中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

1、-作者xxxx-日期xxxx中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)【精品文檔】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)一、簡(jiǎn)答1什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？2.簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。3.簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？二、綜合分析1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年5月份甲材料有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶(hù)月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶(hù)月初借方余額500元。（2）6日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：發(fā)出材料時(shí)應(yīng)計(jì)算確定其實(shí)際成本）。（3）15日，從外地購(gòu)入甲材料6000

2、公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為61000元，增值稅額10370元，企業(yè)已通過(guò)銀行付訖全部貨款，材料尚未到達(dá)企業(yè)。（4）22日，上述購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明為途中定期內(nèi)自然損耗。按實(shí)際數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤(不包括6日發(fā)出的材料)，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)以上資料編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。2. 日成公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17，所得稅率為25，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司200年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)購(gòu)入原材

3、料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到； (2)收到原材料一簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？批，實(shí)際成本為l00000元，計(jì)劃成本90000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付； (3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費(fèi)忽略不計(jì))，存入銀行； (4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張； (5)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

4、額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開(kāi)戶(hù)銀行。 要求：編制日成公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。3紅星公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17，所得稅率為25，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司2013年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1) 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開(kāi)戶(hù)銀行； (2)收到原材料一批，實(shí)際成本為l00000元，計(jì)劃成本90000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付； (3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費(fèi)忽略不計(jì))，存入銀行； (4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式

5、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張； (5) 購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到要求：編制紅星公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。4北良股份公司交易性金融資產(chǎn)采取公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量。假設(shè)該公司2007年l2月31日交易性金融資產(chǎn)和公允價(jià)值的資料如下： 項(xiàng)目 成本（元） 公允價(jià)值（元） 交易性金融資產(chǎn)債券 甲企業(yè)債券 15 100 16 000 乙企業(yè)債券 100 350 98 000 交易性金融資產(chǎn)股票 A企業(yè)股票 60 200 95 000 B企業(yè)股票 60 100

6、 54 000 要求：請(qǐng)計(jì)算該公司2007年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“交易性金融資產(chǎn)”的余額，并編寫(xiě) 公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用“元”表示)5.2006年1月l日，我國(guó)A公司購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用4年， 凈殘值率為10。假定A公司采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，請(qǐng)計(jì)算年折舊率，以及從第1年至第4年，每年的折舊額分別為多少?(答案金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示)一、簡(jiǎn)答1什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指對(duì)會(huì)計(jì)期間銷(xiāo)售等發(fā)送出去的存貨的單價(jià)進(jìn)行計(jì)量。方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)格法、售價(jià)金額核

7、算法。2.簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。答案：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)；用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。3. 簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？ 答案（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶(hù)在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶(hù)取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折 扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。 （2）兩者對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金

8、額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。 （3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷(xiāo)售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。二、綜合分析題1.（1）6日發(fā)出時(shí)：借：委托加工物資1000（100*10）貸：原材料1000借：委托加工物資12.5（1000*500/40000）貸：材料成本差異（2）15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：借：材料采購(gòu)61000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10370貸：銀行存款71370（3）22日收到15人購(gòu)入的材

9、料時(shí)：借：原材料59800（5980*10）材料成本差異1200貸：材料采購(gòu)61000（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄材料成本差異率=(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=1.71%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=50000*1.71%=855（元）借：生產(chǎn)成本50000貸：原材料50000借：生產(chǎn)成本855貸：材料成本差異855（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40000-1000+59800-50000）+（500-12.5+12000-855）=49632.5（元）2. （1）借：材料采購(gòu) 200000 應(yīng)交

10、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34000 貸：銀行存款 234000 （2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000 貸：材料采購(gòu) 100000 （3）借：銀行存款 58000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50000 投資收益 8000 （4）借：應(yīng)收票據(jù) 354000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）54000 （5）借：銀行存款 1638000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）2380003（1）借：銀行存款 1638000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）238000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000 貸：材料采購(gòu) 100000 （3）借：銀行存款 58000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50000 投資收益 8000 （4）借：應(yīng)收票據(jù) 354000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）54000 （5）借：材料采購(gòu) 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34000 貸：銀行存款 234000 4交易性金融資產(chǎn)=16000+98