全面預算管理問題與措施

1、全面預算管理問題與措施 摘要：全面預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標起到很大的作用，但是實踐過程中仍然存在認識不足，本文主要是對預算管理運用過程中的問題分析和探討，對于實施過程和考核提出了相應的建議和應對措施。 關(guān)鍵詞：預算管理；問題；應對 全面預算管理是以經(jīng)營戰(zhàn)略為長期指導方向，為了實現(xiàn)企業(yè)短期目標的管控工具。企業(yè)編制銷售預算、生產(chǎn)預算、籌資預算等，預測下一年度人、財、物的分配情況，日常實施反饋結(jié)果量將預測目標達成進度進行了量化，然后通過針對實施進程中出現(xiàn)的問題加以修正，確保企業(yè)短期經(jīng)營目標的達成，進而促進戰(zhàn)略的最終實現(xiàn)。全面預算管理的客觀認知和合理實施，對于提

2、升企業(yè)管理水平，具有重大的意義。 一、預算管理的目的 1.提升戰(zhàn)略管理能力 全面預算分階段量化了企業(yè)戰(zhàn)略目標，全面預算有效實施可以促成分階段目標的達成，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標分階段落地，進而促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成；同時，企業(yè)通過預算的編制、控制及反饋，很多經(jīng)營風險和發(fā)展機遇會浮出水面，企業(yè)可以借此及時地調(diào)整短期目標，增強了企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。 2.有效的監(jiān)控與考核 企業(yè)管理層通過預算的編制過程，綜合了解了企業(yè)經(jīng)營的諸多信息和細節(jié)，以此為基礎(chǔ)設(shè)定的預算指標，成為了業(yè)績考核的重要依據(jù)。同時，定期將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為管理者監(jiān)控企業(yè)管理狀況提供了實用的管理工具。 3.高效使用企業(yè)資源 預

3、算指標數(shù)據(jù)是企業(yè)對各種資源需求的客觀反映，預算編制階段成為了調(diào)度與企業(yè)資源分配的起點。所以，企業(yè)通過全面預算的編制和平衡，可以對有限的資源進行合理有效的安排，避免資源浪費并且可以提高資源的使用效率。 4.降低管理經(jīng)營風險 全面預算編制過程可以預測企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，公司高層借此可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并預先采取相應的防范措施，從而達到規(guī)避與化解經(jīng)營風險。 5.提升收入節(jié)約成本 編制全面預算之前，為保證預算計劃的客觀合理性，相關(guān)人員要對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行調(diào)查分析。預算控制反饋階段，對于收入成本關(guān)鍵指標的變化趨勢及實現(xiàn)進度要做出及時響應和調(diào)整。 二、實施中存在的問題 1.為了預算而預算 很多企業(yè)漸

4、漸意識到全面預算管理的意義，可是對于預算的本質(zhì)，如何編制、實施和反饋，還缺乏透徹的理解。 2.忽視預算管理的組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性 盡管很多企業(yè)具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，但是通常預算管理的工作大都落在財務部，董事會參與程度很低，結(jié)果是企業(yè)預算管理缺乏權(quán)威性，難以發(fā)揮預算的管理作用。 3.忽視動態(tài)管理 大部分企業(yè)預算執(zhí)行過程中預算指標保持不變，預算反饋時將執(zhí)行結(jié)果與預算指標直接比較。當企業(yè)經(jīng)營環(huán)境（例如采購價格、市場環(huán)境、人力資源等）變化較大時，反應滯后的靜態(tài)指標只是數(shù)字，對于管理改進毫無意義。 4.缺乏信息系統(tǒng) 多數(shù)企業(yè)的預算管理還停留在人工處理數(shù)據(jù)的階段，缺乏完善的信息系統(tǒng)支持，預算編制過程耗時較長

5、，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性較差，預算實施過程反饋速度很慢，導致管理改進錯失良機。 5.預算審批嚴謹性不足 在預算審批過程中，大部分企業(yè)表現(xiàn)出的狀態(tài)是討價還價，帶有很大的主觀意識，核心目的的沒有實現(xiàn)，致使預算日常控制和反饋流于形式，且容易滋生腐敗。 6.結(jié)果與考核脫節(jié) 以預算標準考核時，要么考核流于形式，大家做數(shù)字游戲；要么雖有激勵措施，但是考核方則帶有較強的個人情感去評價被考核方，而被考核方故意回避主觀方面的原因，上述兩種情況都難于發(fā)揮預算的激勵作用。 三、應對方法 1.科學認知 企業(yè)預算管理的核心工作是對企業(yè)未來行動進行事先安排和計劃，對企業(yè)的各種資源進行分配、考核和控制，目的是使企業(yè)按照編制時制定的目標

6、行動，有利于企業(yè)實現(xiàn)預計戰(zhàn)略目標。預算管理應是提高企業(yè)管理整體管理水平的重要手段，而不是高大上的形式，所以，企業(yè)不能只是填補預算制度的空白，應該測重預算管理是否有效實施和落實。 2.成立專職機構(gòu) 制度的需要人來執(zhí)行落地，執(zhí)行過程中需要明確相應的權(quán)責利，執(zhí)行結(jié)果需要有評價和獎懲措施，所有這些都需要成立專門的組織機構(gòu)來運營管理。董事長作為第一責任人，領(lǐng)導董事會直接介入預算的授權(quán)、審批等日常管理環(huán)節(jié)。 3.采用動態(tài)方法 采用滾動預算可以及時調(diào)整近期預算，通過與日常管理的銜接，使得預算更加適應實際情況變化，該過程中管理人員始終從動態(tài)的眼光把握和調(diào)整企業(yè)近期目標實現(xiàn)的節(jié)奏。在控制反饋過程中，建立企業(yè)財務

7、及業(yè)務預算分級報告制度，確保及時調(diào)整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。 4.加強客觀性 預算審批的關(guān)注點不在于預算結(jié)果的評判，而是目標是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致，編制方法是否合理，編制內(nèi)容是否完整，風險是否評估恰當；在審批預算時，預算管理委員會應由各部門的專業(yè)人員組成，分別從各自的專業(yè)角度考量，最終由預算管理委員會綜合考慮，經(jīng)董事會審批是否批準預算草案。 5.建立考評體系 預算考評包括考核和評價，考核側(cè)重關(guān)鍵指標的設(shè)置，評價關(guān)注正向激勵。考評對象應當分業(yè)績和個人兩個層次進行，業(yè)績部分是按照預算單元為最小單位，個人是按照員工個人為最小單位?？荚u的目的是通過企業(yè)內(nèi)部良好的競爭，有助于戰(zhàn)略目標的順利達成。關(guān)鍵指

8、標應以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，各預算單元以其責任范圍為限，同時還應注意到整體利益與個別利益，最終做到每個部門都是戰(zhàn)略規(guī)劃責任分擔中心。對象考評的結(jié)果建立對應的激勵機制，員工通過一定程度的努力，可以實現(xiàn)單元及個人的預算指標，同時有相應的物質(zhì)和精神獎勵；為了公平，需要承擔沒有實現(xiàn)預計目標的責任部門和個人應收到相應的懲罰。 四、結(jié)束語 全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要工具，對于企業(yè)發(fā)展起到重要作用，本文主要是對預算管理運用過程中的問題分析和探討，對于實施過程和考核提出一些建議，希望可以通過自主思考，提高對于全面預算管理工作的認識，并對進一步改進預算管理工作有所幫助。 參考文獻 1方建萍.企業(yè)實施全面預算管理問題探討j.管理觀察，2012，（19）：214. 2陳