施工企業(yè)風(fēng)險管理及控制

1、施工企業(yè)風(fēng)險管理及控制 一、施工企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀 （一）在內(nèi)部環(huán)境方面 從施工企業(yè)管理現(xiàn)狀反映，部分施工企業(yè)的在組織架構(gòu)方面存在治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事長、總經(jīng)理權(quán)利過大，凌架于制度之上，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)合理，崗位職責(zé)不清晰，三重一大事項未實行集體決策等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)運行效率低下，生產(chǎn)經(jīng)營失敗難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險；在人力資源管理方面，崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)不清晰，缺乏有效的競爭激勵機制；在社會責(zé)任方面，安全管理不到位、產(chǎn)品質(zhì)量管理存在隱患等；內(nèi)部控制環(huán)境尚需疏導(dǎo)。 （二）在風(fēng)險評估方面 風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。從施工企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析，

2、存在風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定不清晰，分析和管理風(fēng)險的機制不健全，人員職責(zé)不清晰，未能全面地對企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施，給企業(yè)帶來了巨大的損失，全面風(fēng)險管理并未得到真正的實施。從目前鋼鐵項目管理情況反映，大部分鋼鐵項目處于停建、緩建狀態(tài)，存在很大的結(jié)算款回收風(fēng)險，甚至給施工企業(yè)造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時，對鋼鐵行業(yè)的整體風(fēng)險評估不到位，對產(chǎn)能過剩、行業(yè)虧損風(fēng)險評估不準(zhǔn)確而承接訂單所致，導(dǎo)致了施工中由于業(yè)主主業(yè)虧損，不能按合同支付工程款，辦理結(jié)算，存在很大的結(jié)算回款收風(fēng)險，甚至形成巨大損失。 （三）在控制活動方面

3、 施工企業(yè)內(nèi)控管理制度建立比較規(guī)范、完整，但從制度的執(zhí)行上反映，執(zhí)行力度不強，檢查與制度規(guī)范形同虛設(shè)。如，在全面預(yù)算管理方面，全面預(yù)算的管理制度規(guī)范、完整，但部分施工企業(yè)全面預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等方面并未體現(xiàn)全員參與，而是由財務(wù)系統(tǒng)辦理完預(yù)算管理的全部業(yè)務(wù)，預(yù)算管理流于形式；在工程結(jié)算管理、工程款回收清欠管理、項目合同管理、工程項目控制管理方面，不按合同約定、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)管理制度實施管理，管理職責(zé)不清晰，獎懲不到位，欠缺有關(guān)的硬性指標(biāo)檢查監(jiān)督機制；在信息溝通方面不暢，沒有構(gòu)建完善風(fēng)險預(yù)警機制無法形成信息系統(tǒng)的有效支持等。 （四）在內(nèi)部監(jiān)督方面 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查

4、，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，這種模式是建立在審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險和內(nèi)控審計，是一種先進(jìn)的審計模式。但是，這種先進(jìn)的審計模式在施工企業(yè)內(nèi)控審計中并未真正實施，內(nèi)部監(jiān)督還停留在帳項審計、制度審計等方面，不能全方位的對企業(yè)存在的風(fēng)險因素、內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行有效監(jiān)督。 二、施工企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理科學(xué)策略 實踐管理中我們應(yīng)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制管理，通過分析企業(yè)整體面臨風(fēng)險構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，踐行科學(xué)的管理策略。目前施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有市場風(fēng)險、低價中標(biāo)成本管控風(fēng)險、工程索賠

5、風(fēng)險，結(jié)算回款風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，我們應(yīng)當(dāng)針對識別的不同風(fēng)險的重要風(fēng)險，采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，消除和降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不利影響，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。 （一）市場風(fēng)險、低價中標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)部控制策略 首先，建立工程項目成本預(yù)測評估制度。目前施工行業(yè)競爭激烈，低價中標(biāo)是必然結(jié)果，這樣給企業(yè)的成本管控帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)建立工程項目成本預(yù)測評估制度，加強對投標(biāo)階段的成本預(yù)測和成本測算，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報價；做好成本要素分析、投標(biāo)策劃，根據(jù)不同類型的項目，采取不同的報價措施，避免因投標(biāo)成本把控不真實而出現(xiàn)的廢標(biāo)、或中標(biāo)后合同虧損，降低合同風(fēng)險。第二，加強目標(biāo)成本管控。項目中標(biāo)后，根

6、據(jù)施工圖、合同、中標(biāo)通知書及其他資料等編制項目的施工圖預(yù)算控制金額，確定合理利潤、項目目標(biāo)成本。在對目標(biāo)成本實施管理時，應(yīng)明確項目的經(jīng)營方式，建立項目目標(biāo)成本責(zé)任管理，簽訂管理責(zé)任書，明確責(zé)、權(quán)、利。第三，強化實際成本管控。低價中標(biāo)使得企業(yè)的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強成本管理，建立跨職能團隊，運用價值分析法，將目標(biāo)成本嵌入工程項目的分包成本、材料采購成本、施工組織設(shè)計優(yōu)化、項目資金、項目費用、稅收籌劃等各個控制環(huán)節(jié)和控制流程中，控制風(fēng)險；做好優(yōu)化設(shè)計、技術(shù)管理、質(zhì)量管理降低成本，搞好施工組織，保障項目成本控制的過程管理；加強項目材料管理；做好項目成本分析，對預(yù)算成本與實際成本比較

7、分析，對存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標(biāo)成本的實現(xiàn)。 （二）結(jié)算、回款風(fēng)險與內(nèi)部控制策略 從施工企業(yè)工程項目的結(jié)算期間分析，大多數(shù)工程項目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險。分析原因，主要是由于存在的市場風(fēng)險，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達(dá)到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進(jìn)行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴(yán)格合同評審，對工程項目的結(jié)算事宜進(jìn)行明確；應(yīng)建立有效的管理機制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有

8、利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎懲兌現(xiàn)。 （三）工程索賠風(fēng)險與內(nèi)部控制策略 強化合同管理，規(guī)范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時間等索賠相關(guān)事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評審制度，締約過程中由相關(guān)部門或人員對合同進(jìn)行評審，特別是法律事務(wù)人員，評審?fù)ㄟ^后，方能簽訂合同。強化工程的履約管理，建立相關(guān)的內(nèi)控管理制度。固化收集施工過程中各種有利證據(jù)程序，總結(jié)相關(guān)控制流程，將有效證據(jù)的收集過程形成企業(yè)強制性的制度，特別是施工過程中的重要證據(jù)，做到全過程的有效管控。 （四）財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理策略 財務(wù)風(fēng)險是其他風(fēng)險的集中體現(xiàn)，施工企業(yè)主要資產(chǎn)是流動資產(chǎn)，

9、而流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財務(wù)報表中反映，存貨及應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重過大，資產(chǎn)流動慢，資產(chǎn)負(fù)債率高。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強其流動資產(chǎn)的流動性減少資金占用，資金管理中加強各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動，消除各個經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環(huán)節(jié)企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)時，關(guān)注客戶的資信度調(diào)查，評估其資金支付實力，充分考慮企業(yè)的財務(wù)狀況，考慮企業(yè)的資金承受能力，在企業(yè)資金流允許的情況下，承接業(yè)務(wù)，從源頭上減少財務(wù)風(fēng)險；在合同履約環(huán)節(jié)重視履約管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，保證合同工期和質(zhì)量，及時辦理各項工程變更事項，取得書面確認(rèn)資料，按時報送工程進(jìn)度資料，按行業(yè)規(guī)范歸集工程資料；在工程竣工環(huán)節(jié)

10、根據(jù)合同約定，按時提交竣工資料，跟蹤竣工結(jié)算事項，落實專人負(fù)責(zé)，采取有效的手段，催促業(yè)主及時辦理結(jié)算，并加大此項工作的考核力度；在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創(chuàng)新工作方式，做到有理有節(jié)，充分利用合同條款，創(chuàng)造收款條件，必要時可訴諸法律。 （五）建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系 從施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個方面，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、財務(wù)管理等方面所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行評估，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，確立企業(yè)管控重點、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在總結(jié)已知風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,建立常規(guī)的企業(yè)管理手段，規(guī)范企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面管理。 （六）強化內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)評價企業(yè)風(fēng)險及內(nèi)控管理，對風(fēng)險及內(nèi)控管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)意見，提升企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)審計的增值服務(wù)。因此，應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，改變傳統(tǒng)審計模式，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平；將審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，在審計過程中，以分析和評估被審計單位的重要風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來確定審計范圍和重點，根據(jù)審計重點分配審計資源，以有限的資源，確保對重大風(fēng)險的審計效果和效率，有針對性地實施審計程序，對存在問題及疏漏，提出審計意見和建議，促進(jìn)企業(yè)合理制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，管理、控制和防范風(fēng)險。 三、總結(jié) 以上僅對施工企業(yè)營運過