淺析內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用

1、淺析內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用 中圖分類號(hào)：f270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a 文章編號(hào)：1009-4202（2013）09-000-01 摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，企業(yè)內(nèi)部控制制度逐漸成為了關(guān)注的重點(diǎn)。內(nèi)控制度的制定是不可能一蹴而就的，還需要在實(shí)踐與應(yīng)用中不斷完善。文章從內(nèi)控制度的概念與作用入手，分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題并給予了相應(yīng)的對(duì)策建議。 關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 監(jiān)督 完善 一、前言 （一）內(nèi)控制度概念 企業(yè)的內(nèi)部控制制度， 就是企業(yè)的各級(jí)經(jīng)營管理者為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整以及財(cái)務(wù)信息的正確可靠，利用企業(yè)內(nèi)部各單位因分工而產(chǎn)生的相互制約的關(guān)系，建立起的一套規(guī)范化、系統(tǒng)化的具有

2、控制職能的制度。它是為了適應(yīng)現(xiàn)代化大生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生與存在的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分他在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中能起到自我調(diào)節(jié)、自我約束的作用，在企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)中處于非常重要的地位1。 （二）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用分析 一般而言，健全有效的內(nèi)控制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、財(cái)務(wù)收支有效合法的有效保證，也是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)效率效益的有力保證?？偟膩碚f，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理的作用主要有： 1.及時(shí)為企業(yè)管理者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息 必要的真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理者作出決策的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)一般采取崗位輪換、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)控制度與方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息搜集、整理的整個(gè)過程進(jìn)

3、行監(jiān)督管理2，及時(shí)糾正各種財(cái)務(wù)問題，從源頭上確保財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)。 2.有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各類風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生存發(fā)展的重要保證與目標(biāo)。隨著市場(chǎng)競爭的日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)管理已逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不僅影響著其生存與發(fā)展的能力，也影響其在市場(chǎng)上的聲譽(yù)與形象。內(nèi)部控制能夠通過完善的自我調(diào)節(jié)和自我約束能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的不利影響3。 3.確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)與資源的安全完整 企業(yè)財(cái)產(chǎn)與資源的安全完整是企業(yè)生存安全的基礎(chǔ)和有力保證。內(nèi)部控制通過一系列的方式方法，諸如限制接近、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等，對(duì)企業(yè)的采購、計(jì)量等環(huán)節(jié)

4、進(jìn)行有效的監(jiān)管，從而能夠提高效率，避免和減少浪費(fèi)。 4.提高企業(yè)的經(jīng)營效率 企業(yè)經(jīng)營效率的高低關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大，是一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)競爭中取得有利地位的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，是在各部門緊密配合、整體作用得以發(fā)揮的情況下實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部控制能夠充分利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等部門的制度與規(guī)劃把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售等稿部門的工作相結(jié)合，從而使企業(yè)內(nèi)部各部門形成一個(gè)既相互監(jiān)督制約又相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體4，達(dá)到有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的目的。 二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 隨著對(duì)外開放的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)制度在我國已初步建立，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一部還處于發(fā)展過程，雖勢(shì)頭較好，但仍有一些問題。

5、 （一）對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足 內(nèi)部控制制度是建立在成本與效益的基礎(chǔ)之上的，它并不能夠杜絕和消除濫用職權(quán)的可能性，只能夠?qū)ζ溥M(jìn)行一種適當(dāng)?shù)挠行Х婪丁６鴥?nèi)部控制的建立需要一定的資金支持，并且無論怎樣，內(nèi)部控制總會(huì)存在一定的瑕疵。面對(duì)這種需要投入人力、物力、財(cái)力，并且難以確定其效益的行為，一些企業(yè)的管理者缺乏積極性與主動(dòng)性，這在無意識(shí)中就弱化了企業(yè)內(nèi)部控制的作用。 （二）內(nèi)控機(jī)制不完善 企業(yè)經(jīng)營的目的在于整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)整體功能的發(fā)揮，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效調(diào)節(jié)。因而，可以說企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的好壞會(huì)直接影響的企業(yè)的經(jīng)營及控制效果。企業(yè)組織設(shè)立的重要任務(wù)之一就是權(quán)責(zé)分派

6、。企業(yè)為了進(jìn)行內(nèi)部控制，會(huì)制定一系列的相關(guān)措施和制度，但在實(shí)際的操作過程中，很多環(huán)節(jié)諸如組織機(jī)構(gòu)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等都還沒為真正形成權(quán)責(zé)分明，特別是在一些企業(yè)中考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全的問題非常突出。 （三）企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行缺乏相應(yīng)監(jiān)督 內(nèi)控制度的運(yùn)行必須要有相應(yīng)的監(jiān)督，然后才能對(duì)其加以修正。內(nèi)控制度僅靠制度本身是很難發(fā)揮監(jiān)管功能的，企業(yè)只有在實(shí)施過程中國加以審計(jì)評(píng)價(jià)，才能保證內(nèi)控運(yùn)行的有效性。但當(dāng)前有不少企業(yè)僅僅是制定了一些內(nèi)控制度與方法，而缺少相應(yīng)的嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制來保證你其運(yùn)行，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，一些好的建議指標(biāo)難以真正落到實(shí)處。 三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用的實(shí)踐對(duì)策 針對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的

7、一些問題，結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)的一些實(shí)際情況，我們可以從以下幾個(gè)方面加以強(qiáng)化與改進(jìn)。 （一）加強(qiáng)高層管理者對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理念的認(rèn)識(shí) 一項(xiàng)規(guī)定制度的制定實(shí)行離不開高層管理者的大力支持，如果高層管理者不愿對(duì)企業(yè)預(yù)算、利潤及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等高度重視，那么內(nèi)部控制是很難實(shí)施下去的5。因而，要加強(qiáng)對(duì)高層管理者對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理念的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)其樹立正確的現(xiàn)代企業(yè)管理觀。 （二）建立合理的組織機(jī)構(gòu)，重視內(nèi)部審計(jì) 合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)整體作用得以發(fā)揮的前提與基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。企業(yè)內(nèi)部各單位間的職能與關(guān)系必須明確，并且企業(yè)各單位的權(quán)責(zé)也必須落到實(shí)處，這樣才能使內(nèi)控順利運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一部

8、分，是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。因而，企業(yè)應(yīng)重視并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。 （三）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu) 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立是企業(yè)內(nèi)部控制能夠有序進(jìn)行的有力保證。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的各部門、各崗位、各業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督并及時(shí)反饋各種信息，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行與各項(xiàng)制度的完善。只有加強(qiáng)監(jiān)督才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控過程可能出現(xiàn)的問題。 除此之外，建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，也是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的有效措施。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1楊博.中國企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制體系構(gòu)建.北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào).2009（02）. 2代宏坤.經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算.中國言實(shí)出版社.2006.1. 3楊恒.淺析內(nèi)