新三板公司內(nèi)部控制信息披露問題研究[精選]

1、 目 錄摘要2abstract2前言3一、相關(guān)理論基礎(chǔ)3（一）內(nèi)部控制的概念演進(jìn)3（二）內(nèi)部控制信息披露理論444二、案例分析5（一）公司簡介5（二）公司披露情況6三、新三板公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題7（一）控制環(huán)境不佳7（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善7（三）控制活動(dòng)流程不規(guī)范8（四）信息溝通程度不足9（五）內(nèi)部監(jiān)督力度不到位9四、完善新三板公司內(nèi)部控制信息披露的意見10（一）營造良好內(nèi)部控制環(huán)境10（二）提高識(shí)別及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力10（三）完善內(nèi)部控制相關(guān)制度與規(guī)定11（四）加強(qiáng)信息溝通能力12（五）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系13結(jié)論14注釋14參考文獻(xiàn)14致謝16新三板公司內(nèi)部控制信息披露問題研究以

2、揚(yáng)子地板公司為例摘要：新三板，主要是指在2006年初經(jīng)過國務(wù)院允許的漸漸成為以面向中小企業(yè)為主的全國性場外市場交易平臺(tái)1的企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)。近幾年，在新三板掛牌的企業(yè)越來越多，新三板市場已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榉巧鲜泄姽径ㄎ弧Ｈ缓蠼Y(jié)合它發(fā)展的現(xiàn)狀和自身的特質(zhì)，以內(nèi)部控制五要素為出發(fā)點(diǎn)，有指向性地發(fā)表改善意見和措施。關(guān)鍵詞：新三板企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制信息披露research on internal control information disclosure issue of new third board companiestake yangzi co., ltd. as an exampleabs

3、tract: the new third board mainly refers to the enterprise share transfer system approved by the state council at the beginning of 2006 and it has gradually become a national otc trading platform for small and medium-sized enterprises. in recent years, more and more enterprises have been listed on t

4、he new third board, and the new third board market has been transformed into the positioning of unlisted public companies. because of the change of enterprise property and the development trend of shifting to the growth enterprise market and the main board in the future, the new third board enterpri

5、ses face many new challenges. this paper selects anhui yangzi flooring co., ltd. as an example to analyze the main existent defects of the internal control system of the new three board enterprises. then, combined with its development status and characteristics, it publishes improvement suggestions

6、and measures in a directed manner through taking the five elements of internal control as the starting point.key words: new third board enterprises; internal control; internal control information disclosure前言由于新三板特有的屬性，它的掛牌公司集中在高科技企業(yè)等中小型企業(yè)，而這些企業(yè)大多又處于初始期和外擴(kuò)期，因此它們具有高風(fēng)險(xiǎn)、小規(guī)模、不易融資和發(fā)展困難等難以避免的問題。而恰恰新三板融資平臺(tái)

7、的較低市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、寬松的財(cái)務(wù)指標(biāo)備案制度，無疑讓大多數(shù)中小微企業(yè)看到了成功的曙光，為自身的轉(zhuǎn)板上市奠定基礎(chǔ)。正因如此，如今我國中小企業(yè)發(fā)展趨向于在新三板掛牌。但是，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，機(jī)遇與挑戰(zhàn)永遠(yuǎn)是互相依托共同存在的。第一，企業(yè)在新三板掛牌帶來的融資機(jī)遇，卻避免不了因此而導(dǎo)致的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展方向以及治理方式的轉(zhuǎn)變。第二，由于新三板平臺(tái)的特殊性，即使企業(yè)順利掛牌也可能會(huì)因?yàn)閮?nèi)部治理經(jīng)驗(yàn)不夠而產(chǎn)生諸多問題，不能夠代表企業(yè)自身已經(jīng)具備了快速發(fā)展的實(shí)力。所以，最為緊要的就是對(duì)新三板內(nèi)部控制體系進(jìn)行修改和加強(qiáng)。一、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制的概念演進(jìn)國內(nèi)外都?xì)v經(jīng)了漫長的時(shí)期才獲得關(guān)于內(nèi)部控制理論的研究，

8、經(jīng)過長時(shí)間實(shí)踐與歷史的檢驗(yàn)產(chǎn)生了現(xiàn)在普遍意義的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制概念成熟過程如下圖所示：內(nèi)部牽制內(nèi)部制約制度內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)內(nèi)部制約整體框架圖1-1 內(nèi)部控制概念成熟過程示意圖1.內(nèi)部牽制階段（18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命-20世紀(jì)40年代）產(chǎn)業(yè)革命（18世紀(jì)）的出現(xiàn)，在一定程度上使內(nèi)部控制思想產(chǎn)生了萌芽，其最初始階段就是內(nèi)部牽制，當(dāng)時(shí)柯勒會(huì)計(jì)詞典中將其定義為：“為保障快捷高效的組織運(yùn)營、防止不正當(dāng)業(yè)務(wù)及其他可避免的錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)?！比欢聦?shí)證明，內(nèi)部牽制作為一種現(xiàn)代化管理方式，可以在高速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，并且客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量和效益，從而可以有效防止行為的出現(xiàn)，提高生產(chǎn)的效率。

9、所以，在內(nèi)部控制的發(fā)展過程中內(nèi)部牽制又起著極其重要的先導(dǎo)作用。2.內(nèi)部制約制度階段（20世紀(jì)40年代-70年代）世紀(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的潮流，不可避免的促進(jìn)了各行各業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模發(fā)展擴(kuò)大，業(yè)務(wù)流程也日趨多樣化，管理難度的增大致使內(nèi)部牽制無法滿足管理需要，因此，內(nèi)部控制制度以一種新型管理模式的面貌應(yīng)運(yùn)而生。其當(dāng)時(shí)被定義為：“主要是指在企業(yè)內(nèi)部管理中，管理層采取的促使各部門相互管理、互相監(jiān)督、協(xié)作發(fā)展的方法和措施總和，同時(shí)也包括對(duì)企業(yè)各組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的規(guī)范和設(shè)計(jì)。其根本目的是維護(hù)企業(yè)根本利益，通過準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，最終引導(dǎo)企業(yè)快速健康發(fā)展?！保绹詴?huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1949

10、年發(fā)布）3.內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)階段（20世紀(jì)80年代-90年代初）1988年，在審計(jì)公告中美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)更改了內(nèi)部控制的相關(guān)定義，提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這個(gè)全新名詞，其被定義為：“為確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而采取的所有相關(guān)制度和程序，包含三個(gè)要素，分別為：會(huì)計(jì)制度、控制程序以及控制環(huán)境?！贝伺e在內(nèi)部制約發(fā)展階段中具有里程碑性的意義。4.內(nèi)部制約整體框架階段（20世紀(jì)90年代中后期當(dāng)今）1992年全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)美國coso委員會(huì)提出的coso報(bào)告，表明內(nèi)部制約進(jìn)入整體框架階段。并將其定義為：“以提高企業(yè)運(yùn)營效率，確保出具真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)為主要目標(biāo)的內(nèi)

11、控過程?！鼻蚁啾壬弦浑A段更為全面，由“內(nèi)控三要素”增加到“內(nèi)控五要素”，分別為：把控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)、活動(dòng)控制、信息的溝通及督察。 2004年，coso委員會(huì)繼續(xù)完善相關(guān)概念，將“內(nèi)控五要素”擴(kuò)展到“內(nèi)控八要素”，新增要素包括目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和事項(xiàng)識(shí)別?？梢姡瑑?nèi)部控制的概念發(fā)展日趨完善和成熟。（二）內(nèi)部控制信息披露理論1.內(nèi)部控制信息披露的概念（1）信息披露信息披露制度是指公司為保障投資者的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)公眾知情權(quán)依法向證券管理部門和證券交易所定期匯報(bào)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營情況等信息同時(shí)公開給社會(huì)的制度。（2）內(nèi)部控制信息披露 在社會(huì)快速發(fā)展，大家逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部制約的重要之處的情況下，內(nèi)部制約信

12、息披露也隨之產(chǎn)生。 作為信息披露的重要分支之一，它的主要目的是讓投資者對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制和生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)更加了解，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營來說，是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。2.內(nèi)部控制信息披露的主要理論(1)委托代理理論美國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家米恩斯和伯利在20世紀(jì)30年代提出“委托代理理論”根本措施為分離經(jīng)營權(quán)及所有權(quán)，主要針對(duì)解決在企業(yè)日常經(jīng)營中，企業(yè)所有者和經(jīng)營者身份重復(fù)使不正當(dāng)行為產(chǎn)生的可能性增加的情況。這項(xiàng)理論的主要內(nèi)容是：雙方關(guān)系是委托代理契約關(guān)系，代理方被授予部分決策權(quán)來依據(jù)委托方的自身利益要求展開經(jīng)營活動(dòng)。委托人與代理人之間的矛盾可以通過信息披露制度來緩和，第一，信息披露后，代理方可以被委托方知曉自身責(zé)任履行

13、情況；第二，委托方方便對(duì)代理方實(shí)行有效監(jiān)督和管理。由此可知，信息披露制度以委托代理理論為理論基礎(chǔ)。(2)信息不對(duì)稱理論20世紀(jì)70年代，美國的三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究了經(jīng)濟(jì)市場中信息不對(duì)稱現(xiàn)象，并且提出了解信息越多就會(huì)越處于有利地位，反之越不利的理論。揭示了各相關(guān)人員對(duì)信息的了解差異在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的影響的巨大差別。應(yīng)運(yùn)而生的信息不對(duì)稱理論的主要內(nèi)容為：在市場經(jīng)濟(jì)中，信息的掌握情況至關(guān)重要，而信息不對(duì)稱會(huì)帶來諸多弊端，例如增加經(jīng)營成本、降低運(yùn)作效率從而損害自身利益。因此，內(nèi)部控制信息披露不可或缺。三、案例分析2002 年 11 月 27 全部貨幣出資， 100.00 萬元，實(shí)收資本 100.00 萬元

14、。2010 年 11 月 15 日，公司獲得滁州市工商行政管理局企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，“”為其核準(zhǔn)股份公司名稱。2014年1月24日全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)成功掛牌，標(biāo)志著公司向資本市場的進(jìn)發(fā)邁出了一大步，為公司依舊轉(zhuǎn)板主板市場的計(jì)劃打下了良好的基礎(chǔ)。公司掛牌分屬創(chuàng)新層，以為主辦券商，其股票簡稱：揚(yáng)子地板，股票代碼:430539。到2017年上半年為止，公司總資產(chǎn)總計(jì)345,519,254.46 元，凈資產(chǎn)元。揚(yáng)子地板自掛牌以來取得了長足發(fā)展，市場占有率逐步上升。企業(yè)架構(gòu)圖如下：監(jiān)事會(huì)股東大會(huì)薪酬與考核委員會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)秘書提名委員會(huì)總經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)證券辦人力部外貿(mào)部制造部財(cái)務(wù)部銷

15、售部工程部辦公室審計(jì)部采購部定遠(yuǎn)揚(yáng)子好地地板來安揚(yáng)子圖2-1 （2013-2016內(nèi)部控制信息披露情況 本文選取于2014年12013-2016年內(nèi)部控制信息披露狀況及產(chǎn)生的變化。1.披露狀況2013同年，公司重新制定了部分關(guān)于內(nèi)部控制和信息披露的相關(guān)規(guī)定并制定了掛牌后適用的公司章程。其治理機(jī)制和內(nèi)控體系開始日趨完善。2014年，針對(duì)去年新制定的公司章程，公司及時(shí)進(jìn)行了相關(guān)披露。并且繼續(xù)完善內(nèi)控信息披露體系，在全面性方面具有顯著進(jìn)步。但仍然存在一些問題，公司管理層的治理意識(shí)仍需加強(qiáng)，并組織相關(guān)理論學(xué)習(xí)。2015年，揚(yáng)子地板對(duì)信息披露管理事務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步建立健全，努力做到保證披露資料的真實(shí)性、可靠

16、性、及時(shí)性和完整性，并且公司管理層明確指出，年報(bào)的披露質(zhì)量和透明度尤為重要，這是公司規(guī)范化的首要體現(xiàn)。2016年，公司建立年度報(bào)告重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度，提高了披露質(zhì)量，健全內(nèi)部約束和責(zé)任追究制度。2017年，公司總結(jié)了近幾年經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)一步將內(nèi)部控制向經(jīng)營需要靠攏。這個(gè)舉措使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)被有效控制，對(duì)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展有利。自從公司制訂內(nèi)部控制制度，每一項(xiàng)制度都被有效的執(zhí)行。與此同時(shí)公司將為保證公司平穩(wěn)順利運(yùn)行而依據(jù)自身發(fā)展情況，時(shí)刻更新和完善相關(guān)制度。2.披露變化表3-1 2013-2017內(nèi)部信息披露情況表 2013 2014 2015 2016 2017重大事項(xiàng) 公司治理結(jié)構(gòu) 公司

17、堅(jiān)持獨(dú)立經(jīng)營性、自主能力及自我測評(píng) 內(nèi)控制度評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制審核報(bào)告 備注：其中“”表示存在，“”表示不存在圖表來源：全國中小企業(yè)股權(quán)交易系統(tǒng)根據(jù)統(tǒng)計(jì)可以得到，年報(bào)中的重要事項(xiàng)、公司治理結(jié)構(gòu)、公司保持獨(dú)立性、自主經(jīng)營能力自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制自我評(píng)告和內(nèi)部控制審核報(bào)告等是新三板公司內(nèi)部控制信息披露的載體。由此可知，掛牌公司在不斷依隨外部監(jiān)管部門對(duì)其內(nèi)部控制信息披露需求狀態(tài)而繼續(xù)建立健全內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)并做出持續(xù)及時(shí)的披露內(nèi)部相關(guān)控制信息的努力，使得內(nèi)部控制信息的透明度和全面性能不斷提升。但是，站在內(nèi)部控制的五個(gè)要素的角度審視揚(yáng)子地板，它沒有嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)

18、方面進(jìn)行全方位測評(píng)。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引規(guī)定，揚(yáng)子地板公司需要提前做好充足準(zhǔn)備迎接在2012年的內(nèi)部控制信息披露中披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告這個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。四、新三板公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問題下文論述根據(jù)上述分析安徽揚(yáng)子地板開展。對(duì)于新三板企業(yè)中存在的普遍問題，從內(nèi)部控制五要素的角度，進(jìn)行詳細(xì)闡述。（一）.內(nèi)部控制環(huán)境不佳1. 準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)偏低，內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱新三板企業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)低，大多數(shù)掛牌企業(yè)都是剛剛成立的小型企業(yè)，而這些企業(yè)的成立門檻低，且大多為親朋好友在一起創(chuàng)辦并經(jīng)營，出于親友之間的信任，不免導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系、監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)立等方面的限制較少，將不利于制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。并

19、且，由于企業(yè)的創(chuàng)始人身居管理層，存在憑借自身身份逾越公司法規(guī)的可能性，也可能使非創(chuàng)始員工對(duì)企業(yè)缺少歸屬感，進(jìn)一步會(huì)導(dǎo)致不和諧的雇傭關(guān)系，不能提高工作效率，最后對(duì)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展不利。2. 股權(quán)結(jié)構(gòu)不清，資產(chǎn)權(quán)屬混亂股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰明了是在新三板掛牌的企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由此大部分表面上建立內(nèi)部制約制度來申請(qǐng)掛牌而實(shí)質(zhì)上仍然經(jīng)常出現(xiàn)狀況，例如股權(quán)層次不明了，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)權(quán)責(zé)分配不規(guī)范此類現(xiàn)象層出不窮。有的企業(yè)以家族為單位做大，在他們申請(qǐng)掛牌之后，仍然以血緣為紐帶進(jìn)行公司安排，股權(quán)分布過于集中的問題顯得尤為嚴(yán)重，其中最為不規(guī)范的是企業(yè)的治理制度和法人治理層次。企業(yè)按照規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)際決策極為困難，實(shí)際

20、控制人依靠自己股權(quán)范圍掌握大部分決策權(quán)，決策這一步驟只以一種表面形式存在的問題仍然十分明顯。民營企業(yè)在新三板企業(yè)中數(shù)量尤為龐大，他們的特征是對(duì)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，主體意識(shí)在公司法人腦海里不能構(gòu)成深刻存在性。企業(yè)內(nèi)部公司公共財(cái)產(chǎn)和股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)不分、共同制約下各個(gè)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)無明確界限、共同制約人名下關(guān)聯(lián)各個(gè)企業(yè)的交叉持股現(xiàn)象等資產(chǎn)權(quán)限歸屬不清狀態(tài)層出不窮。（二）.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善中小企業(yè)逐年在券商督導(dǎo)費(fèi)用、審計(jì)師費(fèi)用、律師費(fèi)等成本費(fèi)用方面的增加以及稅收和管理成本增加產(chǎn)生的資金流出正常情況都來自于新三板掛牌。但是，這些處于創(chuàng)業(yè)期的掛牌企業(yè)原本就有資金緊張的問題完全不能忍受資金往來調(diào)度大所帶來的困擾，且

21、在新三板掛牌后不能成功進(jìn)行商業(yè)融資也會(huì)完全對(duì)企業(yè)的管理控制產(chǎn)生不好的影響，也將直接使企業(yè)產(chǎn)生程度不等的資金風(fēng)險(xiǎn)問題?，F(xiàn)今，投資額少、投資主體數(shù)量不多是新三板市場的常態(tài)。當(dāng)公司在進(jìn)行股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓股份的交易根本無法做到快速達(dá)成，買賣雙方大多數(shù)情況下需在規(guī)定的議價(jià)時(shí)間內(nèi)通過個(gè)人行為達(dá)成協(xié)議轉(zhuǎn)賣股份，這就是新三板市場的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較大的原因。即便這么多風(fēng)險(xiǎn)在市場中存在，很多掛牌企業(yè)還是僅僅滿足于簡單的事前預(yù)測，甚至財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也放在事后的分析上而未對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行事前的綜合控制監(jiān)察，沒有對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和評(píng)估，減緩風(fēng)險(xiǎn)和避免風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)被遺憾錯(cuò)失。同時(shí)，雖然很多企業(yè)

22、重視防范風(fēng)險(xiǎn)，但是專業(yè)人員的缺失導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還只是停留在定性分析上這一低級(jí)簡單檔次，定量分析卻尚未達(dá)到，這些都將會(huì)產(chǎn)生主觀判斷過多，數(shù)據(jù)量化過少的嚴(yán)重后果。不少企業(yè)盲目信任掌權(quán)者，只憑借決策者的直覺和經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，不過他們沒有料想到的是沒有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制作為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注定不夠完善也不會(huì)走得長久。相比于上海、深圳這兩個(gè)場內(nèi)股票交易，新三板市場屬于要求較低的場外市場。不要求財(cái)務(wù)指標(biāo)要求這一新三板市場獨(dú)有的性質(zhì)，市場風(fēng)險(xiǎn)更高便絲毫不令人感到奇怪了。除了這些現(xiàn)象，企業(yè)信息公開發(fā)表披露較少，企業(yè)不被投資者所全面了解，投資者嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力和風(fēng)險(xiǎn)存在意識(shí)，也使企業(yè)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)急劇走高。

23、（三）.控制活動(dòng)流程不規(guī)范1. 崗位分工不明確，財(cái)務(wù)職能薄弱決策者股權(quán)集中的現(xiàn)象致使有些企業(yè)在某種程度上依舊按照掛牌之前企業(yè)一個(gè)人全權(quán)做主的模式對(duì)公司進(jìn)行管理，由此，人力資源方面掌握不充分，不能明確內(nèi)部制約責(zé)任、目的。對(duì)以前的運(yùn)營模式的延用導(dǎo)致企業(yè)掛牌后某些員工面對(duì)工作量的急劇加大仍然身兼多職，他們不被明確職務(wù)責(zé)任分工，不被合理設(shè)置崗位，甚至有些財(cái)務(wù)人員一人身兼幾家相關(guān)聯(lián)企業(yè)賬務(wù)打理工作。他們有的是行政人員暫代為兼任，有的是公司老板安排自己親屬擔(dān)任，也有的是由專業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任但是決策權(quán)依舊在管理者手中。這些人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，缺少會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)法律法規(guī)方面知識(shí)，沒有被培訓(xùn)過專業(yè)技能、業(yè)務(wù)能力，制

24、度、授權(quán)、監(jiān)督方面的基本素養(yǎng)和操守幾乎沒有。甚至在內(nèi)部沒有專業(yè)的會(huì)計(jì)部門工作或是只有會(huì)計(jì)部門而沒有審計(jì)部門的狀態(tài)下仍然經(jīng)營運(yùn)行。依此狀態(tài)下去，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作將會(huì)非常容易慢慢地喪失專業(yè)性、獨(dú)立性，從而對(duì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的最終執(zhí)行效果產(chǎn)生嚴(yán)重影響。 當(dāng)資金的使用效率被降低，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)隨之增大。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門如果不進(jìn)行規(guī)范的對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算和嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算流程，只簡單進(jìn)行出納、賬目整合工作的話資金的使用效率明顯不會(huì)產(chǎn)生進(jìn)步。但是當(dāng)此類創(chuàng)業(yè)型企業(yè)掛牌新三板后，對(duì)資金的整合和利用要求迅猛增大，此時(shí)必然需要合適的財(cái)務(wù)計(jì)算和會(huì)計(jì)核算才能滿足企業(yè)對(duì)于資金進(jìn)行合理利用和適量調(diào)配的要求，不過此舉將會(huì)極大

25、限制財(cái)務(wù)部發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。2. 流程不規(guī)范，存在不正當(dāng)行為 投資者的利益會(huì)被不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重?fù)p害，如果放任不管，投資者一定會(huì)被自己所遭受的資金流失情況嚴(yán)重打擊投資熱情，市場秩序一直被擾亂，企業(yè)也已經(jīng)因此而不能夠正常平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展。下列新三板企業(yè)在掛牌前的現(xiàn)象：控股股東不能分清公有與私有之間的界限，經(jīng)營與公司相似甚至相同的業(yè)務(wù)，資金方面與公司不斷進(jìn)行往來，暴露出明顯的惡意占用企業(yè)公有資金、資產(chǎn)和其他共同資源的想法。這種相互串聯(lián)的交易行為如果任由其發(fā)展，損失嚴(yán)重的將是投資者自身的利益。許多新三板的企業(yè)不能規(guī)范運(yùn)作過程，降低運(yùn)作成本，距現(xiàn)代企業(yè)制度的要求有很大的距離。新三板企業(yè)融資三大途徑之一為

26、定向融資，這個(gè)資格會(huì)在企業(yè)做出違規(guī)行為、產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)、公司高管不能控制自己的欲望和行為而受到行政處罰、企業(yè)利益被實(shí)際控股人或者實(shí)際控股股東進(jìn)行極大損害后被取消。一旦定向增資被取消，企業(yè)的融資發(fā)展將會(huì)受到嚴(yán)重的影響。（四）信息溝通程度不足1. 信息披露不足。信息披露標(biāo)準(zhǔn)在新三板市場被要求很低，其中在公司主體、高層管理者相關(guān)情況、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判評(píng)估應(yīng)對(duì)能力、公司業(yè)務(wù)最終目標(biāo)等方面的要求更低，且公司沒有披露內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)和相同行業(yè)內(nèi)部競爭狀態(tài)等信息的硬性規(guī)定。因?yàn)槌鮿?chuàng)期或擴(kuò)張期的初級(jí)掛牌公司，他們所具有的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營狀態(tài)、盈利能力不斷變化的狀態(tài)導(dǎo)致普通投資者又難以及時(shí)得到這些信息，如果延時(shí)對(duì)相關(guān)信息的披露

27、，投資者就非常不容易做到對(duì)企業(yè)真實(shí)狀態(tài)做出客觀有效的合理判斷，投資風(fēng)險(xiǎn)大，進(jìn)而導(dǎo)致投資量減少。與此同時(shí)，因?yàn)樾氯宓囊筝^低，許多類型企業(yè)例如我國中小微型企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)都可以在新三板市場掛牌，因此這些企業(yè)雖然在同一個(gè)市場，卻有非常大的可能存在發(fā)展程度不同、行業(yè)也不相同這樣良莠不齊的情況。目前新三板市場還沒有等級(jí)分化管理企業(yè)，也沒有對(duì)企業(yè)規(guī)模和盈利情況進(jìn)行劃分。所以良莠不齊的掛牌企業(yè)只能靠投資者的自行判斷來進(jìn)行融資發(fā)展。發(fā)展?jié)摿敖?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)便成為他們做出決策時(shí)重要的考量部分。因此企業(yè)需要加大信息披露強(qiáng)度，以便投資者公正明智進(jìn)行于己有利的決策判斷。除此以外，新三板企業(yè)沒有完全披露其無形資產(chǎn)信息的必

28、要這一特性導(dǎo)致有關(guān)規(guī)范細(xì)則不夠完善。有大多創(chuàng)新型的高科技企業(yè)在新三板進(jìn)行掛牌，他們的無形資產(chǎn)是總資產(chǎn)中大比重占據(jù)方，且無形資產(chǎn)恰恰是這些高科技企業(yè)的最核心競爭力的代表與象征，最為能夠直接體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)運(yùn)行發(fā)展的能力。但是至今為止，相關(guān)的業(yè)務(wù)審查部門卻并未要求企業(yè)詳盡披露自身無形資產(chǎn)如何形成、確認(rèn)存在狀態(tài)和計(jì)算數(shù)字以及歸置方法。2. 信息化程度低。 就目前看來，“信息孤島”現(xiàn)象較普遍存在于很多新三板企業(yè)中，他們的信息化程度較低，信息交流通道不夠流暢，雖然有的企業(yè)會(huì)為提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息處理的速度和質(zhì)量而努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，但是能夠采取erp 等管理系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理的公司依舊少之又少。（五）.內(nèi)部監(jiān)督

29、力度不到位大量資金輕而易舉被掛牌后的新三板企業(yè)籌得，但是最后卻導(dǎo)致部分資金長期陷入閑置不動(dòng)的情況，企業(yè)這種利用資金的效率和結(jié)果非常令人失望。這完全由于其管理者缺乏管理利用大量資金的經(jīng)驗(yàn)。此外，也有部分高科技企業(yè)可能未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行必要的可行性研究就陷入了對(duì)研發(fā)投入過度的窘境。由于競爭壓力的存在，企業(yè)更容易僅僅關(guān)注技術(shù)發(fā)展，而不能注意到用戶本身對(duì)于服務(wù)或產(chǎn)品的需求，此舉使得資金的合理規(guī)劃利用非常難做到。除此之外，有些新三板企業(yè)并沒有能夠設(shè)立完善的、規(guī)則的信息系統(tǒng)，當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)處于相對(duì)原始的信息溝通情況時(shí)將會(huì)導(dǎo)致其執(zhí)行內(nèi)部控制流程、傳達(dá)目標(biāo)以及最終效果的反饋受到嚴(yán)重影響，更進(jìn)一步將會(huì)使內(nèi)部控制監(jiān)督效果遠(yuǎn)

30、遠(yuǎn)不能達(dá)到人們的預(yù)期。新三板企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用緣于企業(yè)獨(dú)立性的嚴(yán)重缺乏。四、完善新三板公司內(nèi)部控制信息披露的意見（一）創(chuàng)造良好內(nèi)部制約環(huán)境1. 增強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)，完善內(nèi)控體系新三板企業(yè)是非上市公眾公司， 必須嚴(yán)格依據(jù)全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行公司治理，為了更加全面深入地調(diào)節(jié)公司治理層次必須做到企業(yè)人事、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門之間的互相獨(dú)立。此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的人力資源和文化建設(shè)，首先，在用人時(shí)，要注意人才的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)文化的融合，提升全員的參與意識(shí)，讓企業(yè)一般職工也加入到內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)中來，以創(chuàng)造有序的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立員工行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，

31、針對(duì)所有員工的責(zé)任問責(zé)制必須被嚴(yán)格貫徹。 一個(gè)企業(yè)無論高層甚至底層員工都應(yīng)全面執(zhí)行行為規(guī)范準(zhǔn)則，而高壓線更應(yīng)該被高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、地區(qū)所嚴(yán)格明確，絕不觸碰。企業(yè)面試者在對(duì)面試人員進(jìn)行招聘考察時(shí)應(yīng)將其是否擁有與企業(yè)相符的態(tài)度、價(jià)值觀與道德標(biāo)準(zhǔn)作為第一入職準(zhǔn)則來考量，員工入職后應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)其針對(duì)方面的行為規(guī)范準(zhǔn)則。對(duì)于現(xiàn)有員工應(yīng)當(dāng)進(jìn)行再教育，企業(yè)高管也并非沒有進(jìn)步和努力的空間，他們應(yīng)當(dāng)做到認(rèn)真省察自身存在的問題并改正。建設(shè)績效評(píng)測流程和激勵(lì)制度不失為一種管理的極好方式。為了讓員工明確了解公司行為規(guī)范準(zhǔn)則，員工手冊、內(nèi)部刊物等線下傳播方式必須被全面執(zhí)行。員工遵守或違反規(guī)則后的嘉獎(jiǎng)和處罰也應(yīng)扎根于所有員工的心中

32、，上述內(nèi)容可以成為企業(yè)管理員工的具體實(shí)施措施。2. 調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確資產(chǎn)權(quán)屬（二）提高識(shí)別及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力1. 有效識(shí)別、評(píng)估、分析風(fēng)險(xiǎn)第一，管理層應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)告的目的依照主要使用的人的需求評(píng)價(jià)它的實(shí)用性。第二，管理層應(yīng)該為確定財(cái)務(wù)報(bào)表包含所有重要活動(dòng)而關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表緊要性水準(zhǔn)和管理經(jīng)營活動(dòng)范圍。這中間，我們應(yīng)該依據(jù)新三板企業(yè)交易的特殊之處來保證緊要性水準(zhǔn)，關(guān)注流動(dòng)產(chǎn)業(yè)比例狀態(tài)、無形產(chǎn)業(yè)比例狀態(tài)和資金流及收入狀況的變化走向等財(cái)務(wù)報(bào)表主要因素。 最后，還應(yīng)該定時(shí)校準(zhǔn)會(huì)計(jì)政策，以確保企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)政策達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)存在許多可以被我們參考選擇的會(huì)計(jì)政策的時(shí)候，說明自己為什么會(huì)選擇該政策以及該

33、政策與同種類會(huì)計(jì)策略相比有何不同之處。每年和審計(jì)委員會(huì)一起討論重要會(huì)計(jì)策略一次是管理層必須要做到的事。企業(yè)在運(yùn)行的過程里總會(huì)遇見不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，需從內(nèi)外兩面探究、識(shí)別、判斷，據(jù)此決定如何防范和管理。如今活躍在新三板的大多為高科技企業(yè)，這類企業(yè)突出的特點(diǎn)是朝陽性企業(yè)，充滿未知和不確定性。據(jù)此，這類企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范與識(shí)別理應(yīng)涵蓋全部門，包括總部、各分支機(jī)構(gòu)、各下屬單位、各業(yè)務(wù)單元等多個(gè)領(lǐng)域，特別是需著重關(guān)注各類新成立的子公司、分部。與此同時(shí)，企業(yè)還需要對(duì)國家各類相關(guān)政策和市場環(huán)境保持高度的敏感。這些因素都可能增加企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，有必要提前預(yù)防，積極排查各類可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加大力度建立自身的

34、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，注重定量與定性分析，用科學(xué)合理的模型對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判、預(yù)測。同時(shí)，企業(yè)還可充分利用行業(yè)的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，提升識(shí)別、判斷、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，并采取相應(yīng)防范救濟(jì)措施。2. 重視與評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在新三板上市公司中，目前主要以高新型的科技企業(yè)為主，這類企業(yè)的特點(diǎn)是，起步晚，發(fā)展迅猛，用工量激增。在這樣一個(gè)快速發(fā)展時(shí)期，公司管理層需特別重視并認(rèn)真評(píng)估員工的動(dòng)機(jī)、壓力、態(tài)度。要認(rèn)真權(quán)衡薪酬機(jī)制的利弊，它可能有效的促進(jìn)并激勵(lì)員工的工作熱情，也可能會(huì)導(dǎo)致員工經(jīng)受不住金錢的誘惑，而私下拿取顧客的回扣以及賄賂他們等，最終致使財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)故障。3. 應(yīng)識(shí)別和分析重大變化。根據(jù)現(xiàn)在的相關(guān)制度，部分中小企業(yè)

35、在申請(qǐng)新三板掛牌時(shí)，需要嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行部分變更與調(diào)整，以適應(yīng)掛牌的條件。而這類企業(yè)大多又處于初創(chuàng)期，有太多的不良因素威脅著這些企業(yè)的成長，掛牌后可能存在或大或小的環(huán)境威脅。加之這類企業(yè)本身特有的不確定性，給這類企業(yè)的日常經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)防控帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。因而，這類企業(yè)應(yīng)該努力探究企業(yè)外部環(huán)境與自身模式的關(guān)聯(lián)，高度重視新增業(yè)務(wù)存在的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估現(xiàn)有業(yè)務(wù)，判斷被收購的業(yè)務(wù)以及別離析的業(yè)務(wù)對(duì)目前內(nèi)部控制體系的影響，對(duì)這類影響要采取高度重視的態(tài)度，判斷其增長對(duì)新興市場的主要影響，如依附程度等。另一方面，還需要高度重視核心管理團(tuán)隊(duì)的更迭可能對(duì)企業(yè)日常發(fā)展帶來的利弊。（三）完善內(nèi)部控

36、制相關(guān)制度與規(guī)定1. 認(rèn)識(shí)完善內(nèi)控體系的重要性，完善相關(guān)制度高度重視教育，要努力讓全體職工都充分理解并認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的重要性，調(diào)動(dòng)員工的積極性，鼓勵(lì)其參與其中，仔細(xì)考慮，認(rèn)真權(quán)衡，落實(shí)各個(gè)崗位的具體職責(zé)。隨著眾多的中小創(chuàng)新企業(yè)在新三板掛牌，越來越的企業(yè)開始從中得到資源，大量的資本借貸，實(shí)現(xiàn)資本擴(kuò)張，促使企業(yè)不再僅僅單一的從事基礎(chǔ)的出納業(yè)務(wù)，更要求企業(yè)需要具備更為專業(yè)的專門財(cái)務(wù)工作人員，增加各類相關(guān)的財(cái)務(wù)崗位，以防控風(fēng)險(xiǎn)。依托于新三板的平臺(tái)，中小企業(yè)應(yīng)緊抓機(jī)遇，借此大力改進(jìn)并完善自身財(cái)務(wù)制度，使之科學(xué)化、規(guī)范化。積極建立一套清晰透明的股權(quán)制度。要明確自身的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，嚴(yán)格按照法律規(guī)定依法納稅，進(jìn)一

37、步改進(jìn)自身內(nèi)部治理體系和結(jié)構(gòu)，建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。應(yīng)努力總結(jié)公司運(yùn)行相關(guān)內(nèi)容并建立起系列標(biāo)準(zhǔn)化的流程，使得管理更加現(xiàn)代化，規(guī)范化，明確化，告別傳統(tǒng)的自發(fā)式管理模式。要加大問責(zé)制度，嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)行為，為那些有能力的員工提供鍛煉的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，擴(kuò)大其工作權(quán)限和職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)高度重視對(duì)自身的各項(xiàng)政策、流程進(jìn)行定期或不定期的評(píng)估，考察其實(shí)際操作的可行性，有效性，并根據(jù)實(shí)際內(nèi)外變化而不斷的予以完善和調(diào)整。2. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算能夠有效的對(duì)資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行管理和評(píng)估，能夠有效分配企業(yè)各項(xiàng)資源，大大的降低各種資金風(fēng)險(xiǎn)。新三板企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)加大力圖完善自身的核算體系，特

38、別是需突出財(cái)務(wù)支出審批責(zé)任，嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)行為。要努力做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范工作，建立相關(guān)的機(jī)制予以保障實(shí)行。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化管理工作，整合資源，聯(lián)合部門對(duì)各個(gè)資源進(jìn)行合理地分配，以此保障其運(yùn)轉(zhuǎn)暢通、合理，高效。3. 減少不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易。在與各關(guān)聯(lián)方進(jìn)行合作時(shí)，這些新興科創(chuàng)企業(yè)要努力保證規(guī)范合作，減少或避免采取不正當(dāng)手段達(dá)到交易目的，應(yīng)該充分關(guān)注是否有適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)合作理由，所處的交易時(shí)機(jī)，價(jià)金給付方式等是否合規(guī)。對(duì)各項(xiàng)交易行為都應(yīng)保持合理適當(dāng)?shù)膽岩桑e極的防范核心管理層是否會(huì)避開各項(xiàng)程序人為的操控交易。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)高度重視并警惕管理層是否存在隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系及各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的行為。由于

39、關(guān)聯(lián)關(guān)系本身含有隱秘性，使得并不容易察覺到期間財(cái)務(wù)記錄的不合規(guī)情況，需要注冊會(huì)計(jì)師等相關(guān)工作人員保持高度的職業(yè)敏感。（四）加強(qiáng)信息溝通能力1. 加強(qiáng)信息披露力度新三板上市企業(yè)在某種程度上，應(yīng)該有效發(fā)布企業(yè)目前的實(shí)際情況。如經(jīng)營情況、交易狀況等具體有用可靠的信息，并對(duì)信息的真實(shí)性以及是否是準(zhǔn)確披露負(fù)責(zé)。目前，對(duì)于企業(yè)信息的披露制度來說，應(yīng)該按照高標(biāo)準(zhǔn)，高要求的原則，將其與上市公司的相關(guān)要求進(jìn)行嚴(yán)格地比較，把披露工作放在第一位。以此保證各種潛在投資者和股東之間能夠及時(shí)有效地通過各種報(bào)告獲得數(shù)據(jù)真實(shí)，情況可靠的信息，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營能力進(jìn)行仔細(xì)的評(píng)估和判斷，并做出對(duì)此采取一定的整改措施。對(duì)于一些不充

40、分或不可靠的會(huì)導(dǎo)致資本和交易成本增加的信息，給予剔除，因?yàn)檫@樣的信息會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的錯(cuò)誤，即不正確的資源分配。2. 建立信息系統(tǒng)，賬務(wù)處理電子化。根據(jù)coso的報(bào)告，企業(yè)擁有一套科學(xué)良好的信息與溝通系統(tǒng)，能大大有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理。據(jù)此，新三板掛牌企業(yè)應(yīng)努力比照上市公司的基本要求，加快建立起一套科學(xué)有效的信息系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析方面，企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的電子信息技術(shù)，利用電子系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，包括對(duì)數(shù)據(jù)的提取，分析和呈現(xiàn)等等，以此來有效提高工作的效率，節(jié)省工作時(shí)間。3. 進(jìn)行有效的內(nèi)部與外部雙向溝通。（五）健立健全內(nèi)部監(jiān)督體系1. 健全完善內(nèi)部監(jiān)督職能。鑒于企業(yè)的規(guī)模有限

41、，在某些機(jī)構(gòu)和制度的建立和設(shè)定方面也會(huì)相應(yīng)地存在一些問題。諸如監(jiān)事會(huì)這樣的機(jī)構(gòu)無法設(shè)立，內(nèi)部的審計(jì)制度也無法建立健全等。但是企業(yè)也可以在充分考慮自身?xiàng)l件的基礎(chǔ)之上進(jìn)行一些嘗試，建立一些規(guī)模較小的，合乎企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的部門，以此來健全企業(yè)自身內(nèi)控的監(jiān)督體系，為內(nèi)部控制能夠有序運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。另一方面，為了保證其成立的監(jiān)事會(huì)的客觀真實(shí)和相對(duì)獨(dú)立的特性，企業(yè)可以從外部進(jìn)行改革，建立外部監(jiān)察機(jī)制，擴(kuò)大部門和獨(dú)立董事的規(guī)模，強(qiáng)化職能，主要是監(jiān)督方面的職能。而對(duì)于其內(nèi)部的審計(jì)方面，企業(yè)首先應(yīng)該合理充分地考慮自身的需求情況，在此基礎(chǔ)上，配置適量的人員，物資，要努力通過制度建設(shè)，完善激勵(lì)措施，使相關(guān)人員能更好的履

42、行監(jiān)督職能。2. 定性與定量相結(jié)合進(jìn)行反饋。管理中最重要的部分就是內(nèi)部控制報(bào)告，要能夠明確清晰的呈現(xiàn)各環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況及企業(yè)目標(biāo)，使投資者能充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，透徹了解企業(yè)的具體情況，以此來提高對(duì)企業(yè)的認(rèn)可度和信心。所以，在內(nèi)部控制方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)控制，落實(shí)相關(guān)工作，嚴(yán)格把控措施的實(shí)際執(zhí)行情況，認(rèn)真收集反饋。另一方面對(duì)報(bào)告也要做到主動(dòng)積極地披露。而重視定性與定量方式，能夠更好的體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)效和問題。結(jié)論由于筆者水平筆者這種新聞稿一樣的寫法，丟了。你這是寫學(xué)術(shù)論文，不是寫大眾新聞。有限，本文存在以下不足之處：第一，由于人力物力有限，統(tǒng)計(jì)的信息都需要手工搜集，工作量比較大，筆者只選取一

43、家企業(yè)為例研究上市公司內(nèi)部控制信息披露從2013年到2016年的變化狀況，可能代表性值得商榷。第二，由于理論水平有限，本文對(duì)案例只進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析，而沒有進(jìn)一步的實(shí)證研究，對(duì)相關(guān)內(nèi)容的研究可能不夠深入。上述存在的問題筆者在進(jìn)一步探討和研究時(shí)將會(huì)努力避免。注 釋1場外交易市場：指通過大量分散的像投資銀行等證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的證券柜臺(tái)和主要電訊設(shè)施買賣證券而形成的市場。2剩余收益：指投資中心獲得的利潤，扣減其投資額（或凈資產(chǎn)占用額）按規(guī)定（或預(yù)期）的最低收益率計(jì)算的投資收益后的余額。是一個(gè)部門的營業(yè)利潤超過其預(yù)期最低收益的部分。3關(guān)聯(lián)交易：企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易，關(guān)聯(lián)交易是公司運(yùn)作中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。參考文獻(xiàn)1 于海宗，丁璐.內(nèi)部控制信息披露