扣繳義務人的管理(小資料)

1、扣繳義務人的管理(小資料) 一、扣繳義務人包括哪些單位和個人 扣繳義務人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。扣繳義務人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。按照各稅種的實體法律、行政法規(guī)規(guī)定，其扣繳義務人的范圍并不一致。如中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅的扣繳義務人包括：委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人；建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人；財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。又如中華人民共和國個人所得稅法明確，個人所得稅“以

2、支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。 二、扣繳義務人有哪些義務 依法辦理扣繳稅款登記。根據(jù)新的政策精神，所有扣繳義務人都必須辦理扣繳稅款登記。對扣繳義務人實施扣繳稅款登記制度，是對扣繳義務人進行稅務管理的基礎(chǔ)?？紤]到許多扣繳義務人同時也是納稅人，為減少其負擔，簡化手續(xù)，對辦理了稅務登記的，稅務機關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件，可以在稅務登記中增加有關(guān)扣繳稅款登記的內(nèi)容，在稅務登記證件上標注扣繳稅款登記的標志。 依法接受賬簿、憑證管理。新稅收征管法第19和20條規(guī)定，扣繳義務人應當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進行核算?？劾U義務人的財務、會計

3、制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算代扣代繳和代收代繳稅款。 依法履行扣繳稅款申報的義務。扣繳義務人應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；按照規(guī)定的期限和申報內(nèi)容報送代扣代收報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。版權(quán)所有 扣繳義務人因特殊原因，如發(fā)生不可抗力事件，不能按期辦理報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報，但應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理

4、稅款結(jié)算。 依法代扣代繳、代收代繳稅款。即按照規(guī)定的數(shù)額、時間將納稅人應繳納的稅款代扣、代收，并及時解繳入庫?？劾U義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。未按規(guī)定解繳稅款是指扣繳義務人已將納稅人應繳的稅款代扣、代收，但沒有按時繳入國庫的行為。 接受稅務機關(guān)依法進行的檢查。扣繳義務人應當接受稅務機關(guān)依法對其代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，以及與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料的檢查，如實回答與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。稅務機關(guān)經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可查詢扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬

5、戶。 三、對扣繳義務人未按規(guī)定履行義務的處理 對扣繳義務人不繳或少繳應解繳稅款的，采取強制執(zhí)行措施并處罰款。扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或少繳應解繳的稅款，由稅務機關(guān)責令扣繳義務人限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款，可以處不繳或少繳的稅款50以上5倍以下的罰款。 對扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款行為予以處罰?？劾U義務人應當按期如實扣繳稅款，但由于各種原因，應扣未扣、應收未收稅款的現(xiàn)象還屢屢發(fā)生，過去發(fā)生此種情況，扣繳義務人只要補繳應扣、應收稅款即可，納稅人不承擔任何責任。新稅收征管法在這方面作了修改，規(guī)定稅務機關(guān)在向納稅人追繳稅款的同時，可對扣繳義務人處50以上3倍以下的罰款，從而分清了納稅人和扣繳義務人的責任，加強了對。 對扣繳義務人不配合稅務機關(guān)檢查的予以處罰?？劾U義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)依法進行檢查的，稅務機關(guān)可對其處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，如長時間不配合，多次不接受檢查等，處1萬元以上5萬元以下的罰款。不配合稅務機關(guān)檢查的行為包括：扣繳義務人借口會計不在逃避稅務機關(guān)檢查；借口賬簿放在居住地、非生產(chǎn)經(jīng)營地，不讓稅務人員進入；需要企業(yè)財務人員、主要負責人、財務負責人等到場而不到場的；對稅務機關(guān)依法調(diào)賬檢查予以拒絕的；提供虛假