淺論農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化服務(wù)體系的構(gòu)建

1、淺論農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化服務(wù)體系的構(gòu)建 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展不僅成為黨中央關(guān)注的重要民生問(wèn)題,也是人民群眾歷來(lái)關(guān)心的熱點(diǎn)。隨著政府對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)資金投入增多,農(nóng)村的財(cái)務(wù)體系也逐漸龐大,對(duì)農(nóng)村審計(jì)的需求也變得越來(lái)越迫切。為更好的發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì),規(guī)范財(cái)務(wù)管理,保障群眾的利益,農(nóng)村審計(jì)模式亟待需要根據(jù)時(shí)代的進(jìn)步和自身的發(fā)展,引入新的技術(shù),以更好的發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。 一、農(nóng)村審計(jì)特點(diǎn)及其重要性 農(nóng)村審計(jì)是指由各級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村審計(jì)站對(duì)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村集體經(jīng)濟(jì)組織及其所屬單位的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支和提取、使用農(nóng)民承擔(dān)的費(fèi)用及勞務(wù)狀況進(jìn)行的全面審計(jì),以及會(huì)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等有關(guān)部門(mén)對(duì)占有、使用農(nóng)村集體

2、經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)情況進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。除此之外,農(nóng)村審計(jì)工作也包括村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等。 (一)農(nóng)村審計(jì)的特點(diǎn) 1、獨(dú)立性 農(nóng)村審計(jì)的設(shè)立是為更好的維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織的利益,避免公款挪用,保障農(nóng)民的權(quán)益以及保證政府資金得到合理化資助。因此,它是有別于其他的審計(jì)而獨(dú)立存在的。農(nóng)村審計(jì)不是內(nèi)部審計(jì),而是外部審計(jì)。而這種外部審計(jì)又不同于一般的外部審計(jì),有其特殊性,它既不是政府審計(jì)也不是社會(huì)審計(jì)。然而農(nóng)村審計(jì)又可以行使內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的某些職能,這一審計(jì)監(jiān)督形式的特殊性,是由我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)村集體所有制形式的特殊性及當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀所決定的。 2、雙重作用性 農(nóng)村審計(jì)具

3、有監(jiān)督和服務(wù)的作用。監(jiān)督作用是手段,服務(wù)作用則是最根本的目的。3審計(jì)工作通常做為監(jiān)督的作用已深入人心,但相比于其他審計(jì),它更注重強(qiáng)調(diào)服務(wù)上的宗旨。是以農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,農(nóng)民的利益為優(yōu)先的審計(jì)目的。 (二)農(nóng)村審計(jì)的重要性 農(nóng)村審計(jì)工作通過(guò)縱向管理實(shí)現(xiàn)向上級(jí)和基層同時(shí)傳遞農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的落實(shí)情況。通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策和管理財(cái)務(wù),減少群眾利益受損的風(fēng)險(xiǎn);強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的落實(shí),方便村民了解村財(cái)務(wù)收支狀況,維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定;以及監(jiān)督農(nóng)村集體資產(chǎn)合理、有效使用,使有限的農(nóng)村集體資金用于改善農(nóng)村基礎(chǔ)條件建設(shè)等急需資金的項(xiàng)目上,促

4、進(jìn)農(nóng)村各項(xiàng)工作步入一個(gè)良性的發(fā)展軌道。 二、農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題 (一)農(nóng)村審計(jì)工作現(xiàn)狀 隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,國(guó)家對(duì)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)加大投入,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作也日益顯現(xiàn)出它的重要性。根據(jù)相關(guān)鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)的工作通知,自2008年以來(lái),我市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作從四個(gè)方面為重點(diǎn)展開(kāi)。 1、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì) 查證村內(nèi)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)收入、支出和相關(guān)記錄是否公正、合理、及時(shí);財(cái)務(wù)人員和干部有無(wú)侵占、挪用等問(wèn)題。 2、村干部任期和離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 對(duì)任期內(nèi)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì);查證其經(jīng)濟(jì)管理、政策實(shí)施、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的工作情況。 3、各村集體土地補(bǔ)償費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 審查土地補(bǔ)償費(fèi)是否落實(shí)到位、

5、專(zhuān)款專(zhuān)用、和及時(shí)入賬;有無(wú)健全的相關(guān)民主監(jiān)督機(jī)制等。 4、農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 審查農(nóng)村合作醫(yī)療等向農(nóng)民收費(fèi)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的合理性;檢查各項(xiàng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況,避免出現(xiàn)挪用侵占的現(xiàn)象。 (二)農(nóng)村審計(jì)工作存在的問(wèn)題 1、信息系統(tǒng)缺失下的審計(jì)環(huán)境不理想 農(nóng)村審計(jì)較其他審計(jì)而言處于一個(gè)尷尬的地位,沒(méi)有其他審計(jì)一樣較完善的制度制約,而是由各村相關(guān)單位組織形成。這樣的處境導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)存在極大的不便。一是在審計(jì)過(guò)程中,難以達(dá)到審計(jì)獨(dú)立。由于審計(jì)范圍是同級(jí)之間,所以會(huì)導(dǎo)致部分干部干預(yù)審計(jì)工作的現(xiàn)象。二是存在干部為夸大自己任職期間的業(yè)績(jī)而修改工作實(shí)況和財(cái)務(wù)的可能性。三是由于審計(jì)工

6、作的專(zhuān)業(yè)性導(dǎo)致大部分群眾不知曉其存在,這使得審計(jì)工作的服務(wù)性質(zhì)未得到充分體現(xiàn)。至此,由于沒(méi)有一個(gè)公開(kāi)、規(guī)范的平臺(tái)作為農(nóng)村審計(jì)實(shí)施的支撐,審計(jì)的效果已經(jīng)大打折扣。 2、審計(jì)人員素質(zhì)偏低 新的農(nóng)村審計(jì)加入了績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等。這使得本身對(duì)審計(jì)人員要求嚴(yán)格的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)一步加大了工作量。就當(dāng)前的農(nóng)村體制和工作環(huán)境而言,農(nóng)村審計(jì)單位屬于事業(yè)單位范圍,導(dǎo)致審計(jì)人員組成各色各樣,專(zhuān)業(yè)不對(duì)口而影響審計(jì)工作質(zhì)量。因此,如何基于農(nóng)村環(huán)境下的多元化審計(jì)人員來(lái)改善審計(jì)的流程以加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化也迫在眉睫。 3、審計(jì)程序規(guī)范性不夠 由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,國(guó)家或地方出臺(tái)的關(guān)于農(nóng)村審計(jì)的規(guī)范文件已不適應(yīng)農(nóng)村集

7、體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督工作。農(nóng)村審計(jì)作為擁有監(jiān)督和服務(wù)的雙重職權(quán),任務(wù)重的同時(shí)難度也大。但由于規(guī)范性不夠,審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)多以公開(kāi)的報(bào)告等為依據(jù)而忽視了很多隱藏未公開(kāi)的數(shù)據(jù),使得審計(jì)報(bào)告比較片面,審計(jì)工作成為一種形式工作。數(shù)據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)的規(guī)范性決定了審計(jì)的最終質(zhì)量,可見(jiàn),缺少集合數(shù)據(jù)與規(guī)范的平臺(tái),會(huì)導(dǎo)致農(nóng)村審計(jì)的滯后。 三、農(nóng)村審計(jì)信息化 我市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展在政府的關(guān)注下正有效的運(yùn)行著,對(duì)于農(nóng)村審計(jì)的工作也應(yīng)處于全面發(fā)展階段。為更好的適應(yīng)當(dāng)前的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,引入新的技術(shù)以協(xié)助審計(jì)工作的完善是有待可行的。 在農(nóng)村審計(jì)中,為解決上述審計(jì)工作所存在的問(wèn)題,首要任務(wù)是以獨(dú)立的農(nóng)村審計(jì)領(lǐng)域?yàn)榛A(chǔ),建立

8、并完善適合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的制度,使之與其他審計(jì)并行。同時(shí),也創(chuàng)建新的審計(jì)信息服務(wù)體系以協(xié)助農(nóng)村審計(jì)工作。 (一)信息化基本原則 運(yùn)用信息化體系進(jìn)行農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì),不僅提高了審計(jì)工作效率,還能有效同時(shí)解決上述審計(jì)過(guò)程問(wèn)題。通過(guò)信息化審計(jì)四大原則進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。 1、客觀性 根據(jù)本市的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)情況,信息化服務(wù)體系從客觀實(shí)際和現(xiàn)實(shí)需求出發(fā),將現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)打算相結(jié)合,客觀反映審計(jì)結(jié)果,防止其他勢(shì)力阻攔審計(jì)工作進(jìn)行。 2、重在應(yīng)用 審計(jì)信息化可以有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量,尤其是發(fā)現(xiàn)手工條件不能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,通過(guò)審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,可以充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。 3、開(kāi)放性 參照稅務(wù)、金融、財(cái)政

9、、社保等信息化運(yùn)轉(zhuǎn)體系。農(nóng)村審計(jì)有必要與有關(guān)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),而不能將信息化審計(jì)局限于高層機(jī)關(guān),也要發(fā)展基層工作,探索本地化的聯(lián)網(wǎng)方式、方法,盡快實(shí)現(xiàn)地方性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。建立開(kāi)放性的信息系統(tǒng),將各地工作中形成的好的成果,如專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)、實(shí)用性強(qiáng)的小軟件、好的審計(jì)方式等,在在系統(tǒng)中展示以方便學(xué)習(xí)引薦。 4、全員參與性 審計(jì)信息化直接關(guān)聯(lián)審計(jì)業(yè)務(wù),不僅可以公正監(jiān)督審計(jì)對(duì)象行為,通過(guò)信息系統(tǒng)的分工管理,也能制約全部審計(jì)人員,避免有人坐壁上觀,和審計(jì)不公等現(xiàn)象。 (二)信息化中重點(diǎn)系統(tǒng)的建設(shè) 1、業(yè)務(wù)共享系統(tǒng) 業(yè)務(wù)信息共享是基于將地區(qū)各村委的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總到一個(gè)可操作平臺(tái),總體反映其集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的服務(wù)系統(tǒng)。將

10、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)融入到服務(wù)系統(tǒng)中,使農(nóng)村審計(jì)與業(yè)務(wù)共享系統(tǒng)相結(jié)合。 在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)過(guò)程中,最主要的階段就是審計(jì)人員組織實(shí)施審計(jì)的階段。而這一步關(guān)系到審計(jì)成敗的環(huán)節(jié),在信息化系統(tǒng)中都可以一并完成,且有助于日后的審計(jì)業(yè)務(wù)。在系統(tǒng)服務(wù)中提供的該板塊的五大步如圖3.1所示。 圖3.1 對(duì)審計(jì)部門(mén)而言,實(shí)現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)中的業(yè)務(wù)共享后,可以將審計(jì)證據(jù)收集范圍擴(kuò)大到最大化,從而實(shí)施相應(yīng)審計(jì),避免審計(jì)過(guò)程中存在的不客觀因素。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)比分析各村相同項(xiàng)目資金的運(yùn)行情況,結(jié)合實(shí)際政策,反映集體經(jīng)濟(jì)的實(shí)施有效性和村委干部的績(jī)效完成情況。同時(shí),規(guī)范審計(jì)流程,減少審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)的不足。對(duì)村委干

11、部而言,在業(yè)務(wù)系統(tǒng)公開(kāi)化的形勢(shì)下,可有效的減少其舞弊行為,警惕其散漫的工作態(tài)度,并調(diào)動(dòng)工作積極性。對(duì)國(guó)家政府而言,高效的業(yè)務(wù)共享和互通的地區(qū)農(nóng)村審計(jì)結(jié)果為國(guó)家的下一步政策提供了有價(jià)值的信息,更促進(jìn)了社會(huì)的和諧發(fā)展。 2、交叉審計(jì)系統(tǒng) 為更好的完善基層集體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督工作,各地均采取相應(yīng)的措施以達(dá)到審計(jì)效益最大化,而交叉審計(jì)則成為了農(nóng)村審計(jì)中一項(xiàng)有效審計(jì)方法。近幾年,為了保證審計(jì)的獨(dú)立和公正性,一些市、縣相繼開(kāi)展了異地交叉審計(jì)。 有政府對(duì)農(nóng)村專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行的交叉審計(jì)結(jié)果顯示,開(kāi)展“交叉審計(jì)”,一是打破了過(guò)去那種只局限于本區(qū)域范圍內(nèi)審計(jì)的常規(guī),使審計(jì)界的同行們有了一個(gè)互相了解、學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會(huì),同時(shí)有

12、利于審計(jì)人員開(kāi)闊視野,增長(zhǎng)知識(shí),更新觀念。二是有利于保證審計(jì)質(zhì)量。開(kāi)展“交叉審計(jì)”避免了行政干預(yù)和人情關(guān)系,能夠提高審計(jì)工作的質(zhì)量。三是有助于“上審下”工作的按時(shí)完成。由于各地審計(jì)機(jī)關(guān)人力、財(cái)力有限,對(duì)于一些時(shí)間緊,任務(wù)重的“上審下”審計(jì)項(xiàng)目很難按時(shí)完成,在這種情況下,采取“上審下”和“交叉審”相結(jié)合的方法,既能保證審計(jì)質(zhì)量,又能保證審計(jì)工作的按時(shí)完成。 但是,交叉審計(jì)也存在一些不容忽視的問(wèn)題。異地交叉審計(jì),由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位不熟悉,這對(duì)審計(jì)人員能否盡快進(jìn)入狀況是個(gè)考驗(yàn)。另一方面,農(nóng)村審計(jì)中的異地交叉審計(jì),不僅會(huì)加大審計(jì)過(guò)程中的成本支出,也不利于審計(jì)意見(jiàn)和決定的跟蹤審計(jì),從而使審計(jì)意見(jiàn)和

13、決定大部分落空,影響了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和水平。 事實(shí)證明,將交叉審計(jì)的方法運(yùn)用到農(nóng)村審計(jì)中是有效的,為避免上述風(fēng)險(xiǎn),完善其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中的運(yùn)用,可以重視交叉審計(jì)工作在信息化服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)。構(gòu)建交叉審計(jì)系統(tǒng),使該系統(tǒng)連接相互審計(jì)單位的子系統(tǒng),從而可以顯示被審計(jì)村委的前期詳盡的審計(jì)情況及其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),彌補(bǔ)交叉審計(jì)中審計(jì)部門(mén)因?qū)徲?jì)對(duì)象的具體情況陌生而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也能給審計(jì)單位提供一個(gè)相互學(xué)習(xí)優(yōu)秀的審計(jì)方案的平臺(tái)。另外,系統(tǒng)可從人員交叉、內(nèi)容交叉、范圍交叉三個(gè)方面入手構(gòu)建體系,全方位的進(jìn)行交叉審計(jì),使得審計(jì)模塊更具體,分工更明確。 3、群眾監(jiān)督系統(tǒng) 農(nóng)村審計(jì),其本質(zhì)是為發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)

14、,保護(hù)農(nóng)民利益而產(chǎn)生的監(jiān)督和服務(wù)并存的審計(jì)模式。因此,集體經(jīng)濟(jì)管理者的行為動(dòng)機(jī)要注重輿論評(píng)價(jià)和長(zhǎng)期后果,再逐步達(dá)到自律,而不是依賴(lài)來(lái)自上級(jí)的監(jiān)督和控制。 從內(nèi)部控制的角度看,農(nóng)村審計(jì)是無(wú)法避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的。同時(shí),農(nóng)村審計(jì)這種自上而下的管理制度,是在特定形勢(shì)下對(duì)特定資金的管理審計(jì)。它既具有政府審計(jì)的強(qiáng)制性,有社會(huì)審計(jì)的受托性,也有內(nèi)部審計(jì)的多樣性和內(nèi)向性(審計(jì)目的是服務(wù)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì),審計(jì)范圍涉及農(nóng)民利益的方方面面)。農(nóng)村審計(jì)的實(shí)施成本不僅僅是審計(jì)中心的設(shè)置和運(yùn)行成本,更大的制度成本和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效性,關(guān)系到農(nóng)村大局的穩(wěn)定。因此,在自上而下的農(nóng)村審計(jì)面臨極大的成本和不能輕易消除的

15、控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)該考慮增強(qiáng)底層對(duì)上層的監(jiān)督力量,讓基層的群眾參與到管理和監(jiān)督中來(lái),從而把管理和監(jiān)督事務(wù)及其成本向下分擔(dān),以群眾監(jiān)督來(lái)增強(qiáng)對(duì)個(gè)人行為的調(diào)節(jié)作用。另一方面,村干部等在接受群眾審計(jì)監(jiān)督時(shí),沒(méi)有了自己處于強(qiáng)勢(shì)的特權(quán),更愿意表現(xiàn)出合作意愿,使得雙方的信息不對(duì)稱(chēng)性削弱,達(dá)到相互的了解,也有利于化解矛盾,達(dá)成共識(shí)。 因此,建立農(nóng)村審計(jì)信息化服務(wù)平臺(tái)不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)式運(yùn)用,被審計(jì)方與審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)共享,也應(yīng)實(shí)現(xiàn)群眾參與下的信息服務(wù)平臺(tái)。構(gòu)建一個(gè)簡(jiǎn)單、易操作的公開(kāi)的對(duì)外瀏覽和監(jiān)督系統(tǒng),包含與群眾緊密相關(guān)的國(guó)家政策方面的圖文通知;村干部的具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)和完成情況;相關(guān)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的政策和審計(jì)內(nèi)容、結(jié)果等圖文情況;以及群眾反饋平臺(tái)等。農(nóng)村中多以“熟人社會(huì)”為基礎(chǔ)發(fā)展,成員之間有很強(qiáng)的聯(lián)系。在這種情況下,過(guò)多的條條框框?qū)τ跇銓?shí)的農(nóng)民而言,