民企內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)查匯報

1、民企內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)查匯報 經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中民營企業(yè)起著舉足輕重的作用，全區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)已有上千家，民營企業(yè)占99%以上，其工業(yè)總產(chǎn)值占全部工業(yè)總產(chǎn)值比重達(dá)到90.6%。而當(dāng)前，信息化已成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要推動力，也正逐步成為民營企業(yè)發(fā)展的生命線?；诿駹I企業(yè)需求產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)，信息化道路是其必然選擇。為了加快推進(jìn)我區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范經(jīng)營風(fēng)險、提高企業(yè)應(yīng)對宏觀調(diào)控能力的作用，2012年初，區(qū)審計(jì)局組成了由局長、協(xié)會會長領(lǐng)導(dǎo)下的課題組，結(jié)合區(qū)“千名干部進(jìn)企業(yè)齊心合力促發(fā)展”活動以及省內(nèi)審信息化建設(shè)現(xiàn)場交流會的前期準(zhǔn)備工作，通過調(diào)查問卷、實(shí)地走訪、座談了解等多

2、種方式，重點(diǎn)對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行了廣泛的調(diào)研。通過調(diào)查，基本摸清了區(qū)規(guī)模以上民營企業(yè)信息化建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀，由此也引發(fā)了加快推進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考。 一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用現(xiàn)狀 據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年區(qū)有28家民企入圍全國民企500強(qiáng)，15家企業(yè)進(jìn)入中國大企業(yè)集團(tuán)競爭力500強(qiáng)，在省百強(qiáng)民營企業(yè)中有14強(qiáng)。這些企業(yè)大多實(shí)現(xiàn)了資本的原始積累，向資本多元化、產(chǎn)品市場化、管理制度化發(fā)展，辦公以計(jì)算機(jī)為依托，逐步實(shí)現(xiàn)了自動化。 區(qū)百強(qiáng)企業(yè)中前50家民營企業(yè)，近幾年在信息化建設(shè)上投入資金28186萬元，投入資金最多的萬向與傳化分別達(dá)到9000萬元與8000

3、萬元，48家企業(yè)擁有計(jì)算機(jī)專業(yè)人員1711人，不同程度地在不同領(lǐng)域運(yùn)用了計(jì)算機(jī)軟件，加強(qiáng)了信息化建設(shè)。有33家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取不同的方式、在一個或者多個領(lǐng)域不同程度地運(yùn)用了信息化技術(shù)，與企業(yè)的信息化建設(shè)總體水平相對接，其中有19家企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中借助了計(jì)算機(jī)輔助手段。其內(nèi)部審計(jì)與信息化有機(jī)融合，有的已產(chǎn)生了明顯成效，積累了比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，并得到了中央、省、市內(nèi)審協(xié)會的充分肯定，8月上旬省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)場交流會在召開。 調(diào)查顯示，由于民營企業(yè)自身發(fā)展與信息化程度的不同，其內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用方式方法也有所不同。歸納起來，目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用主要有以下幾種形式： 1.內(nèi)部審計(jì)控制點(diǎn)嵌

4、入信息系統(tǒng)中。以傳化集團(tuán)為例，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)多年內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和現(xiàn)有信息技術(shù)環(huán)境，將審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)提煉轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)語言嵌入到信息技術(shù)控制系統(tǒng)中，并開發(fā)形成以“審計(jì)業(yè)務(wù)管理與交流平臺”和“審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺”兩大實(shí)施平臺為基礎(chǔ)的符合企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)。審計(jì)人員利用系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控，利用系統(tǒng)的自動報警及時獲取審計(jì)線索，通過“審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺”進(jìn)行審計(jì)分析，通過“審計(jì)業(yè)務(wù)管理與交流平臺”實(shí)施規(guī)范化審計(jì)操作流程，提高審計(jì)的針對性、有效性和規(guī)范性。該種模式需要企業(yè)有成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和完善的信息化環(huán)境，關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要隨著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的更新，隨著新問題新情況的出現(xiàn)而不斷進(jìn)行修

5、正完善。 2.建立與內(nèi)部審計(jì)融為一體的會計(jì)審計(jì)結(jié)算中心。以永翔集團(tuán)為例，把集團(tuán)下屬各個單位的生產(chǎn)、資金、財務(wù)、人事、辦公等各子系統(tǒng)，借助電信等網(wǎng)絡(luò)平臺，集中在集團(tuán)會計(jì)審計(jì)結(jié)算中心，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流向、重大決策、財務(wù)核算等進(jìn)行全方位、全過程、全要素的監(jiān)控，降低企業(yè)管理成本和風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮斜O(jiān)控。這種形式需要把融資、財務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等各種專業(yè)型人才集中在會計(jì)審計(jì)結(jié)算中心，并進(jìn)行良好的分工合作，其審計(jì)獨(dú)立性相對較弱。 3.給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)定監(jiān)控企業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)的權(quán)限。以三弘集團(tuán)為例，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)，通過對企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、管理等各個子系統(tǒng)的實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)

6、經(jīng)營、內(nèi)部管理中存在的漏洞或不合規(guī)合法行為的疑點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)，根據(jù)項(xiàng)目需要查閱相關(guān)電子數(shù)據(jù)。該種形式需要企業(yè)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限，配備不同專長的、可以通過對某個子系統(tǒng)的監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題的內(nèi)部審計(jì)人員。其缺點(diǎn)是在審計(jì)實(shí)施過程中難以直接對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，需要對相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行必要的處理后，才能利用某些計(jì)算機(jī)軟件、工具進(jìn)行審計(jì)分析。 4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與信息管理、財務(wù)、生產(chǎn)等部門聯(lián)手。以榮盛集團(tuán)為例，企業(yè)信息管理部門以及應(yīng)用信息系統(tǒng)的財務(wù)、生產(chǎn)等部門在日常的運(yùn)作管理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時向?qū)徲?jì)部門反饋信息，內(nèi)審人員據(jù)此立項(xiàng)審計(jì)；內(nèi)審人員根據(jù)工作需要，提請相關(guān)部門予

7、以配合，共同完成審計(jì)項(xiàng)目。該種形式需要部門之間的密切配合，為促使有效運(yùn)作，最好由一把手負(fù)總責(zé)，對各環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的責(zé)任分解，并配合必要的內(nèi)部責(zé)任考核制度予以保障。 二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的必然性 1.信息化建設(shè)是民營企業(yè)快速發(fā)展的必然要求。 民營企業(yè)作為區(qū)域經(jīng)濟(jì)中最具活力的部分，許多集團(tuán)公司跨區(qū)域乃至國外分支機(jī)構(gòu)逐步增多，規(guī)模逐步擴(kuò)大，傳統(tǒng)的家族式管理模式已越來越不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。一些白手起家的企業(yè)家，由于學(xué)歷、觀念受到限制，不容易接受新生事物，仍以當(dāng)面聽取匯報、閱讀文件等傳統(tǒng)的方式掌握企業(yè)發(fā)展情況，面對日益擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模，越來越感到力不從心，特別是對于外地分支機(jī)構(gòu)，更感到鞭

8、長莫及，疲于管理又疏于管理的矛盾日益突出。特別是在現(xiàn)代信息社會里，不注重信息化建設(shè)，已成了民營企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模、進(jìn)一步發(fā)展的制約瓶頸。 民營企業(yè)家開始認(rèn)識到，要在現(xiàn)代信息化社會中占有一席之地，要保持原有的發(fā)展優(yōu)勢，必須轉(zhuǎn)變思路，以現(xiàn)代化的管理模式來適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，取得長足發(fā)展。 2.內(nèi)部審計(jì)是民營企業(yè)健康發(fā)展的必然要求。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，區(qū)百強(qiáng)企業(yè)中前50家民營企業(yè)兩年內(nèi)開展各類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目1706個，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計(jì)拓展到效益審計(jì)、制度審計(jì)等，審計(jì)重點(diǎn)已逐步轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理、風(fēng)險預(yù)警等管理審計(jì)，審計(jì)方法上也在積極探索從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向計(jì)算

9、機(jī)輔助審計(jì)的轉(zhuǎn)變。兩年來，查出損失浪費(fèi)金額3526.5萬元，增加企業(yè)效益12642萬元，被審單位采納審計(jì)建議意見2909條。 實(shí)踐證明，上規(guī)模的民營企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查給領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)可靠的信息，對企業(yè)提出建設(shè)性的意見，其在企業(yè)內(nèi)部管理中的成效正不斷顯現(xiàn)。 另外，從世界各國先進(jìn)企業(yè)的發(fā)展來看，只有建立現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，以健全完善的內(nèi)部控制制度為手段才能促使企業(yè)健康發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度中不可缺失的重要組成部分。很多民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初規(guī)模小，不需要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，分支機(jī)構(gòu)越來越多，管理者急需相對獨(dú)立的“第三者”來進(jìn)行公平、公正的評價

10、，促使提高管理水平。 3.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的必然要求。 隨著民營企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制逐步代替了家族式管理模式，信息系統(tǒng)也廣泛滲透到現(xiàn)代民營企業(yè)管理中。企業(yè)從最初運(yùn)用財務(wù)軟件、網(wǎng)上辦公平臺，發(fā)展到生產(chǎn)管理、人力資源管理、資金管理等各個管理領(lǐng)域運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)，以及電子商務(wù)的逐漸普及，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營方式和管理模式等都發(fā)生了重大變化。 基于企業(yè)內(nèi)部需求而產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)，其審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化環(huán)境下的現(xiàn)代企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)必須融入企業(yè)的信息化環(huán)境，適時改進(jìn)審計(jì)思路、審計(jì)理念、審計(jì)組織管理、技術(shù)方

11、法，才能有效地開展工作，滿足企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、股東多層次的需求。 同時，一些上規(guī)模企業(yè)現(xiàn)有的信息化應(yīng)用領(lǐng)域和技術(shù)水平也為利用計(jì)算機(jī)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)提供了良好的基礎(chǔ)條件，因其不存在有效獲取與轉(zhuǎn)換被審單位電子數(shù)據(jù)的障礙，某種程度上比國家審計(jì)利用ao系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)分析更具優(yōu)勢。 三、制約民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的原因 民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從總體上講起步早，起點(diǎn)水平也高，效益較好，但還有相當(dāng)部分企業(yè)沒有引起足夠的重視，其主要原因是： 1.思想認(rèn)識不到位。我區(qū)還有不少民營企業(yè)剛剛從“家族式管理”的初始階段發(fā)展到“公司制”的現(xiàn)代企業(yè)管理階段，其觀念還不能完全轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計(jì)沒有引起足夠的重視，特別是內(nèi)部審計(jì)信息化建

12、設(shè)，要投入大量的人力財力物力，認(rèn)為是“勞命傷財”的事。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚沒有意識到信息化道路是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必由之路，更沒有意識到內(nèi)部審計(jì)信息化只要在現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，充分利用、整合信息化資源，就可以極大提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。 2.缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合型人才。從我區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員看，大部分是財務(wù)、法律、企業(yè)管理專業(yè)方面的人才，內(nèi)審機(jī)構(gòu)中很少配備計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，既懂審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才更是少之又少。一些企業(yè)即使認(rèn)識到計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的重要性，也苦于良駒難覓，只有借助外部軟件公司或企業(yè)信息部門的計(jì)算機(jī)人員力量，輔助審計(jì)人員完成計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。但往往由于這些計(jì)算機(jī)人員不懂審計(jì)，而達(dá)

13、不到預(yù)期效果。所以，計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合型人才的極度缺乏，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。 3.沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)與模式可以借鑒。目前，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)尚處于起步階段，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)與模式，加之于民營企業(yè)往往考慮到商業(yè)秘密等原因，行業(yè)之間的交流相對缺乏或不敞開。我區(qū)在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的企業(yè)，大多數(shù)是邊摸索邊實(shí)踐邊完善，類似行業(yè)之間相互借鑒的較少，由此限制了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的快速發(fā)展。 四、加快推進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的途徑與對策 雖然一些規(guī)模以上民營企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，信息化程度較高，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作比較正常規(guī)范，已經(jīng)嘗到了實(shí)實(shí)在在的甜頭，也在企業(yè)內(nèi)部形成了良性循環(huán)態(tài)勢。但是，從規(guī)

14、模一般、管理粗放的民營企業(yè)看，由于資金短缺、人才缺乏、信息滯后或者企業(yè)規(guī)模較小等原因，信息化普及率較低，信息化內(nèi)部審計(jì)沒有真正地實(shí)行并發(fā)揮作用。 如何在現(xiàn)有的觀念、條件下扎實(shí)推進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，需要我們研究相應(yīng)對策和途徑，在內(nèi)力與外力共同作用下，才能事半功倍，取得顯著成效： 1.以審計(jì)的有為，贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持。內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)內(nèi)部需求而產(chǎn)生的，它必須贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持，才能更好地開展工作。特別是信息化建設(shè)，不僅需要投入一定的財力、物力、人力，而且是一項(xiàng)需要全體員工知識更新、需要全員培訓(xùn)的工作，如果沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持必將寸步難行。

15、 所以內(nèi)部審計(jì)必須根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展的需要，積極探索適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)審管理體制、努力創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，不斷拓展內(nèi)審范圍，及時、有效地預(yù)防企業(yè)經(jīng)營、管理中的各類風(fēng)險，為企業(yè)用人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的參考依據(jù)，為企業(yè)提高績效做出貢獻(xiàn)，以顯著的內(nèi)審工作實(shí)績，奠定內(nèi)審在單位中的地位。 由此，內(nèi)審人員以自己的有為體現(xiàn)存在的價值，贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和信任，使開展內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與企業(yè)經(jīng)營者與所有者之間相互聯(lián)動、相互促進(jìn)的良性循環(huán)。同時要讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到，內(nèi)審信息化建設(shè)，是在企業(yè)現(xiàn)有的信息化基礎(chǔ)上進(jìn)行的，不必從零開始投入很多資金，卻能大大提高效率、節(jié)約成本，而且能發(fā)揮長久效應(yīng)，更是符合現(xiàn)

16、代企業(yè)發(fā)展的趨勢要求。有了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，才能更有效地推進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)。 2.從企業(yè)實(shí)際需求出發(fā)，降低信息化建設(shè)成本。計(jì)算機(jī)審計(jì)開展的范圍與力度在很大程度上取決于企業(yè)信息化建設(shè)情況。對于那些信息化程度較高的行業(yè)和企業(yè)，信息化建設(shè)程度相對較高，在此基礎(chǔ)上推進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)，成本低、成效明顯，更易被企業(yè)所有者和經(jīng)營者接受。 不同行業(yè)、不同企業(yè)信息化運(yùn)用程度和運(yùn)用方式不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、授權(quán)范圍不同，內(nèi)審信息化開展方式、推進(jìn)程度也不同。各企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需求，開發(fā)適合自己的審計(jì)辦公、審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施軟件，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；可以利用已有的信息系統(tǒng)，將審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，融入到現(xiàn)有財

17、務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等信息系統(tǒng)中，以達(dá)到審計(jì)與其他系統(tǒng)的無縫對接；也可以通過充分授權(quán)，直接對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)控等等?？傊?，內(nèi)部審計(jì)一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，以切合企業(yè)實(shí)際的合適的方式推進(jìn)，才能取得理想的效果。 3.加快培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)效果如何，關(guān)鍵在于審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)的水平和將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作結(jié)合的能力。要全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，加大計(jì)算機(jī)培訓(xùn)力度，學(xué)會如何在審計(jì)中將審計(jì)知識與計(jì)算機(jī)技術(shù)有效結(jié)合，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，引進(jìn)信息技術(shù)人才，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)。要打造一支不僅具有豐富的會計(jì)、財務(wù)、審計(jì)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律和審計(jì)準(zhǔn)則，而且掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。 4.國家審計(jì)與內(nèi)審協(xié)會要積極指導(dǎo)服務(wù)，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。除了企業(yè)自身努力外，在現(xiàn)階段，國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會更