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容 一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算 二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算 三、無形資產(chǎn)核算三、無形資產(chǎn)核算 第25頁/共77頁 27 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度 增設(shè)科目生

6、產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 累計攤銷 固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)的入賬價值 由建造該固定資產(chǎn)決算前發(fā)生的 支出（含相關(guān)借款費(fèi)用）構(gòu)成 自行建造的固定資產(chǎn) 的入賬價值為達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)前所發(fā) 生的必要支出 無形資產(chǎn)小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使 用壽命的，攤銷期不短于10年。 如果合同沒有規(guī)定受 益年限，法律也沒有 規(guī)定有效年限的，攤 銷年限不應(yīng)超過10年。 第26頁/共77頁 28 第27頁/共77頁 29 第28頁/共77頁 30 第29頁/共77頁 31 第30頁/共77頁 32 第31頁/共77頁 33 工程物資工程物資 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

7、）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 庫存商品庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 長期借款長期借款 在建工程在建工程 第32頁/共77頁 34 第33頁/共77頁 35 丙公司的賬務(wù)處理如下：丙公司的賬務(wù)處理如下： （1）購入為工程準(zhǔn)備的物資）購入為工程準(zhǔn)備的物資 借：工程物資借：工程物資1 404 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 404 000 （2）工程領(lǐng)用物資）工程領(lǐng)用物資 借：在建工程借：在建工程1 350 000 貸：工程物資貸：工程物資1 350 000 （3）計提工程人員薪酬計提工程人員薪酬 借：在建工借：在建工程程65

8、 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 65 800 第34頁/共77頁 36 （4）確認(rèn)長期借款利息）確認(rèn)長期借款利息 借：在建工程借：在建工程110 000 貸：長期借款貸：長期借款 110 000 （5）11月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 525 800 貸：在建工程貸：在建工程 1 525 800 第35頁/共77頁 37 第36頁/共77頁 38 第37頁/共77頁 39 第38頁/共77頁 40 第39頁/共77頁 41 第40頁/共77頁 42 第41頁/共77頁 43 第42頁/共77頁 44 第4

9、3頁/共77頁 45 第44頁/共77頁 46 第45頁/共77頁 47 第46頁/共77頁 48 第47頁/共77頁 49 第48頁/共77頁 50 第49頁/共77頁 51 第50頁/共77頁 52 第51頁/共77頁 53 第52頁/共77頁 54 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容 一、投資資產(chǎn)的分類及概念一、投資資產(chǎn)的分類及概念 二、投資資產(chǎn)的取得成本二、投資資產(chǎn)的取得成本 三、持有期間收益核算三、持有期間收益核算 四、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓四、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 第53頁/共77頁 55 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度 會計科目長期債券投資長期債權(quán)投資 短期投資持有期間所收到的股利、 利息等，確認(rèn)投資收益 持有期間所收到的股利、 利息等，不確認(rèn)投資收 益，作為沖減投資成本 處理 長期股權(quán)投資成本法核算 分別采用成本法或權(quán)益 法核算 第54頁/共77頁 56 第55頁/共77頁 57 第56頁/共77頁 58 第57頁/共77頁 59 第58頁/共77頁 60 第59頁/共77頁 61 第60頁/共77頁 62 第61頁/共77頁 63 第62頁/共77頁 64 第63頁/共77頁 65 第64頁/共77頁 66 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容 一、資產(chǎn)清查損失一、資產(chǎn)清查損失 二、資產(chǎn)處置損失二、資產(chǎn)處置