東北制藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度1

1、薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋

2、莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃

3、腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇

4、蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁

5、芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅

6、薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀

7、莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇

8、膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊聿羋蒈肇袁薆蒈螇膇蒂蕆衿羀莈蒆羈膅芄蒅蟻羈膀薄螃膃葿薃裊羆蒞薂肈膂莁薂螇肅芇薁袀芀膃薀羂肅蒂蕿螞羋莈薈螄肁芄蚇袆芇膀蚆罿聿蒈蚆蚈袂蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂螞螅罿蒁蟻袇膄莇螁罿羇芃螀蠆膃腿蝿螁羅薇螈羄芁蒃螇肆肄荿螆螆艿芅莃袈肂膁莂羀羋蒀蒁蝕肀莆蒀螂芆節(jié)葿裊 東北制藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度 2008年02月04日21:10 中國證券網(wǎng)證券代碼：000597 證券簡稱：東北制藥 公告編號：2008-010東北制藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度（公司第四屆

9、董事會第十八次會議審議通過）二oo八年二月三日第一章 總則第一條為了規(guī)范東北制藥集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”）的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國證券法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。第二條公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；各企業(yè)及子公司單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)本部門或本公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向公司財(cái)

10、務(wù)部報(bào)告工作。第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，不斷規(guī)范各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，依法計(jì)算和繳納國家稅收，接受上級有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。第五條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息。第二章 公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；宣

11、傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計(jì)制度；按照國家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核算和管理。第七條根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，制定內(nèi)部會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實(shí)施。第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，組織編制公司的全面財(cái)務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成3本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。第九條實(shí)施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使

12、用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。第十條及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會計(jì)信息。組織財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審計(jì)，按照國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定和要求披露財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第十一條建立會計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會計(jì)檔案，合理有效地利用會計(jì)檔案。第十二條組織公司會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。第三章 公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。第十四條公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先

13、進(jìn)合理的定額管理制度（物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。第十五條建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。第十六條建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)進(jìn)行，并定期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證相符。第十七條建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制度及財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。第十八條建立和完善會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落實(shí)、監(jiān)督控制

14、、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動分析例會，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析。第四章 會計(jì)信息的質(zhì)量要求第十九條公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。第二十條公司提供的會計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會計(jì)信息的相關(guān)性對會計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要。在會計(jì)信息未對外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會計(jì)信息的保密工作。第二十一條公司提供的會計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即

15、會計(jì)信息應(yīng)具有可靠性。公司的會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息。第二十二條會計(jì)核算必須符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他會計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的會計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。第二十三條會計(jì)核算必須符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司采取的會計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要，如有必要變動，應(yīng)將變動情況和原因，變

16、動后對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的累積影響額，在會計(jì)報(bào)告附注中子以披露，會計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會計(jì)信息具有可比性。第五章 貨幣資金的核算與管理第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十五條公司設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度（一）公司現(xiàn)金的使用范圍l、支付職工工資、獎金、津貼；2、支付個(gè)人的勞動報(bào)酬；3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（

17、結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2,000元）;6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；7、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定1、公司庫存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為3-5天的支用量。2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn)金不足時(shí)向開戶銀行提取。（三）現(xiàn)金收支的日常管理1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定

18、妥善保管，在次日上班后解交銀行；2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；3、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍。4、因生產(chǎn)急需或采購地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的，報(bào)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。（四）現(xiàn)金的核算和清查1、公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，應(yīng)根據(jù)會計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項(xiàng)進(jìn)行核對無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，

19、賬款相符；2、會計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符；3、為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會同出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動或其他異常情況應(yīng)隨時(shí)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（五）現(xiàn)金（貨幣資金）的內(nèi)部控制制度為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、會計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是：

20、(1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(2)出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登記和保管工作。(3)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。(6)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對賬的人員相分離。2、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對空白

21、銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。3、對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。4、對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲或保留帳外公款，設(shè)立小金庫。5、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納工作。第二十七條銀行存款管理制度（一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除

22、現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國人民銀行總行發(fā)布的銀行結(jié)算辦法及其補(bǔ)充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。2、公司對資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算賬戶。3、根據(jù)銀行結(jié)算辦法和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。4、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會計(jì)人員對于收到外來銀行

23、結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算7業(yè)務(wù)。及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。（二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及

24、時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用,特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說明原因后報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。6、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)

25、算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。第二十八條外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。包括：買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)；借入或借出外幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動不大時(shí)，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動較大時(shí)，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條

26、件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理；其余的均計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣項(xiàng)目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動損益。8本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國家外匯管理局公布的匯率中間價(jià)。第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容（

27、一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。2、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按中華人民共和國票據(jù)法等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。4、為了確保

28、應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬。5、票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)部提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。6、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。（二）應(yīng)收賬款的日常管理1、應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢

29、，確保總賬、明細(xì)賬相符，對超過信用回款期不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)辦理對帳，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售、信用風(fēng)險(xiǎn)管理處等責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。3、每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應(yīng)收賬款要查明9原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理辦公會議或董事會及股東大會批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。4、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備(1）對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同）,于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)

30、提壞賬準(zhǔn)備。( 2）公司確定對應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為信用期以上-1年以內(nèi)按2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為1-2年的，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為2-3年的，按20%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為3-4年的，按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為4-5年的，按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在5年以上的，按50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。第七章 存貨的核算與管理第三十一條存貨核算與管理的范圍存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)

31、品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。第三十二條存貨的計(jì)價(jià)公司的存貨按實(shí)際成本記賬。并按下列原則計(jì)價(jià)：1、購入的存貨入賬價(jià)格包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。2、自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卻費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定

32、的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。5、盤盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場價(jià)格。6、接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上10應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。(2）捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則。第三

33、十三條存貨的核算方法1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、庫存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出庫存商品采用先進(jìn)先出法，其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。3、公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷方法：期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，并按個(gè)別存貨逐項(xiàng)比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于個(gè)別存貨成本，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完

34、工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。5、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報(bào)告表”，對造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進(jìn)行帳務(wù)處理。第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第三十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類1、本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四類。2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融

35、負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他11金融負(fù)債。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價(jià)值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(l）持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；(2）在活躍

36、市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外：(1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；(2）與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；(3）不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按

37、照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。2、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債

38、。3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：12(1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；(2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；(2）終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法1、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報(bào)價(jià)確定其

39、公允價(jià)值；2、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等）確定其公允價(jià)值；3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1、資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試；對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試；單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包

40、括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。2、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。3、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫，4、可供出售

41、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。13第三十九條涉及對外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，對任何投資

42、資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。第四十一條財(cái)務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動進(jìn)行完整的會計(jì)記錄，進(jìn)行詳盡的會計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。第九章 長期股權(quán)投資的核算與管理第四十二條長期股權(quán)投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，

43、調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長期股權(quán)投資初始投資成本的確定：(1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本；(2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤；(3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不

44、公允的除外。在確定投資者投入的長期股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場信息確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值作為其公允價(jià)值。第四十三條長期股權(quán)投資的核算方法14l、成本法對實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；2、權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因

45、減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資賬面價(jià)值或按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)與計(jì)量確定的投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有

46、參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。第四十四條長期股權(quán)投資的管理方法1、公司長期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請，經(jīng)公司董事會（或股東大會）審批后，財(cái)務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對外進(jìn)行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，必須由子公司直接對外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會（或股東大會）決策批準(zhǔn)，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才

47、能辦理對外投資的相關(guān)事宜。第四十五條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時(shí)市場收益率對預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備；其他投資，當(dāng)存在減值跡象時(shí)，按本制度第十三章所述方法計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。15第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理

48、范圍（一）公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)日常管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會或股東大會大會批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計(jì)劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)大、中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)的清查盤

49、點(diǎn)由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門參與。第四十八條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。（二）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則確定。（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者

50、入賬。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。（八）接受損贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值161、捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。（九）在財(cái)產(chǎn)

51、清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法）。結(jié)合公司的實(shí)際情況，在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%-5%）如下：固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率（% )房屋及建筑物 10-43 3%-5% 2.21%-9.5%設(shè)備及運(yùn)輸 6-7 3%-5% 13.57%-15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計(jì)提折舊的基本原理計(jì)算確

52、定。（二）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計(jì)估

53、計(jì)變更，按有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。第五十條固定資產(chǎn)清理公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準(zhǔn)，17在期末結(jié)賬前處理完畢。財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定上報(bào)相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事項(xiàng)。第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計(jì)提。第十一章 無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用核算與管理第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理

54、（一）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。（二）無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：1、外購無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬；3、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，

55、土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存

56、在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。18（三）無形資產(chǎn)攤銷l、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)

57、按照與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測試。4、無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三者承

58、諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。（四）無形資產(chǎn)的處置公司將無形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十三章所述方法計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五十三條長期待攤費(fèi)用的核算與管理長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司長期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期