馬旦寧-《 服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和 部分資本項目對外支

1、L o g oL o g o 服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和 部分資本項目對外支付稅務(wù)證明部分資本項目對外支付稅務(wù)證明 2013.04 趙越趙越 付匯環(huán)節(jié)出具付匯環(huán)節(jié)出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明業(yè)務(wù)輔導(dǎo)業(yè)務(wù)輔導(dǎo) L o g oL o g o 主要介紹以下內(nèi)容：主要介紹以下內(nèi)容： v一、一、業(yè)務(wù)背景及政策依據(jù)業(yè)務(wù)背景及政策依據(jù) v二、二、付匯付匯業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 v三、付匯環(huán)節(jié)如何繳稅？三、付匯環(huán)節(jié)如何繳稅？ 營業(yè)稅營業(yè)稅 個人所得稅個人所得稅 v四、付匯環(huán)節(jié)相關(guān)附列資料的準(zhǔn)備：四、付匯環(huán)節(jié)相關(guān)附列資料的準(zhǔn)備： v五、付匯申請的撰寫五、付匯申請的撰寫 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等

2、值境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上萬美元以上 （不含等值（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常 轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn) 移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明 簡稱簡稱稅務(wù)證明稅務(wù)證明 國家外匯管理局國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外 支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知 （匯發(fā)200864號）

3、根據(jù)根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則則第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱 ，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程 中或者完成后收取的款項。中或者完成后收取的款項。 國家外匯管理局國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服國家稅務(wù)總局關(guān)于服 務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有 關(guān)問題的通知關(guān)問題的通知 （匯發(fā)（匯發(fā)200864號）號） 內(nèi)容：內(nèi)容：什么類型的對外支付需要辦什么類型的對外支付需要辦付匯證明付匯證明 什么類型的支付不需辦理什么類型的支付不需辦理付匯證明付匯證明 國家稅

4、務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項服務(wù)貿(mào)易等項 目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的的 通知通知 （國稅發(fā)（國稅發(fā)2008122號）號） 內(nèi)容：內(nèi)容：付匯證明管理辦法付匯證明管理辦法 如何操作如何操作 附列資料附列資料 如何管理如何管理 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項 目對外支付出具稅務(wù)證明工作規(guī)程（試行）目對外支付出具稅務(wù)證明工作規(guī)程（試行） 的通知的通知 （大地稅發(fā)（大地稅發(fā)201299號）號） 內(nèi)容：內(nèi)容：2012年起規(guī)定由管理科、所年起規(guī)定由管理科、所 受理并發(fā)起付匯證明審受理并發(fā)起付匯證明審核開具 工作

5、大連高新園區(qū)地稅局服務(wù)貿(mào)易等項目大連高新園區(qū)地稅局服務(wù)貿(mào)易等項目 對外支付出具稅務(wù)證明工作流程對外支付出具稅務(wù)證明工作流程 2013年年1月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 內(nèi)容：需領(lǐng)取并填寫內(nèi)容：需領(lǐng)取并填寫 1.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明審核表審核表 （簡稱（簡稱審核表審核表） 及及 2. 服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明復(fù)核表復(fù)核表 （簡稱（簡稱復(fù)核表復(fù)核表） 1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當(dāng)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當(dāng) 分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī) 關(guān)申請辦理關(guān)申請辦理稅務(wù)證明稅務(wù)證明

6、 2.首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在 取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)稅務(wù) 證明證明后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出 申請。申請。 3.填寫填寫服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付 出具出具稅務(wù)證明稅務(wù)證明申請表申請表，并，并 附送服列資料。附送服列資料。 4.取得取得稅務(wù)證明稅務(wù)證明后，去外匯管后，去外匯管 理部門或付匯銀行辦理對外支付理部門或付匯銀行辦理對外支付 1.營業(yè)稅營業(yè)稅 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞 務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不

7、動產(chǎn)的單位和 個人，為營業(yè)稅的納稅人。個人，為營業(yè)稅的納稅人。 （營業(yè)稅暫行條營業(yè)稅暫行條例第一條） 第四條第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi) （以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： （一）（一）提供或者接受提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人 在境內(nèi)；在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接 受單位或者個人在境內(nèi)；受單位或者個人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使

8、用權(quán)的土地在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 “境內(nèi)境內(nèi)”的含義的含義 （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個 人在境內(nèi)；人在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 接受單位或者個人在境內(nèi)；接受單位或者個人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在 境內(nèi)；境內(nèi)； （四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾

9、種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 A、境內(nèi)單位或者個人在境外提供建、境內(nèi)單位或者個人在境外提供建 筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù), 暫免征收營業(yè)稅。暫免征收營業(yè)稅。 （財稅（財稅2009111號）號） 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 B、對境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞、對境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞 務(wù)免征營業(yè)稅。務(wù)免征營業(yè)稅。 （財稅（財稅20108號）號） 國際運(yùn)輸勞務(wù)是指：國際運(yùn)輸勞務(wù)是指： 1在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

10、3在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行 為。為。 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 C、境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅：、境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅： （一）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。（一）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。 （二）外派海員勞務(wù)。（二）外派海員勞務(wù)。 外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單 位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的 船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。 （三）以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提（三）以對外

11、勞務(wù)合作方式，向境外單位提 供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 C、對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與、對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與 境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合 同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工工 作的活動。自作的活動。自2012年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 (財稅財稅201254號號) 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 D、 四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位

12、 或者個人提供的完全發(fā)生在境外的或者個人提供的完全發(fā)生在境外的中華人民中華人民 共和國營業(yè)稅暫行條例共和國營業(yè)稅暫行條例（國務(wù)院令第（國務(wù)院令第540號，號， 以下簡稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一以下簡稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一 條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營 業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅 務(wù)總局規(guī)定。務(wù)總局規(guī)定。 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 D、 根據(jù)上述原則，對境外單位或者個根據(jù)上述原則，對境外單位或者個 人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文

13、化體人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體 育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店 業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的 沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù) 印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況暫免征收、不征收營業(yè)稅的幾種情況 E、對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）、對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)） 單位或者個人在中華人民共和國境外（以下單位或者個人在中華人民共和國境外（以下 簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播 映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。 （財稅（財稅2009111號號 ） 暫免