會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理專業(yè) 貨幣資金內(nèi)部控制研究

1、貨幣資金內(nèi)部控制研究摘 要企業(yè)的目標(biāo)是生存和盈利。與之前相比，現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更為加劇，社會(huì)整體發(fā)展更趨向于多元化。這要求企業(yè)不僅要有質(zhì)量良好的產(chǎn)品，優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，出色的營(yíng)銷手段，同時(shí)也要在企業(yè)內(nèi)部的各種運(yùn)營(yíng)體系和管理制度上下功夫。而這些制度的核心就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度就是指管理層由于不同的分工而產(chǎn)生的相互制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，要求企業(yè)運(yùn)用不同手段，在職責(zé)分工、產(chǎn)品監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等各種對(duì)企業(yè)有直接或間接影響的方面上做出合理的手段。貨幣資金作為企業(yè)的血液，從各方面影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，又由于它流通性強(qiáng)，安全性低等特點(diǎn)，對(duì)它的內(nèi)部控制也顯得尤為重要。本文通過(guò)大量閱讀文獻(xiàn)，分析了企業(yè)在貨幣資金

2、方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題，總結(jié)出一些應(yīng)對(duì)措施以供參考。 關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;公司治理Study on Internal Control of Monetary CapitalAbstractThe goal of a business is to survive and make a profit. Compared with before, the competition of modern enterprises is more intensified, and the overall development of society tends to be more diversified

3、. This requires the enterprise not only to have good quality products, high quality after-sales service, excellent marketing systems means, but also in the enterprises internal operating systems and management systems word hard. And the system is the core of internal control, internal control system

4、 is refers to the management due to the different division of labor relationship and the mutual restriction and mutual connection, require companies to use different means, in the division of duties, products supervision and operating activities of enterprise has a direct or indirect influence on th

5、e aspects of making rational means. As the blood of an enterprise, monetary capital affects the survival and development of an enterprise from various aspects. Moreover, due to its characteristics of strong liquidity and low security, its internal control is particularly important. Through reading a

6、 lot of literature, this paper analyzes the problems that enterprises are prone to in monetary capital, and summarizes some countermeasures for reference. Key words: Monetary capital; the Internal control; Corporate governanceIII目 錄摘 要IAbstractII一、緒 論1（一）課題來(lái)源及研究意義1（二）文獻(xiàn)綜述11.國(guó)外文獻(xiàn)綜述22.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述2（三）研究方法和創(chuàng)

7、新3二、貨幣資金相關(guān)理論3（一）內(nèi)部控制3（二）貨幣資金3（三）貨幣資金內(nèi)部控制3三、貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題4（一）內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題4（二）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題4（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題5（四）控制活動(dòng)問(wèn)題5（五）信息與溝通問(wèn)題6四、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的建議6（一）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制6（二）強(qiáng)化人員管理7（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力及提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)7（四）強(qiáng)化貨幣資金控制活動(dòng)7（五）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)貨幣資金的及時(shí)報(bào)送8五、總 結(jié)8參考文獻(xiàn)9致 謝10一、緒論（一）課題來(lái)源及研究意義企業(yè)最終的目的就是盈利。隨著人類思想的進(jìn)步，社會(huì)也在發(fā)展。與之俱來(lái)的是企業(yè)也處于不斷的與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代潮流中。而提高企業(yè)盈利的能力不僅

8、在于生產(chǎn)質(zhì)量良好的產(chǎn)品和提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，至關(guān)重要的還是在企業(yè)內(nèi)部。作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)有科學(xué)、合理和完善的管理制度，這是企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力。而這些制度的核心就在于內(nèi)部控制。對(duì)于現(xiàn)在的中國(guó)來(lái)說(shuō)，許多公司一夜崩塌的原因就在于內(nèi)部控制。例如三鹿公司和吉林長(zhǎng)生生物公司，這些公司都未具有完善的內(nèi)部控制制度。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)在正常的軌道上行駛，從而贏得更多的利益。在2000年前后，美國(guó)各行業(yè)的巨頭陸續(xù)曝出財(cái)務(wù)舞弊案件，給美國(guó)及國(guó)際資本市場(chǎng)帶來(lái)了惡劣的影響，也正是在這次教訓(xùn)中，各上市公司開(kāi)始注意和意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性以及本公司對(duì)于內(nèi)部控制體系里存在的缺陷。隨后，各公司開(kāi)始尋找正確的內(nèi)部控制制度

9、。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上取得了驕人的成績(jī)，讓各國(guó)刮目相看。然而，隨之而來(lái)的是銀廣夏等財(cái)務(wù)舞弊的事件，這也驚醒了我國(guó)政府和企業(yè)，于是在政府監(jiān)督管理部門的思考下，我國(guó)成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，且在2008年多部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。隨后又相繼發(fā)布了相關(guān)文件。這些都意味著我國(guó)政府監(jiān)督管理部門的決心和我國(guó)內(nèi)部控制制度正在不斷的發(fā)展。企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到了內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著巨大的影響，然而由于我國(guó)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的時(shí)間相對(duì)較晚，許多細(xì)節(jié)并未完善，且在巨大利益面前，企業(yè)不知或不能完全實(shí)施內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制組成部分的貨幣資金，在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，

10、企業(yè)一定會(huì)少盈利甚至是虧損。而貨幣資金內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因就是該制度并未完善。因此，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該盡量完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，建立起屬于企業(yè)自身的貨幣資金內(nèi)部控制體系。本文將從貨幣資金內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進(jìn)行全面和具體的分析，充分討論每種問(wèn)題出現(xiàn)的可能性，面對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題追根溯源，采取一系列必要的措施來(lái)挽救公司，盡量減少此次事件對(duì)公司的影響，并對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以此來(lái)進(jìn)一步明確公司發(fā)展前景，更好的適應(yīng)激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)。（二）文獻(xiàn)綜述貨幣資金內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)許多年的發(fā)展，許多國(guó)內(nèi)外著名學(xué)者也都發(fā)表了相關(guān)的論文，以下分為國(guó)內(nèi)部分和國(guó)外部分來(lái)研究文獻(xiàn)。1.國(guó)外文獻(xiàn)綜述

11、貨幣資金是人類經(jīng)濟(jì)文明的一大發(fā)展，人們可以通過(guò)分辨不同種類的貨幣資金使得自己的資金更具有競(jìng)爭(zhēng)力，也讓人們更加直觀的認(rèn)識(shí)到自己所持資金的價(jià)值。為了對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度，人們又發(fā)明了記賬這一經(jīng)典的方式，這也是貨幣資金內(nèi)部控制最原始的方法。在18世紀(jì)，西方國(guó)家率先提出了內(nèi)部控制這一概念，并在接下來(lái)的漫長(zhǎng)歲月里逐漸發(fā)展并完善這一概念。1949年，在AICPA發(fā)表的一篇報(bào)告里提出了內(nèi)部控制的重要性，從此內(nèi)部控制脫離于會(huì)計(jì)控制，成為一個(gè)多角度，多方面發(fā)展的領(lǐng)域。1958年，AICPA又進(jìn)一步說(shuō)明了會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制的定義更加明確。1992年，美國(guó)成立了“反財(cái)務(wù)欺詐”委員會(huì)，隨后該委員會(huì)提出

12、了COSO報(bào)告，在該報(bào)告里指出內(nèi)部控制分為環(huán)境控制、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素。2002年，美國(guó)又提出了SOX法案，將風(fēng)險(xiǎn)管理列入內(nèi)部控制體系中。Francesco Pizzonia（2016）等對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行了研究，并提出了自己的方法和標(biāo)準(zhǔn)。Dragomir Dimitrijevic（2016）解釋了監(jiān)事會(huì)在貨幣資金內(nèi)部控制制度中的作用。2.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述在改革開(kāi)放前后，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多我國(guó)著名學(xué)者也開(kāi)始了對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，但大多數(shù)都參考了國(guó)外的文獻(xiàn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，內(nèi)部控制也變得越來(lái)越重要，也吸引了眾多學(xué)者進(jìn)行研究。上個(gè)世紀(jì)末，我國(guó)首次在會(huì)計(jì)

13、基礎(chǔ)工作規(guī)范中提出了內(nèi)部控制這一概念，并且開(kāi)始將控制環(huán)境視為一項(xiàng)重要內(nèi)容納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中。1996年，我國(guó)財(cái)政部在一項(xiàng)新的政策中首次提及內(nèi)部控制的三要素。2001年，我國(guó)財(cái)政部頒布內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行），對(duì)內(nèi)部控制的框架和規(guī)范做出了系統(tǒng)的規(guī)定，并在接下來(lái)的幾年補(bǔ)充和修改了這些規(guī)定。2008年，多部委聯(lián)合頒布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。在這項(xiàng)規(guī)范當(dāng)中，內(nèi)部控制分為了五個(gè)要素來(lái)進(jìn)行評(píng)估，即我們熟知的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息溝通，這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)基本形成。劉曉敏（2016）提出貨幣資金的重要地位和獨(dú)有屬性使得所有企業(yè)都離不開(kāi)貨幣資金的使用與控制。各個(gè)企

14、業(yè)都應(yīng)建立一個(gè)符合要求的內(nèi)部資金控制體系，以確保資金的安全使用。同時(shí)對(duì)建立完整的體系提出了自己的建議和觀點(diǎn)。高海潔（2016）認(rèn)為貨幣資金具有不同形式，因而流動(dòng)性強(qiáng)，必須對(duì)貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。劉清國(guó)（2017）認(rèn)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要圍繞著貨幣資金來(lái)進(jìn)行。朱占梅（2017）認(rèn)為各級(jí)管理人員是貨幣資金內(nèi)部控制的制定者，且貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果與全體員工相關(guān)，可以建立相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制提升全體員工的積極性。趙林靜（2019）認(rèn)為要提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平，有效合理地使用資金可以提高企業(yè)的整體實(shí)力，防止內(nèi)部的腐敗或財(cái)務(wù)問(wèn)題。（三）研究方法和創(chuàng)新本文的研究方法主要是文獻(xiàn)研究法和案例分析法。通

15、過(guò)對(duì)校內(nèi)數(shù)字圖書館和維普網(wǎng)等數(shù)據(jù)資料庫(kù)來(lái)獲取國(guó)內(nèi)外貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，分析和研究貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的問(wèn)題，且通過(guò)舉三個(gè)案例來(lái)具體分析企業(yè)會(huì)在實(shí)際工作中遇到的有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題。本文的主要?jiǎng)?chuàng)新思路是通過(guò)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并結(jié)合前人研究的理論基礎(chǔ)，研究如何完善貨幣資金的內(nèi)部控制，提出具體措施，尤其是在現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的狀態(tài)下，做到對(duì)有限的貨幣資金合理運(yùn)用，從而提高貨幣資金使用效率，這樣有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。二、貨幣資金相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制就是指企業(yè)的管理層通過(guò)不同的手段保證企業(yè)環(huán)境安全，資源完整，信息可靠等各方面來(lái)確保本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資

16、源具有競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈而進(jìn)行的科學(xué)管理所采取的一種控制機(jī)制。只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須有相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制措施保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，這樣才能保證企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去。（二）貨幣資金貨幣資金是在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一直以貨幣形式而存在的資金，它是企業(yè)用來(lái)購(gòu)買商品或派遣勞務(wù)的交換媒介。貨幣資金的存在形式主要分為三個(gè)形式，一是銀行存款，二是庫(kù)存現(xiàn)金，三是其他貨幣資金。這些貨幣資金可以立即用于流通來(lái)保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。貨幣資金還是流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，貨幣資金可以及時(shí)的被運(yùn)用到企業(yè)所需的地方。從性質(zhì)上而言貨幣資金相當(dāng)于企業(yè)的血液，平時(shí)看不見(jiàn)但不可缺少。（三）貨幣資金內(nèi)

17、部控制貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)自身資金完整以及安全進(jìn)行更好的保護(hù)和對(duì)企業(yè)貨幣資金的交易手段與合法合理性進(jìn)行保障來(lái)建立的一套控制程序。對(duì)于內(nèi)部控制而言，貨幣資金內(nèi)部控制是最難的環(huán)節(jié)同時(shí)也是最為重要的一環(huán)。三、貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題（一）內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題內(nèi)部監(jiān)督是指本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位各部門實(shí)行的監(jiān)督。內(nèi)部控制體系的有效建立和運(yùn)行需要強(qiáng)有力的監(jiān)督體系。在企業(yè)實(shí)際工作中，由于實(shí)際情況時(shí)時(shí)刻刻都在發(fā)生變化，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制制度會(huì)產(chǎn)生一些無(wú)法避免的問(wèn)題。內(nèi)部監(jiān)督就是針對(duì)這些問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)督通對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)行必要的督查，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行過(guò)程中存在的漏洞，并在檢查過(guò)程中對(duì)可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改

18、進(jìn)。但實(shí)際上，有些企業(yè)并未建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)不完整導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制不規(guī)范。沒(méi)有執(zhí)行必要的貨幣資金內(nèi)部控制流程，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員或者管理層人員可以肆意濫用職權(quán)使用企業(yè)的貨幣資金。（二）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題 在大部分企業(yè)已經(jīng)逐漸開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部環(huán)境的重要性的情況下，仍然有部分企業(yè)并未開(kāi)始注意到這點(diǎn)。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等。就貨幣資金內(nèi)部控制而言，控制環(huán)境是企業(yè)貨幣資金安全的前提保證，如果沒(méi)有內(nèi)部環(huán)境把控，那么其他要素可能無(wú)法成為一個(gè)完整的系統(tǒng)，貨幣資金內(nèi)部控制也不能做到獨(dú)善其身。于我國(guó)而言，雖然大多數(shù)企業(yè)逐漸重視內(nèi)部環(huán)境，

19、但是這些企業(yè)并未很徹底的重視內(nèi)部環(huán)境，這就導(dǎo)致了內(nèi)部環(huán)境處于一個(gè)很尷尬的地位，也使得普通員工并未將內(nèi)部環(huán)境重視起來(lái)。這種現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致幾個(gè)問(wèn)題：第一，企業(yè)的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)有一定的缺陷。包括機(jī)構(gòu)建制不完善，沒(méi)有監(jiān)事會(huì)也沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，這些會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，出現(xiàn)“獨(dú)裁”的現(xiàn)象，會(huì)在某些決策上出現(xiàn)偏頗。或者是貨幣資金的管理流于形式，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)形同虛設(shè)，甚至被架空，不能保證有效的保證貨幣資金用到刀刃上，更談不上貨幣資金有效控制。第二，雖然設(shè)置了這些崗位，但由于管理層的不重視，導(dǎo)致普通員工出現(xiàn)無(wú)視規(guī)定或藐視規(guī)定的現(xiàn)象，將授權(quán)，審批等操作流于形式，導(dǎo)致審計(jì)人員獨(dú)立性缺失。

20、例如，就貨幣資金內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，有些企業(yè)安排親信做出納工作。出納人員越權(quán)做了會(huì)計(jì)人員的工作，貨幣資金支取時(shí)，出納人員沒(méi)有按流程操作，無(wú)授權(quán)和審批的情況下，使企業(yè)的貨幣資金流出等。第三，普通員工的工作積極性未被調(diào)動(dòng)起來(lái)，由于未徹底進(jìn)行內(nèi)部控制，普通員工對(duì)一些身居高位但對(duì)企業(yè)甚少功勞的員工可能會(huì)出現(xiàn)意見(jiàn)，這種情況會(huì)使得員工對(duì)晉升失去希望，從而喪失了主觀能動(dòng)性，最終會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題以至于危及整個(gè)企業(yè)。例如，在華圖公司案件中，老板憑借著改革開(kāi)放的優(yōu)惠政策將企業(yè)做大做強(qiáng)，但隨之而來(lái)的是老板為了保證公司大權(quán)控制在老板手中且為了幫助親戚找一份工作，便由老板的親戚擔(dān)任公司的中高層管理人員，且擔(dān)任企業(yè)財(cái)務(wù)部

21、門的高層。使基層有能力的員工職業(yè)發(fā)展受阻而紛紛跳槽，導(dǎo)致華圖公司一落千丈，最終以破產(chǎn)告終。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)分為三種，分別是安全風(fēng)險(xiǎn)，短缺風(fēng)險(xiǎn)和使用效率風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)有所關(guān)注，但在實(shí)際工作中短缺風(fēng)險(xiǎn)和使用效率風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大或更加難以識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)更加予以重視，需要進(jìn)行更加深度的研究和思考來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，但許多企業(yè)并未意識(shí)到這兩點(diǎn)。例如，在不同環(huán)境下，企業(yè)錯(cuò)估自己運(yùn)營(yíng)所需要的貨幣資金，使企業(yè)無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)，導(dǎo)致虧本銷售存貨甚至被迫破產(chǎn)重組；企業(yè)錯(cuò)估合作企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，導(dǎo)致自己缺少足夠的貨幣資金去運(yùn)作也會(huì)導(dǎo)致上

22、述結(jié)果；企業(yè)未建立預(yù)算管理制度來(lái)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)或者各子公司進(jìn)行績(jī)效考核，導(dǎo)致貨幣資金分配不均勻，可能會(huì)有得到較大筆資金的運(yùn)營(yíng)者不重視整體企業(yè)的利益而只重視自己機(jī)構(gòu)或是子公司的利益，使得企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生惡性競(jìng)爭(zhēng)或?qū)е沦Y金失控；在集團(tuán)型企業(yè)中，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，而集團(tuán)并未有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)嚴(yán)重，影響企業(yè)發(fā)展；還有不同的會(huì)計(jì)計(jì)量方式計(jì)算出來(lái)的賬面利潤(rùn)和實(shí)際貨幣資金之間有差額，影響管理人員對(duì)企業(yè)貨幣資金使用情況的判斷。（四）控制活動(dòng)問(wèn)題控制活動(dòng)是指企業(yè)結(jié)合各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略使企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而采取的方法和手段。企業(yè)貨幣資金控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在專人保管，不相容崗位分離；確定最適宜的現(xiàn)

23、金庫(kù)存量；對(duì)資金的收支實(shí)行預(yù)算控制；嚴(yán)格規(guī)范備用金的用途等。但是，對(duì)于我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理來(lái)講，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)關(guān)于控制活動(dòng)的問(wèn)題。在貨幣資金職責(zé)分工控制中，職務(wù)分工不明確，出現(xiàn)一人多職或多人一職的情況，例如，在華興公司案件中，會(huì)計(jì)和出納員都由張敏擔(dān)任，張敏為老板親戚，老板放心讓張敏主管財(cái)務(wù)，但張敏卻因?yàn)樯砑鏀?shù)職，監(jiān)守自盜貪污了七百余萬(wàn)，對(duì)企業(yè)造成惡劣影響。這也說(shuō)明了雖然企業(yè)對(duì)貨幣資金相應(yīng)崗位上的各自的責(zé)任有規(guī)定，但是在實(shí)際工作中往往這些規(guī)定和要求不能完全落實(shí)，導(dǎo)致在貨幣資金內(nèi)部控制上存在很大的漏洞。在貨幣資金授權(quán)控制中，每個(gè)職務(wù)有自己的審批權(quán)限，各個(gè)審批權(quán)限互不相干且逐級(jí)批報(bào)，這樣可以預(yù)防舞弊事件

24、。但是許多企業(yè)對(duì)授權(quán)審批不太重視，不嚴(yán)格按照申請(qǐng)、批復(fù)、復(fù)核等流程進(jìn)行而是直接授權(quán)，這具有相當(dāng)大的隱患。在庫(kù)存現(xiàn)金控制中，企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況或者不遵守有關(guān)規(guī)定來(lái)確定企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支和支付限額，又或者沒(méi)有定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，即使出現(xiàn)現(xiàn)金被挪用的狀況，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行有效的控制，在票據(jù)和印章控制中，各種票據(jù)的購(gòu)買、使用、背書轉(zhuǎn)讓和保留不能完全按照要求進(jìn)行。未按照相關(guān)要求，導(dǎo)致出現(xiàn)一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章的情況。例如，在捷誠(chéng)公司案件中，出納員王杰濤隱匿數(shù)筆結(jié)匯收入和收匯轉(zhuǎn)賬單，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使這數(shù)筆收支業(yè)務(wù)未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映。在該案件中，王杰濤就

25、是利用公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并且統(tǒng)一交給行政人員保管的疏忽，從而私自開(kāi)具現(xiàn)金支票，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。這也說(shuō)明了企業(yè)常常因?yàn)楹雎粤艘恍╅g接性的控制而無(wú)法解決貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題。（五）信息與溝通問(wèn)題信息與溝通是指企業(yè)搜集與貨幣資金內(nèi)部控制制度有關(guān)的財(cái)務(wù)與管理信息，并通過(guò)合理的方式在企業(yè)內(nèi)部與外部進(jìn)行流通的過(guò)程。貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要完備的信息支撐。信息包括內(nèi)部信息和外部的信息。但對(duì)于二者而言，保持信息暢通是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)通過(guò)提供信息支撐從而保證企業(yè)內(nèi)部控制要素的有效發(fā)揮和貨幣資金內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。但是，企業(yè)有可能因?yàn)樾畔⒌牟粫惩ɑ蛘呓邮艿藉e(cuò)誤信息而導(dǎo)致做

26、出錯(cuò)誤的判斷，進(jìn)而嚴(yán)重影響整個(gè)體系中的有效控制。例如，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中由于工作人員的變動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或資金運(yùn)作等信息無(wú)法及時(shí)更新，這通常會(huì)讓管理層接收到錯(cuò)誤的信息，從而做出錯(cuò)誤的判斷；管理人員不能及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策等信息，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過(guò)發(fā)展機(jī)會(huì)；企業(yè)采購(gòu)部和供應(yīng)商關(guān)系良好，使供應(yīng)商的發(fā)票直接寄到采購(gòu)部再由采購(gòu)部轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部，但是采購(gòu)部通常會(huì)因?yàn)橐恍┰驅(qū)е虏荒芗皶r(shí)將發(fā)票送到財(cái)務(wù)部，延誤了驗(yàn)票的時(shí)間，從而損失了能夠抵扣的稅額。企業(yè)與銀行之間的交流合作更是問(wèn)題的關(guān)鍵所在。例如，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)取回日常業(yè)務(wù)發(fā)生的銀行單據(jù)，很多時(shí)候都是在某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)統(tǒng)一取回，導(dǎo)致企業(yè)收到的信息有所延誤。而且，企業(yè)

27、對(duì)銀行對(duì)賬不夠重視，通常會(huì)出現(xiàn)有小額費(fèi)用與銀行對(duì)不上帳或是一些外匯業(yè)務(wù)未及時(shí)結(jié)匯的情況從而導(dǎo)致匯率損失；企業(yè)與銀行之間傳遞的信息在傳遞之初就遭受到提供者的過(guò)失行為或某些不法人員的惡意更改，或者在傳遞過(guò)程中受到網(wǎng)絡(luò)安全攻擊導(dǎo)致信息缺失，更有甚者會(huì)在傳遞過(guò)程中偽造原始憑證等誤導(dǎo)企業(yè)管理層，使管理層接收到錯(cuò)誤信息從而做出錯(cuò)誤的決定。四、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的建議（一）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督機(jī)制是讓貨幣資金內(nèi)部控制體系得以良好運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中同樣要監(jiān)督的配合才能更好的發(fā)揮其效用。企業(yè)通過(guò)建立貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督制度體系來(lái)針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查并及時(shí)進(jìn)行反饋和整改，進(jìn)

28、一步完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。在企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，使其在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中具有獨(dú)立性，監(jiān)督和反饋企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題并進(jìn)行有效的整改。每年編制并提交貨幣資金內(nèi)審報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督檢查情況。同時(shí)，內(nèi)部審核部門應(yīng)隨機(jī)抽查或定期檢查貨幣資金收支程序的執(zhí)行情況，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，加快建設(shè)網(wǎng)上支付系統(tǒng)，便于管理層實(shí)時(shí)監(jiān)督現(xiàn)金流。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督的力量幫助企業(yè)改善自身的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。（二）強(qiáng)化人員管理無(wú)論在什么樣的情況下，人都是第一重要的。因此管理好“人”這一資源是基礎(chǔ)。要管理好人，應(yīng)當(dāng)從管理層開(kāi)始。首先，應(yīng)不斷提升管

29、理層的素質(zhì)，提高管理層有關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的意識(shí)，使管理層主動(dòng)地學(xué)習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并歸納總結(jié)屬于本公司的貨幣資金內(nèi)部控制體系。其次，企業(yè)應(yīng)建立起一個(gè)有效且合理的組織結(jié)構(gòu)，建全嚴(yán)格的考核制度，要使企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境得到改善，激發(fā)普通員工的工作積極性和主觀能動(dòng)性。再次，要選用優(yōu)秀的人才，有較高的業(yè)務(wù)水平和良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的人才能保證貨幣資金內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)文化也是一種管理方式，要讓管理者和全體員工認(rèn)同一種文化，這種文化是管理者和全體普通員工在實(shí)踐的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)，對(duì)員工有著積極向上的作用，一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化有助于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的制定與

30、實(shí)行。（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力及提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)企業(yè)要從增加員工的防范意識(shí)的角度來(lái)達(dá)到目的。為此，企業(yè)應(yīng)有獨(dú)立的貨幣資金管理人員以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和預(yù)測(cè)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)識(shí)。特別是對(duì)一些安全系數(shù)較低的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的手段將企業(yè)遇到或可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)可能性降到最低。對(duì)于企業(yè)而言，充足的現(xiàn)金流是不可或缺的，畢竟只有有了充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能創(chuàng)造利潤(rùn)，因此貨幣資金管理人員要保證企業(yè)的現(xiàn)金流在不同時(shí)間都能滿足企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。最后貨幣資金管理人員還要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)的信息來(lái)編制企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。（四）強(qiáng)化貨幣資金控制活動(dòng)要想對(duì)貨幣資金進(jìn)行全面的控制，

31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證對(duì)所有涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)能夠快速入賬。做法如下：第一，對(duì)發(fā)票和收據(jù)的控制。有關(guān)部門必須保證發(fā)票和收據(jù)在編號(hào)上的連續(xù)性，及時(shí)核對(duì)收到的發(fā)票和現(xiàn)金金額是否一致，保證貨幣資金能夠及時(shí)入賬。第二，經(jīng)常進(jìn)行安全檢查。例如：抽查或者定期檢查貨幣資金、發(fā)票和收據(jù)的保存、往來(lái)賬目進(jìn)行核查和清查等，以防止出現(xiàn)貪污腐敗等行為。第三，對(duì)貨幣資金預(yù)算進(jìn)行控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的發(fā)展計(jì)劃和社會(huì)上的需求關(guān)系等因素，由專業(yè)人員對(duì)各部門的預(yù)算業(yè)務(wù)需求，從下往上編制資金預(yù)算，在預(yù)算編制過(guò)程中要逐級(jí)編制，逐級(jí)審批，在得到企業(yè)的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行，企業(yè)能夠通過(guò)實(shí)行貨幣資金預(yù)算來(lái)提高企業(yè)的效率和防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（五）利

32、用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)貨幣資金的及時(shí)報(bào)送二十一世紀(jì)是信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)快速發(fā)展讓人與人之間的交流變得更為方便快捷。企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的信息，如何快速的收集和利用信息，更加方便的使管理層做出正確的決策是一大問(wèn)題。而現(xiàn)代社會(huì)由于有了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，讓這個(gè)問(wèn)題變得不再困難，企業(yè)可以通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)分別獲取內(nèi)部信息和外部信息。在內(nèi)部信息方面，企業(yè)可以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速的將企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)在各部門之間互相傳送。在外部信息方面，企業(yè)可以建立專門的信息中心，從各個(gè)渠道獲取信息，通過(guò)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)，使員工可以能夠及時(shí)獲取到各種有用的信息。另外企業(yè)需要完善自身貨幣資金信息系統(tǒng)，企業(yè)可以在實(shí)際工作中充分

33、發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)銀行的功能，就能保證貨幣資金有關(guān)信息的暢通。網(wǎng)絡(luò)銀行可以使客戶在任何時(shí)間任何地點(diǎn)都能夠安全便捷地辦理各種業(yè)務(wù)，如查詢、轉(zhuǎn)賬、貸款、投資等。與此同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)銀行可以通過(guò)多重密匙等對(duì)工作人員權(quán)限進(jìn)行控制，降低工作人員主動(dòng)或被動(dòng)的丟失密匙導(dǎo)致出現(xiàn)貨幣資金被盜的情況。此外，使用網(wǎng)絡(luò)銀行可以使管理層實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)向，保證企業(yè)貨幣資金的正常使用，從而能使企業(yè)正常的發(fā)展下去。五、總 結(jié)因?yàn)楦鱾€(gè)時(shí)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況都不相同，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制是一個(gè)不斷變化的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理有效的配置所需的貨幣資金，預(yù)防可能會(huì)出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果企業(yè)想健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，其中最重要的是建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，將其作為一個(gè)有效規(guī)范企業(yè)發(fā)展的工具。 本文從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了自己的見(jiàn)解和解決方案。同時(shí)我們也要清楚的知道，建立企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系是一個(gè)非常龐大且復(fù)雜的工程，僅靠個(gè)人或者一個(gè)團(tuán)隊(duì)是完成不了這項(xiàng)任務(wù)的，必須需要整個(gè)企業(yè)上到管理層下到普通員工的通力合作才行，這是全體員工共同參與的過(guò)程，只有每個(gè)員工積極配合共同努力，才能有效的執(zhí)行對(duì)應(yīng)的制度。參考文獻(xiàn)1 高海潔. 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析及對(duì)策J. 企業(yè)