醫(yī)院內部控制審計經(jīng)驗交流

1、醫(yī)院內部控制審計經(jīng)驗交流 我院始建于1958年，現(xiàn)已發(fā)展為以骨科為重點，集科研、教學、臨床為一體的全國大型綜合性醫(yī)院，年門診量達20多萬人次，醫(yī)療范圍涉及全國20多個省市及周邊國家和地區(qū)，在國內外享有較高的聲譽。先后被國家中醫(yī)藥管理局等部門確定為全國中醫(yī)骨傷?？漆t(yī)療中心、全國中醫(yī)藥重點學科建設單位、全國重點?？平ㄔO單位和全國組織工程（骨傷）三級實驗室。先后榮獲全國“衛(wèi)生系統(tǒng)先進集體”、首批“百姓放心示范醫(yī)院”，省“文明單位”、“消費者滿意單位”和“文明窗口”等榮譽稱號。 近年來，我們在市內審協(xié)會的精心指導下，緊緊圍繞院黨委的中心工作，以“管理+效益”為主題，大膽創(chuàng)新、主動轉型，初步建立了“堵、

2、糾、促”三位一體的醫(yī)院內部控制審計工作機制，審計項目、審計成果和審計質量等指標均列文登市內審系統(tǒng)前茅。僅三年來共完成審計項目35個，提出合理化建議76條，促進建立健全內控制度22項，核減工程投資1200多萬元，促進增收節(jié)支2112萬元，避免損失浪費1243萬元。審計科自建立以來連年被評為“市內審工作先進集體”，2012年被省內部審計師協(xié)會評為“做出突出貢獻和創(chuàng)新經(jīng)驗的內審機構”。 一、堅持“三突出”，選準著力點深入開展內部控制審計 隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，我院的管理機制和經(jīng)營方式發(fā)生了巨大變化，由原來的政府管理，財政供養(yǎng)，變?yōu)榱私裉斓恼暧^指導，自主經(jīng)營的市場化管理模式。為

3、更好地適應這一變化，切實提升監(jiān)督效能，我們內審人員通過反復學習和深刻思索，決定把工作定位在以管理和效益為核心，以事前和事中審計為重點的思路上來，突破傳統(tǒng)財務收支審計和事后監(jiān)督的局限性，充分發(fā)揮在推動內部控制機制建設，促進經(jīng)營管理，節(jié)能降耗和提高經(jīng)濟效益方面的潛能作用。在實踐中，我們以“堵漏洞、糾違紀、促決策”為目標，把單位的內部控制從整體上劃分為內部控制制度、內部控制行為和內部控制決策三大塊，因“塊”制宜地確定工作著力點。 （一）內部控制制度審計突出在“堵”上下功夫，促進建立健全規(guī)章制度。內部控制制度是內部控制工作的基礎，醫(yī)院要健康快速發(fā)展，必須建立一套權責明晰、紀律嚴明、完整連貫的內部控制制

4、度。為此我們發(fā)揮職能優(yōu)勢，全面、深入地查找內部控制制度方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見，促進建章立制，堵塞跑、冒、滴、漏。如在后勤物資和醫(yī)療器械采購審計中，我們按照采購順序，對采購的申請、審批、采購、驗證、入庫和出庫進行了全面審計。審計發(fā)現(xiàn)后勤物資采購存在兩個突出問題：一是供應商選擇不嚴格。由于負責采購和驗證的人員把關不嚴，造成采購物資均不同程度地存在質量參次不齊和性價比低的問題，其中被褥等物品竟然發(fā)現(xiàn)了部分黑心棉現(xiàn)象。二是物資管理不到位。有的物資因未指定專人管理和落實責任追究制度，冒領、損毀甚至被盜等問題時有發(fā)生。醫(yī)療器械采購發(fā)現(xiàn)的問題有：采購計劃不合理?？倓湛茮]有根據(jù)實際的工作需求和庫存平衡制

5、訂計劃，致使庫存過量，不僅占壓了大量資金，而且部分積壓嚴重的醫(yī)療器械因更新?lián)Q代被淘汰浪費。違反規(guī)定選擇供應商，負責采購的工作人員以權謀私，采取多級供應商供貨的手段將親屬設為供應商，極大地損害了醫(yī)院的利益。針對這些問題，我們剖析根源，先后查找出內部控制制度方面的失控點27個，提出整改建議19條。審計報告提交后，院領導采納審計建議，對有關責任人員進行了撤換，同時修訂完善有關制度11項，通過規(guī)范完善采購招標機制，醫(yī)院當年節(jié)約采購資金470多萬元，間接為患者減輕負擔380余萬元。三年來，我們先后查出內部控制制度失控點44個，提出合理化建議31條，促進建立健全有關制度22項，促進增收節(jié)支1442萬元。

6、（二）內部控制行為審計突出在“糾”上做文章，及時查處違紀違規(guī)問題。內部控制行為是內部控制運行的保證，在審計中，我們注重及時發(fā)現(xiàn)和糾正有關人員的不法行為，確保醫(yī)院內部控制機制規(guī)范、有效地運行。近年來，醫(yī)院為改善醫(yī)療環(huán)境，投入大量資金用于固定資產(chǎn)建設，包括新建病房大樓以及對原有三幢門診和病房大樓的裝修工程，項目總投資達1.5億元。為保證工程質量、提高建設資金的使用效益，院領導要求基建科對施工質量嚴格把關，審計科對施工及結算情況負責監(jiān)督。我們采取“提前介入，全程監(jiān)督，后期跟蹤”的方法，多層次、全方位地實施審計。在工程籌建前期，提前研究施工圖紙、施工方案，對使用材料、施工標準、結構布局等詳細把握。在施

7、工階段，堅持長期工作在第一線，發(fā)現(xiàn)問題，立即督促整改。工程竣工后，全面搜集整理工程資料，狠抓結算審計，最大限度地節(jié)約建設資金。如我們到工地測量時，發(fā)現(xiàn)有的工作量施工方和我方工作人員說法不一致。對此建議院領導臨時建立了科室主任施工監(jiān)督責任追究制度，設置了維修工程記事計時單，由審計科發(fā)給施工方，施工方將維修內容詳細記錄在記事單上，經(jīng)科主任審簽后方能交審計科復核結算。這項措施實行后，僅科主任把關就削減高估冒算額158萬元。再如在對施工單位上報的基礎挖土簽證審核中，發(fā)現(xiàn)上報單價達到60元/立方米，這樣的單價運距應在十八公里以上。我們會同負責此項工作的基建科按照運土路線查找，結果發(fā)現(xiàn)施工單位采取移花接木

8、的手段，在共同確認的地點只卸過一次土，其它的都在別處，僅此一項就核減工程造價260多萬元。三年來，我們先后制止和糾正內部控制違紀違規(guī)行為137人次，核減工程造價1200多萬元，避免損失浪費1243萬元，由于質量過硬，醫(yī)院新病房大樓獲得了省建筑工程質量最高獎-“泰山杯”獎。 （三）內部控制決策審計突出在“促”上動腦筋，積極向院領導建言獻策。內部控制決策是內部控制成功的關鍵，事實證明，領導的科學決策都是在對相關情況準確、全面、深入了解的基礎上制訂的。鑒于此，我們在內控審計中強化對審計成果的分析研究，為院領導當好參謀助手。整骨醫(yī)院每年鍋爐用煤數(shù)量較大，加上煤炭的及時供應是單位正常運營的重要保障，因此

9、多年來，院黨委一直主張采用寬松的采購和結算方式。這個決策是否合理，有沒有一些深層次的問題？帶著疑慮我們進行了三個方面的調查。一是堅持每天都到鍋爐房做實地監(jiān)督用煤數(shù)量，歷時半個月取得了較準確的日耗用量，并根據(jù)不同的季節(jié)做了持續(xù)性的調查，確定出不同季節(jié)的日耗用數(shù)量；二是對煤炭價格進行了多方面的市場調查，從不同渠道進行了廣泛的詢價，取得了真實可靠的市場價格；三是對采購的燃煤在進單位前現(xiàn)場過磅和檢測。通過以上措施發(fā)現(xiàn)了煤炭從采購價格到質量、數(shù)量存在7個方面的突出問題，并向院領導提交了一份有理有據(jù)有可操作性建議的專題報告。院黨委采納建議對鍋爐用煤實行改革，建立了4項內控制度。實施后年節(jié)約資金70多萬元。

10、2011我們通過多種渠道了解到，受國家宏觀調控政策及產(chǎn)能影響，在今后一段時期鋼材價格將出現(xiàn)大幅度上漲的趨勢，結合新病房大樓建設需要大量鋼材的實際，我們向院領導提出了提前囤積鋼材的建議，院領導經(jīng)慎重研究，采納建議提前購買了3000多噸鋼材，事實證明，此舉為醫(yī)院節(jié)約資金600多萬元。三年來，我們提出的審計建議90%以上都進入了院黨委的決策，對加強醫(yī)院內部控制工作起到了積極的作用。 二、搞好“三結合”，努力提升內部控制審計工作水平 一是搞好內部控制審計與其他審計的結合。我們認為，內部控制審計是較高層次的審計，每個單位的具體情況不同，內部控制審計的模式和路子也應有所區(qū)別。內審機構必須克服急功近利心理和

11、盲目照搬的做法，要吃透上級有關部門指示精神的基礎上，借鑒吸收其他單位的先進經(jīng)驗，從本單位實際出發(fā)，選準切入點，大膽嘗試，穩(wěn)步推進，定期總結，不斷深化。探索初期，因各方面條件不夠成熟，難以開展獨立的內部控制審計。我們就以財務收支審計、投資項目審計和專項審計等為依托，由點到線、由線到面，逐步拓展內部控制審計的范圍和內容。從2003年起，我們在每一項常規(guī)審計中都適當融入了內部控制審計的內容，而且比例逐年加大，效果也越來越好，思路也越來越清，自2012年起開始進行獨立的內部控制審計，并初步建立了“堵、糾、促”三位一體的醫(yī)院內部控制審計工作機制。 二是搞好內部審計人員與專業(yè)技術人員的結合。內部控制審計涉

12、及面廣，不少的內容專業(yè)性比較強，加上內部審計人員的人手、精力、知識有限，內部審計機構要善于搞好同專業(yè)技術人員的結合，取長補短，借風駛船。比如在對醫(yī)院新病房大樓的審計中，我們僅有2人審計科同監(jiān)理人員始終保持密切的溝通與聯(lián)系，在重大事項的監(jiān)督上堅持提前通氣，協(xié)同作戰(zhàn)，較好地將監(jiān)理單位人才、技術和職能優(yōu)勢轉化為審計力量，最大限度地延伸了審計觸角，拓展了審計內容，加大了審計力度，在新病房大樓建設中，由審計科和監(jiān)理人員共同核減的工程造價達600多萬元。此外在對燃煤質量的檢測中，我們同技術監(jiān)督局的專業(yè)人員進行了合作；在物資采購審計中，我們向政府采購中心的專業(yè)人員進行了學習。專業(yè)人員的優(yōu)勢使我們如虎添翼，對內部控制審計工作扎實開展起到了積極的作用。 三是搞好內部審計與國家審計的結合。國家審計監(jiān)督層次較高，國家審計人員的審計思維、審計技術和審計內容等對內部審計人員具有較高的參考價值。在市審計局對整骨醫(yī)院開展經(jīng)濟責任審計等工作中，我們都主動配合，虛心學習審計業(yè)務，收獲很大。醫(yī)院在98年以35萬元購置一套純凈礦化水設備用于生產(chǎn)大輸液，隨著國家發(fā)改委關于嚴厲禁止自制藥廠生產(chǎn)大輸液的規(guī)定出臺，這一套設備變成了閑置資產(chǎn)。在市審計局工作人員的啟發(fā)下，我們咨詢有關專家，了解到該設備只要稍加改造即可用于生產(chǎn)