審計(jì)局公共投資項(xiàng)目研討會(huì)發(fā)言

1、審計(jì)局公共投資項(xiàng)目研討會(huì)發(fā)言 同志們： 利用這次研討會(huì)的機(jī)會(huì)，我跟大家交流一下，談三個(gè)問(wèn)題： 一、對(duì)本次研討會(huì)的感受 這次研討會(huì)選題非常好，研究的內(nèi)容非常恰當(dāng)，而且非常及時(shí)，與當(dāng)前的形勢(shì)和審計(jì)發(fā)展的形勢(shì)相吻合，脈絡(luò)是相通的。這次會(huì)議給我們提供了一個(gè)進(jìn)行理論研討、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和交流、交換學(xué)術(shù)意見(jiàn)的機(jī)會(huì)。從論文的內(nèi)容看，形式是多樣的，內(nèi)容是豐富的，有理論研究，有經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，有方法探索，有案例分析，還有工作體會(huì)。重點(diǎn)和主題是歷次研討會(huì)中比較集中和突出的，其中有不少新的視角、新的觀點(diǎn)，也有新的經(jīng)驗(yàn)和做法。從論文的作者看，有搞教學(xué)的，搞研究的，搞實(shí)務(wù)的（相對(duì)來(lái)說(shuō)搞實(shí)務(wù)的多些），還有搞理論與搞實(shí)務(wù)相結(jié)合的混合型

2、作者。值得一提的是，中國(guó)人民大學(xué)耿建新教授的文章放棄了從概念到概念，從理論到理論的這一學(xué)院式、學(xué)究式的研究方式，真正的走到了實(shí)際工作中，在調(diào)查了城市水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施管理模式的基礎(chǔ)上，了有實(shí)踐意義的城市水務(wù)設(shè)施績(jī)效考核指標(biāo)體系。他并不是從“三e”或“五e(cuò)”出發(fā)，而是從水務(wù)的具體工作出發(fā)，這在以往大學(xué)提交的論文中是少見(jiàn)的。從提交論文的總體情況看，有一種現(xiàn)象：實(shí)務(wù)工作者為主寫(xiě)作的論文或文章表現(xiàn)出希望向理論層次上升；以學(xué)者為主寫(xiě)作的論文表現(xiàn)出希望向?qū)崉?wù)靠攏。這兩種傾向我們都十分地贊同，這是一個(gè)好趨勢(shì)，將來(lái)需要做得更好，我們希望這兩者最終能夠真正的融合和結(jié)合起來(lái)。今后我們會(huì)更加鼓勵(lì)兩者結(jié)合起來(lái)。同時(shí)對(duì)會(huì)議中

3、反映出來(lái)的問(wèn)題，我也來(lái)同大家交流一下，希望在以后注意。 1.要發(fā)揮特派辦理論研究會(huì)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)科研單位的作用。我們不提倡以個(gè)人名義論文，一定要通過(guò)理論研究會(huì)和科研所把一下關(guān)（學(xué)校例外，因?yàn)樗鼪](méi)有這樣的機(jī)構(gòu)），主要是把握一下質(zhì)量。因?yàn)檫@次有一些文章實(shí)際上是經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和工作體會(huì)。經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)不是不可以談，但在學(xué)術(shù)會(huì)議上應(yīng)以學(xué)術(shù)論文為主，如果談經(jīng)驗(yàn)也一定要上升到一定的層次，有一定的概括，不能只是做法的羅列，不然的話學(xué)術(shù)會(huì)議的層次就會(huì)受到影響。 2.發(fā)揮年輕人的優(yōu)勢(shì)。這次研討會(huì)的一個(gè)特點(diǎn)是年輕人多，這個(gè)現(xiàn)象在這兩年比較突出，這是一個(gè)好現(xiàn)象，應(yīng)該發(fā)揮年輕人的優(yōu)勢(shì)，這一點(diǎn)我們是提倡和鼓勵(lì)的。但要提高年輕人的

4、科研能力，提高學(xué)術(shù)思想的表達(dá)能力。這是這次研討會(huì)反映出的一個(gè)問(wèn)題。有好的想法表達(dá)出來(lái)很平淡，而且對(duì)問(wèn)題總結(jié)的不夠，沒(méi)有上升到理論層次。所以對(duì)下一代科研主體要加強(qiáng)培訓(xùn)，年輕人也要加強(qiáng)自我訓(xùn)練和修養(yǎng)。作為年輕的科研工作者或者做科研工作，一定要研究一下，怎樣寫(xiě)學(xué)術(shù)論文，怎樣參加學(xué)術(shù)會(huì)議，怎樣在學(xué)術(shù)會(huì)議上發(fā)言，提高一下自己的檔次、修養(yǎng)和素質(zhì)，應(yīng)該向上走。我們搞審計(jì)的是智力作業(yè)，是專家型干部，不是普通公務(wù)員，以后肯定還要做大量的科研工作。 3.關(guān)于理論和實(shí)務(wù)之間過(guò)渡或者橋梁怎么來(lái)建，怎么走，還需要研究。理論和實(shí)務(wù)從操作層面上講，肯定會(huì)有一定距離，不可能吻合，不然就不要區(qū)分理論和實(shí)務(wù)了。但是兩者肯定得互動(dòng)

5、，各有各自的意義。作為學(xué)者，你寫(xiě)的理論文章讓做實(shí)務(wù)的拿過(guò)去看看有沒(méi)有參考價(jià)值，才能印證你向?qū)崉?wù)過(guò)渡的怎么樣。作為實(shí)務(wù)工作者，你拿出的理論文章讓學(xué)者看看像不像文章，它跟工作總結(jié)和匯報(bào)有什么樣的區(qū)別，你怎樣向理論層次過(guò)渡。我覺(jué)得搞理論和實(shí)務(wù)的同志在今后的科研工作中，還要進(jìn)一步去完善它，通過(guò)提高自己來(lái)完善它。尤其是實(shí)務(wù)部門(mén)的同志做科研時(shí)，一定要研究一下科研的工作規(guī)律，研究一下理論性文章和行政文件的寫(xiě)作技巧和區(qū)別。 二、公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)研究意義重大 李審計(jì)長(zhǎng)在今年的財(cái)政審計(jì)培訓(xùn)班上講：我理解，公共財(cái)政框架的核心，是調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政的必然選擇，也是世界

6、各國(guó)搞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共同選擇。在公共財(cái)政框架下，財(cái)政資金（包括政府投資）必然要轉(zhuǎn)移到社會(huì)公共產(chǎn)品上來(lái)，而且一定要體現(xiàn)在它的支出結(jié)構(gòu)改革之中，這是它的核心問(wèn)題。如果說(shuō)財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題，我們繼續(xù)推論，公共財(cái)政，或者具有公共特征的財(cái)政，肯定也是我們的永恒主題。在公共財(cái)政框架下，財(cái)政資金日益集中于公共領(lǐng)域，因此，政府投資也就日益集中于公共項(xiàng)目，公共項(xiàng)目就會(huì)自然成為我們投資審計(jì)的永恒主題，而且越來(lái)越明顯。就目前階段而言，我們搞投資審計(jì)的就必須持續(xù)不斷地來(lái)研究公共項(xiàng)目審計(jì)。當(dāng)然，我們現(xiàn)在在這個(gè)問(wèn)題上還有一些爭(zhēng)議，還有一些不同的觀點(diǎn)（我說(shuō)的是在公共項(xiàng)目這個(gè)問(wèn)題上）。從我們這次收集到的論文看，表述就不

7、太一樣，有的叫公共項(xiàng)目，有的叫公共工程項(xiàng)目，有的叫政府投資項(xiàng)目，有的叫財(cái)政投資項(xiàng)目等等，表述方法很多。我們的課題叫公共投資項(xiàng)目。應(yīng)該說(shuō)這些概念的產(chǎn)生肯定有他的歷史背景。過(guò)去我們?yōu)槭裁唇袊?guó)家財(cái)政，現(xiàn)在我們叫公共財(cái)政，肯定會(huì)有它的背景。過(guò)去我們叫國(guó)家審計(jì)，而國(guó)外叫政府審計(jì)，我們叫政府審計(jì)大家還不太習(xí)慣。但是，我們不爭(zhēng)議，在學(xué)術(shù)上可以充分表達(dá)。從理論上講，公共項(xiàng)目可能概括性更強(qiáng)，因?yàn)楣岔?xiàng)目可能是公共資金的投資，也可能是非公共資金的投資，甚至是混合投資。但就其項(xiàng)目的公共特征而言，政府的公共責(zé)任是不可推卸的。在這個(gè)問(wèn)題上就產(chǎn)生了我們現(xiàn)在搞投資審計(jì)不同的觀點(diǎn)，定位在公共工程，還是定位在政府投資的公共工程

8、，是有不同觀點(diǎn)的。我們現(xiàn)行的實(shí)務(wù)是做公共工程的一部分，因?yàn)榫驼顿Y的這一部分而言我們還做不完。但從實(shí)踐看，我們應(yīng)該繼續(xù)研究下去，因?yàn)榭赡茴愃朴陂L(zhǎng)江上某大橋垮塌這樣的事故，政府責(zé)任是脫不開(kāi)的。將來(lái)的公共工程會(huì)越來(lái)越多，不管其資金的來(lái)源如何，政府的公共責(zé)任是永遠(yuǎn)不可推卸的，所以這個(gè)問(wèn)題可以繼續(xù)研究下去。這個(gè)問(wèn)題我們不作爭(zhēng)議，因?yàn)樗峭庋訂?wèn)題，不是內(nèi)涵的問(wèn)題。 那么從上述的分析可以看到：公共項(xiàng)目是我們現(xiàn)在國(guó)家投資審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，這項(xiàng)選擇是沒(méi)有問(wèn)題的，是對(duì)的。為什么還要加上“效益”二字。就其重要性我也想跟大家交流一下看法。黨的通過(guò)了“十一五規(guī)劃”，規(guī)劃里提到了“六個(gè)必須”：必須保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展（

9、大家注意“平穩(wěn)”和“較快”，不要求特別快，但又不能慢。）、必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、必須提高自主創(chuàng)新能力、必須促進(jìn)城鄉(xiāng)和區(qū)域和諧發(fā)展、必須加強(qiáng)和諧社會(huì)建設(shè)、必須深化改革。這“六個(gè)必須”體現(xiàn)了以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的一種觀念，我們叫科學(xué)發(fā)展觀。為什么這些年中央特別科學(xué)發(fā)展觀和和諧社會(huì)建設(shè)，我們是不是也可以這樣來(lái)理解：那就是在現(xiàn)實(shí)生活中，有很多不科學(xué)發(fā)展的因素、不和諧的因素，而且越來(lái)越嚴(yán)重。例如發(fā)展速度很快，但是經(jīng)濟(jì)質(zhì)量上不來(lái)。粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致資源浪費(fèi)、環(huán)境惡化，資源的承受能力明顯不足。社會(huì)中不和諧現(xiàn)象越來(lái)越突出，而且這些矛盾到現(xiàn)在還看不到能徹底解決它的跡象，特別是發(fā)展的體制障礙越來(lái)越突

10、出，副作用越來(lái)越大，深層的矛盾越來(lái)越突顯。不但生產(chǎn)方式、發(fā)展方式很粗放，更重要的是我們的管理方式也很粗放，包括政府管理方式在內(nèi)，整個(gè)社會(huì)工作的管理成本很高。于是人們呼吁建設(shè)高效政府、廉價(jià)政府。在這種情況下，也是在這種公共財(cái)政的框架下，納稅人日益關(guān)注政府的績(jī)效。顯然，國(guó)家審計(jì)要貫徹科學(xué)發(fā)展觀，建立和諧社會(huì)，就必須調(diào)整自己的視角和工作重心，財(cái)政資金的效益性，包括公共工程的效益性，也就必須提到議事日程。此外，目前國(guó)外還流行著一種新公共管理理論，這種理論也可以從一個(gè)側(cè)面來(lái)說(shuō)明我們?yōu)槭裁搓P(guān)注效益。新公共管理理論，在政府公共管理活動(dòng)中，應(yīng)該運(yùn)用企業(yè)管理技術(shù)。因?yàn)槠髽I(yè)管理技術(shù)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的，而不是

11、計(jì)劃條件下的企業(yè)管理技術(shù)，它對(duì)于改善政府的公共管理活動(dòng)可以發(fā)揮巨大的作用。把市場(chǎng)條件下的一些機(jī)制引入到政府管理，是新公共管理理論的特征。該理論還產(chǎn)出和結(jié)果，它有非常明確的績(jī)效指標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)，它資源的有效利用。顯然，從我國(guó)目前的狀況看，不管它是傳統(tǒng)的公共管理理論，還是新的公共管理理論，我們現(xiàn)在正在干的這件事情是符合新公共管理理論的。我國(guó)現(xiàn)在日益呼吁建立績(jī)效型財(cái)政，政府在公共領(lǐng)域中的責(zé)任，這種現(xiàn)象跟國(guó)外新公共管理理論流行的背景是相吻合的，因此，在日益政府管理責(zé)任和建立績(jī)效政府的條件下，我們把“效益”二字加在課題里面意義重大。 三、對(duì)公共投資效益審計(jì)研究的幾點(diǎn)建議 1.關(guān)于公共項(xiàng)目建設(shè)和管理及其體制

12、和機(jī)制的研究，既要研究投資體制問(wèn)題，更要研究項(xiàng)目管理。20*年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了投資體制改革的決定，它的指導(dǎo)思想是規(guī)范企業(yè)和政府的投資行為，目的是改革政府對(duì)企業(yè)的管理制度，主要是明確企業(yè)投資主體地位和規(guī)范政府投資的職能。從文件看，它重點(diǎn)是研究投資問(wèn)題。我們換一個(gè)視角，從項(xiàng)目這個(gè)視角來(lái)看，除了投資體制之外，還要研究項(xiàng)目管理問(wèn)題，這是我們所忽視的，或者說(shuō)是研究的薄弱環(huán)節(jié)。一個(gè)公共項(xiàng)目，除了投資問(wèn)題之外，還有很多其它的問(wèn)題，我們都要去研究。比如在政府投資項(xiàng)目監(jiān)督這個(gè)問(wèn)題上，國(guó)務(wù)院的決定了一些原則，但現(xiàn)在看來(lái)沒(méi)有得到很好地貫徹執(zhí)行。所以從操作層面上看，還需要進(jìn)一步去研究。在做研究工作時(shí)，除了做概括性的、理論

13、性的、概念性的之外，更多地要結(jié)合行業(yè)性去做，解決理論向?qū)崉?wù)的過(guò)渡。 2.關(guān)于政府投資項(xiàng)目審計(jì)真實(shí)、合法、效益的綜合目標(biāo)研究。這三個(gè)目標(biāo)要體現(xiàn)在審計(jì)工作方案中，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題說(shuō)不清楚，就會(huì)涉及到如何配置審計(jì)資源問(wèn)題。政府投資工程的綜合性審計(jì)目標(biāo)需要研究，這對(duì)指導(dǎo)實(shí)際工作具有重要意義。 3.投資審計(jì)研究的內(nèi)容要繼續(xù)下沉，別停留在概念和框架上，只有這樣的研究，才有實(shí)踐意義。 4.關(guān)于效益審計(jì)的內(nèi)涵還要研究，按照我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)的習(xí)慣表達(dá)方式來(lái)做。我們把它現(xiàn)在習(xí)慣上分成三類：經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益。這三個(gè)概念都涵蓋什么東西，是我們要研究的，別停留在概念上，要具體。 5.公共投資領(lǐng)域的信息化環(huán)境發(fā)展十分

14、迅速，希望有人在這方面作些深入研究。 6.關(guān)于政府投資項(xiàng)目審計(jì)的未來(lái)走向。李審計(jì)長(zhǎng)在今年的財(cái)政審計(jì)培訓(xùn)班上講：財(cái)政審計(jì)的層次要提升，不能僅局限于過(guò)去的檢查預(yù)算執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露問(wèn)題。要提升它的層次，考慮三個(gè)方面：第一要考慮整體性；第二要注意宏觀性；第三要有建設(shè)性。審計(jì)長(zhǎng)是要求從這三個(gè)方面做一些研究，做一些工作，來(lái)提升財(cái)政審計(jì)的層次，這種思路拿到投資審計(jì)領(lǐng)域我覺(jué)得一樣適應(yīng)。審計(jì)長(zhǎng)為什么在這些日子里一再提到這個(gè)問(wèn)題，是因?yàn)樵趯?shí)際工作中遇到了一些情況。審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)：現(xiàn)在我們向人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)工作，菜單式地點(diǎn)了一個(gè)一個(gè)具體問(wèn)題，已經(jīng)不能滿足要求了，很多代表委員希望了解全局性的問(wèn)題。這是他在財(cái)政審計(jì)培訓(xùn)

15、班上的講話，后來(lái)又有一個(gè)司局長(zhǎng)財(cái)政審計(jì)培訓(xùn)班，他又講：原來(lái)我曾經(jīng)提過(guò)“三性”，即“整體性、宏觀性和建設(shè)性”，最近我考慮后覺(jué)得應(yīng)該加進(jìn)去一個(gè)“效益性”。這“四性”請(qǐng)我們投資審計(jì)領(lǐng)域的同志們認(rèn)真地去研究、去落實(shí)，這絕不僅限于財(cái)政審計(jì)。這是領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過(guò)深思熟慮，而且是根據(jù)現(xiàn)在出現(xiàn)的新情況對(duì)我們審計(jì)思路上做的一些調(diào)整。所以，我們做這個(gè)領(lǐng)域科研的同志，在這方面也嘗試一下，政府投資項(xiàng)目的效益審計(jì)怎樣體現(xiàn)這“四性”。 7.我們一定要轉(zhuǎn)變一種觀念（這對(duì)我們科研影響巨大），那就是國(guó)外的績(jī)效審計(jì)比中國(guó)的好。我們現(xiàn)在有一些地區(qū)、部門(mén)做的績(jī)效審計(jì)一點(diǎn)都不比他們差，而且在有些方面比他們強(qiáng)得多，無(wú)非就是他們走得早一點(diǎn)。我們有些同志總是從外國(guó)的績(jī)效審計(jì)理論出發(fā)，來(lái)延續(xù)他的研究思路，而且總是把外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)?zāi)脕?lái)先講?，F(xiàn)在我們嘗試著倒過(guò)來(lái)，先講中國(guó)的，因?yàn)楝F(xiàn)在我們有的可講了，然后借鑒外國(guó)的。你看誰(shuí)搞得好，你看看人家哪兒