年初級會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)歸納復(fù)習(xí)進(jìn)程.doc

1、此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除第一章資產(chǎn)提示：1. 本章平均分值30 分，屬于非常重要的一章，是不定項(xiàng)選擇題和客觀題（單選、多選、判斷）的必然出題點(diǎn)；2. 在沖刺班講解中，調(diào)整了章節(jié)次序，將四項(xiàng)投資調(diào)到最后講解，并進(jìn)行比較性歸納總結(jié)；單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值885102211232只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除一、庫存現(xiàn)金清查審批前審批后借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈貸：其他應(yīng)付款 - 應(yīng)支付貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 營業(yè)外收入 - 無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款 - 責(zé)任人賠償盤虧借： 管理費(fèi)用 - 無法查明原因

2、貸：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、銀行存款項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額1. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是 為了核對賬目， 不能作為 調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù) ;3. 未達(dá)賬項(xiàng)對雙方記錄的影響 - 導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減）三、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、1. 種類信用證保證金存款、外埠存款。（不含現(xiàn)金等價(jià)物： 3 個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）借：其他貨幣資金 -2. 取得、使用

3、的核貸：銀行存款借：原材料算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金 -借：銀行存款3 退回余款貸：其他貨幣資金 -熟悉教材例1-2 例 1-6 ，目的：掌握什么是其他貨幣資金?小點(diǎn)小結(jié)：1. 銀行匯票、銀行 收款人可以 背書轉(zhuǎn)讓 ；銀行匯票的 提示付款 期限 1 個(gè)月，銀行本票本票是 2 個(gè)月；單位卡賬戶的資金 一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)2.信用卡金，不得將 銷貨收入的款項(xiàng) 存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10 萬元以上的商品交易， 不得支付現(xiàn)金。匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計(jì)利3.外埠存款息、只付不收、付完清戶 ，除

4、了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。只供學(xué)習(xí)交流用不扣除 現(xiàn)金折扣代墊運(yùn)費(fèi)商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票的 付款期限，最長不得超過6 個(gè)月。比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。一、應(yīng)收票據(jù)1. 核算票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）借：應(yīng)收票據(jù)銷售收到貸：主營業(yè)務(wù)收入2. 增加核算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款容易有爆彈到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：原材料3. 減少核算背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)收票據(jù)教材 12 頁【例 1-8 】借：銀行存款 -實(shí)際收到的金額

5、貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 -貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收賬款1. 入賬價(jià)值2. 核算包括：貨款、勞務(wù)款、銷項(xiàng)稅額、代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等；扣除 商業(yè)折扣教材 12 頁例 1-9 教材 149 頁例 4-5三、預(yù)付賬款預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款1. 核算借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）收貨貸：預(yù)付賬款（ 貨款全額沖減 ）容易有爆彈補(bǔ)付與預(yù)付分錄相同預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)， 可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過2. 未設(shè)賬“應(yīng)付賬款”科目核算。戶教材 13 頁，例 1-10只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除四、其他應(yīng)收款1. 應(yīng)收的各種賠款、 罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受

6、意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等 ;1. 內(nèi)2. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的容醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;3. 應(yīng)收的 出租包裝物 租金 ; - 出租方4. 存出保證金，如租入包裝物 支付的押金 ;- 承租方2.核頁，例 1-14 、例 1-15算教材 15五、應(yīng)收款項(xiàng)減值1.初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備2.發(fā)生壞賬貸：應(yīng)收賬款都發(fā)生變化 , 不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值借：銀行存款3. 發(fā)生壞賬又收回貸：壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失4. 再次計(jì)提貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提應(yīng)有已提沖減：教材 16 頁，例 1-18借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失1,3,4影

7、響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化,第三節(jié)存貨（教4）只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除一、存貨成本1. 工業(yè)：包括采購成本、加工成本和其他成本。2. 商業(yè)計(jì)入商品流通企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 存貨采購成本。也可以 先行歸集， 期末 根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。對于 已售商分?jǐn)偲返倪M(jìn)貨費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益， 對于未售商品 的進(jìn)貨費(fèi)用， 計(jì)入期末存貨成本。不計(jì)入如果商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。二、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪

8、除適用于一般 不能替代 使用的存貨、 為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨個(gè)別計(jì)價(jià)法以及提供的勞務(wù)。在物價(jià) 持續(xù)上升時(shí) ，而發(fā)出 成本偏低，會(huì)高估企業(yè) 當(dāng)期利潤和庫存存先進(jìn)先出法 貨價(jià)值，反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤。期末存貨成本接近于市價(jià)。=（月初存貨結(jié)存金額本期購入存貨金額）（月初存貨結(jié)存數(shù)量加權(quán)平均法本期購入存貨數(shù)量）移動(dòng)加權(quán)平=（原有庫存的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）（原有存貨存貨數(shù)均法量 +本次進(jìn)貨數(shù)量）三、原材料按實(shí)際成本核算（一）采購核算：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（ 1）借方變化貨款已付，而材料未入庫（ 2）貸方變化材料入庫，貨款尚未支付：材料入庫，

9、開出商業(yè)匯票：材料入庫，以銀行匯票支付：材料入庫，款已預(yù)付；材料入庫，商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓；（二）發(fā)出核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：建筑物工程領(lǐng)用材料集體福利領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）四、原材料按計(jì)劃成本核算1. 材料成本差異率只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除2. 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率3. 發(fā)出材料成本 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異【例題單選題】（2012 年）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200 萬元，材料成本差異為

10、節(jié)約20 萬元，當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為135 萬元，計(jì)劃成本為 150 萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180 萬元。 當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.153B.162C.170D.187正確答案 A答案解析材料成本差異率（ 20 15） / （ 200 150） 10%；結(jié)存材料實(shí)際成本 170（ 1 10%） 153（萬元）。五、包裝物1. 生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為 產(chǎn)品組成部分的 包裝物生產(chǎn)成本2. 隨同商品出售而 不單獨(dú)計(jì)價(jià) 的包裝物銷售費(fèi)用3. 隨同商品出售 單獨(dú)計(jì)價(jià) 的包裝物其他業(yè)務(wù)成本4. 出租給購買單位使用的包裝物其他業(yè)務(wù)成本5. 出借給購買單位使用的包裝物銷售費(fèi)用六、

11、低值易耗品科目：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷方法：1. 分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的， 按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。2. 一次：金額較小的， 可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用， 以簡化核算， 但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。七、委托加工物資八、庫存商品只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除庫存產(chǎn)成品外購商品存放在 門市部 準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出 展覽的商品寄存在外 的商品接受來料加工制造的代制品 和為外單位加工修理的代修品己完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記?！纠}單選題】

12、（2008 年）某商場采用售價(jià)金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品進(jìn)價(jià)成本總額30 萬元，售價(jià)總額46 萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40 萬元，售價(jià)總額54 萬元；本月銷售商品售價(jià)總額80 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬元。A.46B.56C.70D.80正確答案 B答案解析商品進(jìn)銷差價(jià)率（ 46 30）（ 54 40） / （ 46 54） 100% 30%；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本80（1 30%） 56（萬元）?！纠}單選題】（2011 年）某商場采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年 4 月 1 日期初成本為3 500 萬元，當(dāng)月

13、購貨成本為 500 萬元，當(dāng)月銷售收入為4500 萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年 4 月 30 日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。A.50B.1 125C.625D.3375正確答案 C答案解析本期銷售毛利=4 500 2 5%=1 125（萬元）銷售成本 =4 500 1 125=3 375 （萬元）末存貨成本 3 500 500 3 375=625 （萬元）九、存貨清查企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后， 待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額。清查審批前審批后盤盈借：原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款盤虧貸：原材

14、料借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 增（進(jìn)出）借：營業(yè)外支出1. 題目說轉(zhuǎn)、說不轉(zhuǎn)；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除2. 管理不善的轉(zhuǎn)出。十、存貨減值會(huì)計(jì)期末，存貨的價(jià)值并 不一定按成本 計(jì)量，而是應(yīng)按 成本與可變現(xiàn)凈期末計(jì)量值孰低 計(jì)量。當(dāng)存貨成本 低于 可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本 高于 可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按 可變現(xiàn)凈值 入賬。存貨的 估計(jì)售價(jià) 減去至完工時(shí) 估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的 銷售費(fèi)用 以可變現(xiàn)凈 及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。值可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是 存貨的售價(jià)或合同價(jià)。計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)

15、備以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù) ，減值恢復(fù)并在 原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益 。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借：主營業(yè)務(wù)成本計(jì)提準(zhǔn)備貸：庫存商品商品出售 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本第四節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（教8）一、固定資產(chǎn)1 分類2 外購 +3 自建4 計(jì)提折舊5 后續(xù)支出核算6 處置核算7 清查核算8 減值核算二、投資性房地產(chǎn)1 范圍2 取得核算3 后續(xù)計(jì)量核算4 處置核算只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除第一部分固定資產(chǎn)1. 分類1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2. 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)3. 不需用固定

16、資產(chǎn)4. 未使用固定資產(chǎn)5. 土地（指過去單獨(dú)估價(jià)入賬的土地）因征地而支付的 補(bǔ)償費(fèi) ，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、 建筑物的價(jià)值內(nèi)， 不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的 土地使用權(quán) ，應(yīng)作為無形資產(chǎn)。6. 租出固定資產(chǎn)經(jīng)營性 出租的房屋 投資性房地產(chǎn)經(jīng)營性 出租的設(shè)備 固定資產(chǎn)自用的 房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)出售的 房屋、設(shè)備商品7. 融資租入固定資產(chǎn)2. 外購按實(shí)際支付的購買價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)、 使固定資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。取得成借：固定資產(chǎn)本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，

17、 則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)打包購為固定資產(chǎn)， 并按各 項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本 進(jìn)行分配， 分別入確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本?？键c(diǎn)3. 自建購入物資借：工程物資借：在建工程貸：銀行存款貸：工程物資借：在建工程借：在建工程領(lǐng)用材料、貸：庫存商品貸：原材料（外購）產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)增應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)建筑物 - 增值稅記（銷）轉(zhuǎn)）入成本借：在建工程借：在建工程工資利息貸：應(yīng)付職工薪貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息酬完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4. 折舊影響（ 1）固定資產(chǎn)原價(jià) （ 3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因素（ 2）預(yù)計(jì)凈殘值（ 4）固定資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)計(jì)折舊指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減

18、只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除額值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額?？臻g： 除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足范圍折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。時(shí)間：當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊; 當(dāng)月減少 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。（ 1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（ 2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 但尚未辦理竣工決算 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按注意事項(xiàng)照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)

19、整原來的暫估價(jià)值， 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。年限平均法雙倍余額遞減法：前N-2 年不考慮凈殘值，最后兩年用方法直線法工作量法年數(shù)總和法基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用管理部門管理費(fèi)用分錄銷售部門銷售費(fèi)用經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)在建工程5. 后續(xù)支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期修理支 損益。出企業(yè) 生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改 滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ; 如有被替換的部分， 應(yīng)造支出 同時(shí)將 被替換部分的賬

20、面價(jià)值 從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。6. 處置、出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。 不包括固定資產(chǎn)清查時(shí)的盤虧與盤盈。借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：銀行存款清理收入借：原材料借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)清理只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除7. 清查審批前審批后借：固定資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整盤盈貸：盈余公積貸： 以前年度損益調(diào)整利潤分配 -未分配利潤

21、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出盤虧累計(jì)折舊貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)處理去向盤虧（借）盤盈（貸）現(xiàn)金增加：其他應(yīng)收款增加：其他應(yīng)付款管理費(fèi)用營業(yè)外收入增加：其他應(yīng)收款存貨管理費(fèi)用沖減：管理費(fèi)用營業(yè)外支出固定資產(chǎn)增加：其他應(yīng)收款調(diào)整年初留存收益營業(yè)外支出注意：只有現(xiàn)金盤盈可能計(jì)入營業(yè)外收入。8. 減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時(shí)，其 可收回金額低于賬面價(jià)值減值 的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二部分投資性房地產(chǎn)1. 范圍已出租的建

22、筑物- 出租的房產(chǎn)是已出租的土地使用權(quán)- 出租的地產(chǎn)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)- 增值地產(chǎn)計(jì)劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)自用的建筑物不是經(jīng)營租入再經(jīng)營租出的（二房東）自用的土地使用權(quán)按國家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地銷售的房地產(chǎn)企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物 ，如董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，是明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。2. 初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除初始按照其取得時(shí)的成本 進(jìn)行計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)可后續(xù)計(jì)以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是

23、，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資量性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作后續(xù)計(jì)為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)量變更整期初留存收益。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。3. 成本模式租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊租金收入借：銀行存款貸：

24、其他業(yè)務(wù)收入借：資產(chǎn)減值損失減值貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 。也折舊、也攤銷、也減值4. 公允模式借：投資性房地產(chǎn)成本借：投資性房地產(chǎn)成本借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊轉(zhuǎn)換日借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸： 資本公積貸：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊無借：銀行存款租金收入貸：其他業(yè)務(wù)收入無。以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價(jià)值。減值借：投資性房地產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益不提折舊、不攤銷、不提減值5. 處置只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除成本模式公允模式處置收入借：銀行存款借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收

25、入貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（跌價(jià)）借：其他業(yè)務(wù)成本處置成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)- 成本貸：投資性房地產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)（漲價(jià)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（教9）一、無形資產(chǎn)增加減少核算內(nèi)容成本專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性；包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。減值 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：銀行存款累計(jì)攤銷處置貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）使用壽命有限的無形

26、資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。范圍使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但要計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月時(shí)間起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。包括直線法、生產(chǎn)總量法。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映攤銷 方法 與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定確期實(shí)現(xiàn)方式，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。借：管理費(fèi)用-自用借：其他業(yè)務(wù)成本- 出租分錄貸：累計(jì)攤銷某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。二、自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)1. 歸集只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系

27、網(wǎng)站刪除2. 結(jié)轉(zhuǎn)：期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管費(fèi)用化理費(fèi)用 ”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)資本化借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出 - 資本化支出無法區(qū)分無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出 全部費(fèi)用化 ，計(jì)入當(dāng)期損益。三、長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)定義費(fèi)用。判斷題經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的 改良支出經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：發(fā)生借：長期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷裝修支出：攤銷借：管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，

28、如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值公允價(jià)值 +交易費(fèi)用交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”初始確認(rèn)金墊支股利或墊支利息： 支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股額利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。借：可供出售金融資產(chǎn)成本借：交易性金融資產(chǎn)成本借：應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金借：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)成本取得借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）利息調(diào)貸：其他貨幣資金整教材 19 頁，例 1-22借：應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金收到墊支股借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利利、利息貸：應(yīng)收利息計(jì)算持有收借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息股票：參照交易性金融資產(chǎn)益（宣告、期貸：投資

29、收益?zhèn)簠⒄粘钟兄恋狡谕顿Y核算末計(jì)息）教材 19 頁，例 1-23收到持有收借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利益貸：應(yīng)收利息借：交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值變動(dòng)期末價(jià)值變公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng) 作為其他綜合收益 ，計(jì)入所有動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益者權(quán)益 （資本公積其他資本公教材 20 頁，例 1-24積），不構(gòu)成當(dāng)期利潤。減值不計(jì)提減值準(zhǔn)備將應(yīng)減記的金額作為出售借：其他貨幣資金減值計(jì)提 “資產(chǎn)減值損失”， 同貸：交易性金融資產(chǎn)成本時(shí)直接沖減可供出售只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除公允金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)價(jià)值變動(dòng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益在原已確認(rèn)的減值損

30、失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回， 同時(shí)調(diào)貸：投資收益恢復(fù)教材 21 頁，例 1-25整資產(chǎn)減值損失 或所有者權(quán)益（資本公積 ）。第七節(jié)持有至到期投資（教5）指到期日 固定、回收 金額 固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有內(nèi)容 至到期的 非衍生金融資產(chǎn) 。權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。科目“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本 。持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。取得借：持有至到期投資成本借：應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日， 按照攤余成本和實(shí)際利率 計(jì)算確定的債券利息收入，作為投資收益處理。借：應(yīng)收 的利

31、息 面值 * 票面利率利息收入貸：投資收益 攤余成本 * 實(shí)際利率借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整分次付息借：應(yīng)收利息付息方式- 應(yīng)計(jì)利息一次還本付息借：持有至到期投資借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備減值在原 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)，按照已恢復(fù)的金額轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值 之間的差額作為投資損益。如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。借：其他貨幣資金出售持有至到期投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資成本投資收益第八節(jié)長期股權(quán)投資（教6）一、成本法與權(quán)益法適用范圍只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除二、成本法核

32、算三、權(quán)益法核算四、長期股權(quán)投資減值一、成本法與權(quán)益法的適用范圍共同控制的長期股權(quán)投資合營 企業(yè)。權(quán)益法聯(lián)營 企業(yè)。具有重大影響的長期股權(quán)投資實(shí)施控制的長期股權(quán)投資子公司 。成本法 不具有控制、共同控制或重大影響，且在 活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能 可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。二、核算比較事項(xiàng)成本法權(quán)益法初始投資1. 購買價(jià)款 2. 交易費(fèi)用3. 墊支股利：實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金成本股利或利潤，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。借：長期股權(quán)投資成本借：長期股權(quán)投資借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金投資貸：其他貨幣資金借：長期股權(quán)投資成本貸：營業(yè)外收入

33、權(quán)益法：長期股權(quán)投資的初始投資成本大于 投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整 已確認(rèn)的初始投資成本。小于 - 按其差額貸記“營業(yè)外收入”科目。借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整受資實(shí)現(xiàn)無貸：投資收益凈利（虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限 ）受資宣告借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利現(xiàn)金股利貸：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金 - 存出投資款貸：應(yīng)收股利凈損益無借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)外變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積減值借：資產(chǎn)減值損失只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：其他貨幣資金長期股

34、權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：其他貨幣資金貸：長期股權(quán)投資成本長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備損益調(diào)整處置其他權(quán)益變動(dòng)貸：長期股權(quán)投資投資收益投資收益借： 資本公積其他資本公積貸：投資收益只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪第除二章負(fù)債第一節(jié)短期借款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款第六節(jié)長期借款第七節(jié)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值33243310第一節(jié)短期借款借：銀行存款借款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用本金年利率 /12直接支付貸：銀行存款借：財(cái)利息費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支出先預(yù)提后支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款借：

35、短期借款還款貸：銀行存款只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除一、應(yīng)付賬款借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（ 貨款 +增值稅 +銷售方代墊運(yùn)費(fèi) ）商業(yè)折扣扣除 商業(yè)折扣入賬不扣除 現(xiàn)金折扣： 按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金價(jià)值折扣，在償付賬款時(shí) 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?，F(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入二、應(yīng)付票據(jù)核算什么？商業(yè)匯票 =商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值開出商業(yè)匯票（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用承兌手續(xù)費(fèi)：銀行款借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票貸：應(yīng)付賬

36、款應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票貸：短期借款三、應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。四、預(yù)收賬款預(yù)收貨借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）發(fā)出貨物貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同不設(shè)置預(yù)收賬預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可款賬戶通過“ 應(yīng)收賬款 ”科目核算。第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬一、職工薪酬內(nèi)容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、

37、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社五險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（包括商保險(xiǎn)）一金住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職工非貨幣性福利無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價(jià)格向職工出售住房辭因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)關(guān)的支出給職工以權(quán)益形式結(jié)算的 認(rèn)股權(quán)二、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造

38、費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷售人員“銷售費(fèi)用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目三、貨幣性職工薪酬計(jì)提支付借：應(yīng)付職工薪酬借：費(fèi)用等貸：銀行存款工資、五險(xiǎn)一金貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)稅借：費(fèi)用等借：應(yīng)付職工薪酬食堂補(bǔ)貼貸：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬提支付職工生活困難補(bǔ)助四、非貨幣性職工薪酬計(jì)提支付借：應(yīng)付職工薪酬借：費(fèi)用等貸：主營業(yè)務(wù)收產(chǎn)品福利貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）（含稅售價(jià) ）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、增值