財務(wù)管理體制策劃設(shè)計要點(diǎn)(doc9頁)正式版

1、案例分析：（一）背景資料：某行政單位每年由財政局撥付業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 600萬元左右，單位財務(wù) 主管由辦公室主任兼任，為其配備會計和出納各一名。過去該單位的 財務(wù)管理體制及管理辦法為：經(jīng)費(fèi)由財務(wù)部集中管理、集中支付，經(jīng) 費(fèi)開支實(shí)行分權(quán)審批制度，3萬元以下的經(jīng)費(fèi)支出由辦公室主任簽字 就可以報銷，超過 3萬元的經(jīng)費(fèi)支出需由主席聯(lián)簽方可報銷。 2003 年1月，新任主席上任，意識到辦公室主任的權(quán)力過大，單位財權(quán)實(shí) 質(zhì)掌握在其手中，因此采取限制措施，將辦公室主任的簽字權(quán)由3萬 元降至3000元。但由于長期以來舊的管理體制的原因，辦公室主任 通過報銷、經(jīng)費(fèi)審批等業(yè)務(wù)方面的權(quán)力籠絡(luò)了單位各部門負(fù)責(zé)人及主 要員工。

2、作為單位的一把別小團(tuán)體的利益， 就會在辦公室主任背地里 的“串聯(lián)” 手，主席對單位的財務(wù)無法實(shí)施有效地監(jiān)控，而且一些 好的管理思想和措施，一旦觸及個下，以“多數(shù)人反對”的結(jié)局而流 產(chǎn)。針對這種情況，2003年6月單位主席決定聘請咨詢師幫助解決 這一難題，改變單位的管理現(xiàn)狀。（二）要求：1 .該單位管理現(xiàn)狀中哪些地方不合理？2 .改變現(xiàn)狀的核心問題是什么？3 .假若你是一名咨詢師，如何通過財務(wù)管理體制的策劃與設(shè)計， 幫助該單位解決這一難題？ 解決問題的對策1、樹立人本化理財觀念，充分協(xié)調(diào)好各相關(guān)利益者之間的財務(wù) 關(guān)系。企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此， 重視人的發(fā)展與管理是知

3、識經(jīng)濟(jì)時代的基本趨勢和客觀要求。隨著中國改革的深入推進(jìn)和參加世貿(mào)組織進(jìn)度的加快， 新的產(chǎn)權(quán)理論與制度 在中國出現(xiàn)不會太遠(yuǎn)。在這種趨勢下，我們應(yīng)創(chuàng)立新的財務(wù)管理模式 與理論，以適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代人本化理財?shù)囊螅?協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者 之間的財務(wù)關(guān)系。（1）建立多元化的財務(wù)主體。按照 利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)理論， 企業(yè)的理財主體應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分和多元化。這里所說的利益相關(guān)者是指 那些與某企業(yè)有一種或多種經(jīng)濟(jì)利益的個體或群體，他們大致可以分 為兩類：一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關(guān)系，包括 財務(wù)資本所有者（股東）、人力資本所有者（經(jīng)營者和員工）、政府、 顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護(hù)組織、者權(quán)

4、益保護(hù)組織及所 在社區(qū)等。這些利益相關(guān)者的財務(wù)要求都應(yīng)被看成是企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容，但第一類是最主要的。（ 2）重新確立財務(wù)管理目標(biāo)。目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是 “股東財富最大化” ，這一目標(biāo)定位的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論 ” ，考慮的只是財務(wù)資本的產(chǎn)權(quán)所有者 股東的利益。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán) ” 的觀點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)重新確立。 第一， 財務(wù)目標(biāo)多元化。 知識經(jīng)濟(jì)的到來， 擴(kuò)展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)， 物質(zhì)資本的地位將相對下降， 而知識資本的地位將相對上升。 人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，

5、財務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財務(wù)資本所有者的資本增值最大化、 債權(quán)者的償債能力最大化、 政府的社會經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、 社會公眾的社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務(wù)要求。 使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利， 他們個人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。 這和目前單純的工資制相比， 更有利于強(qiáng)化他們的主人翁意識，更有利于保障他們經(jīng)濟(jì)上的直接利益， 更有利于充分調(diào)動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。第二，財務(wù)責(zé)任社會化。從利益相關(guān)者的角度出發(fā)， 企業(yè)既要考慮資本投入者的財務(wù)要求， 又要兼顧企業(yè)履行社會責(zé)任的財務(wù)要求。把企業(yè)的社會責(zé)

6、任納入財務(wù)目標(biāo)體系是 “利益相關(guān)者合作 ”邏輯下的必然選擇。因為知識資源與物質(zhì)資源的一個明顯差別是知識具有可享性和可轉(zhuǎn)移性， 它使得企業(yè)與社會的聯(lián)系更加廣泛而深入， 而企業(yè)對知識的要求和應(yīng)用將又取決于社會對知識的形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)。 因而企業(yè)必須履行社會責(zé)任， 如維護(hù)社會公眾利益、保護(hù)生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。 這樣， 既有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)， 也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象， 更有助于其自身和社會的發(fā)展。（ 3）建立反映知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)。在傳統(tǒng)財務(wù)會計中很難反映知識資本的價值， 隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來， 對知識資

7、本價值進(jìn)行評價已是必然， 它有兩個作用： 一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔荩欢强梢苑从称髽I(yè)繁榮后存在的缺點(diǎn)和潛在的風(fēng)險。企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)者、員工等利益相關(guān)者要想不作出錯誤的決策， 必然會關(guān)注反映企業(yè)知識資本價值的財務(wù)指標(biāo)。 具體建立哪些表示知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)有待進(jìn)一步研討。2、強(qiáng)化風(fēng)險管理，促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一。市場經(jīng)濟(jì)使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能， 這種可能性在知識經(jīng)濟(jì)時代會更大。因此，企業(yè)財務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素， 有預(yù)見地采取各種防范措施， 把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。（ 1）強(qiáng)化風(fēng)險管理。首先要強(qiáng)化財務(wù)管理人

8、員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)， 使他們能夠具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)加強(qiáng)研究，運(yùn)用科學(xué)方法對投資項目進(jìn)行預(yù)測， 提高投資決策的科學(xué)性和可行性。 再次， 由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)投資， 所以最好的辦法是對那些技術(shù)進(jìn)步快、 對國民經(jīng)濟(jì)具有重大促進(jìn)意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進(jìn)行攤銷。（ 2）促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度均越來越快， 這就加劇了市場競爭的激烈程度。 又由于信息的網(wǎng)絡(luò)化、 科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化， 必然要求各企

9、業(yè)之間相互溝通與協(xié)作， 遵守一定的游戲規(guī)則。因此，企業(yè)財務(wù)人員在作出財務(wù)決策與日常管理中，既要能善于抓住機(jī)遇， 在劇烈的市場競爭中從容應(yīng)付風(fēng)險的挑戰(zhàn)， 趨利避害； 又要能靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系， 促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一， 以增強(qiáng)企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風(fēng)險的能力， 使各方的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到和諧統(tǒng)一。國際上如美國 ibm 與日本東芝公司的聯(lián)盟，美國通用電氣與歐洲西門子的聯(lián)盟等，就是很好的例證。3、創(chuàng)新和調(diào)整財務(wù)管理理論與內(nèi)容，把無形資產(chǎn)作為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，使無形資產(chǎn)成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象， 我們應(yīng)該創(chuàng)新財務(wù)管理理論， 改進(jìn)和調(diào)整財務(wù)管理中忽視無形資

10、產(chǎn)投資及其決策評價的內(nèi)容， 建立切實(shí)反映無形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的決策指標(biāo)體系。 投資決策的重點(diǎn)應(yīng)以無形資產(chǎn)為主， 并以是否給企業(yè)帶來人力資源積累、 提高人力資源質(zhì)量、 增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展動力作為效益評價的標(biāo)準(zhǔn)。4、改革財務(wù)機(jī)構(gòu)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)理財適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力。 隨著知識經(jīng)濟(jì)時代對財務(wù)機(jī)構(gòu)高效靈活的要求， 改革現(xiàn)有財務(wù)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財務(wù)人員已是當(dāng)務(wù)之急。 為適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高素質(zhì)財務(wù)人員的要求， 首先要深化改革高等教育，對學(xué)生實(shí)施創(chuàng)新教育，既培養(yǎng)學(xué)生獲取知識、運(yùn)用知識的能力，又培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新技能。其次，改革現(xiàn)有企業(yè)管理體制，分設(shè)機(jī)構(gòu)

11、，使現(xiàn)有的財務(wù)人員明確自己的職責(zé)，有參 與競爭適應(yīng)新形勢的緊迫感，促使他們充實(shí)、調(diào)整現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)。 重設(shè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)要有利于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營?！菊侩S著我國財政體制改革的推進(jìn)和新的公共財政體制的逐步建 立，行政單位的也暴露出諸多不足，因而迫切需要加強(qiáng)行政單位的財 務(wù)管理改革，以適應(yīng)新財政體制的需要?！娟P(guān)鍵詞】行政單位；財務(wù)管理；問題行政單位財務(wù)是各級行政單位在行使政府職能過程中客觀存在 的財政資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財務(wù)管理是行政單位基 于行使職能的過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是行政單位組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作， 是公共管理的重要

12、組成部分。因此，探討新財政體制下行政單位財務(wù) 管理存在的問題和改進(jìn)的對策， 對于提高財政資金的使用效益、 防止 腐敗等有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。一、新財政體制下行政單位財務(wù)管理存在的問題（一）財務(wù)體制不順在現(xiàn)行會計管理體制下，行政單位的財務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財政部 門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會計人員有的隨領(lǐng) 導(dǎo)意志而變換，導(dǎo)致財會隊伍不穩(wěn)定和會計人員業(yè)務(wù)水平不高。 會計 人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下， 往往會做出一些增 加不必要費(fèi)用支出等違反財經(jīng)紀(jì)律的事。 財政部門對會計人員不能進(jìn) 行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會計人員沒有壓力，沒有責(zé)任心。（二）財務(wù)管理制度不健全長期以來

13、，行政單位習(xí)慣于基數(shù)遞增的預(yù)算，預(yù)算觀念不強(qiáng)，即 使在近幾年新財政體制不斷深入的情況下，大部分行政單位的預(yù)算編 制和執(zhí)行還是粗放型的，行政單位的理財意識普遍缺乏，財務(wù)管理制 度的建設(shè)較為薄弱。行政單位財務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)。 行政單位的 財務(wù)管理制度一般都過于籠統(tǒng)、定義較為模糊，執(zhí)行制度的人員往往 無所適從。比如行政單位往來款清理時，有一些確實(shí)不能收回的壞賬 如何確認(rèn)，無法辦理產(chǎn)權(quán)證的房子入賬問題，等等。隨著財政體制的 改革，職能分工的細(xì)化，財務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財政資金使用效果的提高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。（三）財務(wù)公開度不夠統(tǒng)計表明，新財政體制推行后，財政對行政單

14、位的監(jiān)控加強(qiáng)了， 行政單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用定額標(biāo)準(zhǔn)，下屬單位、專項經(jīng)費(fèi)支出成 了新的 挖掘點(diǎn)”。一些行政單位專項經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大，經(jīng)常有行 政單位將正常的公用經(jīng)費(fèi)放在專項經(jīng)費(fèi)中開支， 核算中心由于不熟悉 單位業(yè)務(wù)，區(qū)分不了哪些是專項經(jīng)費(fèi)，哪些是正常經(jīng)費(fèi)，也無法達(dá)到 監(jiān)督的目的。（四）財務(wù)分析缺乏新財政體制要求行政單位加強(qiáng)本單位的財務(wù)分析，通過分析發(fā)現(xiàn) 行政單位財務(wù)管理中的一些問題， 衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的 發(fā)展趨勢，為管理者提供有用的決策信息。表明，目前行政單位普遍 缺乏適合本單位的財務(wù)分析制度，財務(wù)人員往往用會計報表和年終決 算的編報說明來代替行政單位的財務(wù)分析報告。 有的單位的

15、編報說明 也就只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財務(wù)收支狀況及 存在的問題，導(dǎo)致財政部門和單位決策者不能全面了解單位的財務(wù)運(yùn) 行狀況。二、存在問題的原因分析（一）人力資源方面的缺陷由于行政事業(yè)單位財務(wù)管理在人事上缺乏真正有效的監(jiān)督制約 機(jī)制，財會人員既要聽從部門領(lǐng)導(dǎo)的指揮，又要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的任免， 這就決定了財會人員無法有效實(shí)行其對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，從而造成單位領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)管理上往往出現(xiàn) 以權(quán)代法”等問題。（二）管理職能的缺陷由于存在著 路徑依賴”，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響無法徹底消 除，一些行政單位的領(lǐng)導(dǎo)及財會人員尚未擺脫資金供給制下記賬、算賬、報賬”的圈子，在實(shí)際工作中，財務(wù)管

16、理觀念淡薄，財務(wù)管理 工作渙散，財務(wù)管理的職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。財務(wù)管理制度松散、 固定資產(chǎn)管理混亂的奇怪現(xiàn)象依然普遍存在。 財務(wù)部門對經(jīng)費(fèi)的管理 常常是在事后核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這樣就忽視了資金使用前的預(yù)測控 制，導(dǎo)致了行政單位支出管理普遍不規(guī)范的現(xiàn)象。 由于行政單位的經(jīng) 費(fèi)來源一般都由財政部門直接補(bǔ)助，并且行政單位的財務(wù)人員往往是被動地報賬、做報表，對本單位的業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢了解不夠，這 些導(dǎo)致了行政單位的財務(wù)重會計核算、輕財務(wù)分析。（三）管理基礎(chǔ)信息的缺乏長期以來，行政單位的會計信息工作基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)落后、效率 低下，導(dǎo)致會計信息失真、管理信息價值失效。財務(wù)管理信息化程度 不高，難以適應(yīng)

17、現(xiàn)代電子政務(wù)和新財政體制的要求。三、新財政體制下行政單位財務(wù)管理的職能及影響（一）新財政體制下行政單位財務(wù)管理的職能主要有：貫徹執(zhí)行財政系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等有關(guān)財務(wù)規(guī)章 制度；編制本單位行政經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、決算，如實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情 況；報銷單位的各項經(jīng)費(fèi)支出，統(tǒng)籌安排，節(jié)約資金，以保障單位正 常運(yùn)轉(zhuǎn)；負(fù)責(zé)單位內(nèi)部人員的工資、福利費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用的發(fā)放工 作；負(fù)責(zé)單位的會議、出差、郵電、印刷、購置辦公用品等費(fèi)用的借 款和審核報銷工作；負(fù)責(zé)單位現(xiàn)金、支票的管理和匯款，促進(jìn)內(nèi)控制 度的完善；負(fù)責(zé)單位職工醫(yī)療費(fèi)用的借款和報銷工作；負(fù)責(zé)單位離退休人員經(jīng)費(fèi)的管理；建立健全單位內(nèi)部財務(wù)管理制度， 對單位

18、的經(jīng)濟(jì) 活動進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督；負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)的賬實(shí)核對、報廢管理, 防止國有資產(chǎn)流失；負(fù)責(zé)單位的財務(wù)分析，為決策提供依據(jù)。與企業(yè) 相比行政單位財務(wù)管理的特點(diǎn)：由于各級行政單位財務(wù)管理部門是我 國各級政體的組成部分，因此，它們受國家政府體制特別是財政體制 改革影響很大，具有特殊性和特權(quán)性。企業(yè)的財務(wù)管理以權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)，需要進(jìn)行成本核算；而行政單位財務(wù)管理是以收付實(shí)現(xiàn)制為 基礎(chǔ)，缺乏成本、效益和效率意識。企業(yè)單位的固定資產(chǎn)需要計提折 舊、保值增值；而行政單位固定資產(chǎn)財政撥款，不計提折舊。企業(yè)單 位強(qiáng)調(diào)資金的籌集、增值，而行政單位更多地強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金的計劃、 控制與決算。企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是

19、追求利潤的最大化；i行政單位財 務(wù)管理目標(biāo)是追求財政資金效用的最大化，為信息的使用者提供信（二）新財政體制對行政單位財務(wù)管理的影響行政單位財務(wù)管理活動作為一種對財政資金投入與產(chǎn)出活動的 管理，在新財政體制下，呈現(xiàn)出與以前有許多不同的新特點(diǎn)：財務(wù)管 理的內(nèi)容更加復(fù)雜。部門預(yù)算的實(shí)行、政府采購的深入、國庫集中支 付的推行使行政單位的財務(wù)管理工作更加復(fù)雜化、多樣化，行政單位的資金來源于財政資金，花的是納稅人的錢，使行政單位的財務(wù)管理 不僅需要滿足于行政單位的內(nèi)部管理， 還需要滿足于財政和社會。財 務(wù)管理的方式更加多樣化。新財政體制實(shí)行后，部門預(yù)算軟件的使用， 政府采購網(wǎng)上申報和審批的實(shí)行， 會計核算

20、中心財務(wù)軟件的使用、會 計信息的共享，國庫集中支付后行政單位、核算中心、網(wǎng)絡(luò)信息的互 通等，使行政單位財務(wù)管理的方式發(fā)生了變化。信息技術(shù)的發(fā)展，使 行政單位內(nèi)部，行政單位與財政、銀行之間的通訊變得更加快捷、高 效，使信息的生成、傳送、處理變得更加容易。四、解決目前行政單位財務(wù)管理存在問題的對策（一）健全財務(wù)管理程序健全程序是主要方式。規(guī)范的財務(wù)管理程序貫穿于制度之中， 存 在于部門預(yù)算的整個過程。其中包括：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工， 建立相互制約機(jī)制；嚴(yán)格各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限； 合法合理的 原始憑證的審核、及時制單以及實(shí)物保管措施；建立預(yù)算監(jiān)督和專項 經(jīng)費(fèi)檢查制度；加強(qiáng)內(nèi)部和經(jīng)常復(fù)核的

21、制度。通過完善的財務(wù)管理制 度，形成既相互分離同時又相互牽制的管理流程，以保證財產(chǎn)的安全和會計信息的真實(shí)，達(dá)到不做假賬的要求，保證單位錢、物、賬的真 實(shí)完整。（二）實(shí)行財務(wù)公開財務(wù)公開，就是行政單位辦理與群眾密切相關(guān)的財務(wù)開支，在不涉及黨和國家機(jī)密的前提下，向干部群眾和社會公開，置人民群眾監(jiān) 督下。財務(wù)公開的主要內(nèi)容有：財務(wù)收入與支出情況；預(yù)算外資金的 收入、上繳、開支、下?lián)芮闆r；上級專項收支、下?lián)芮闆r；固定資產(chǎn) 的購置、使用和變賣情況；基建來源、所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體及所有門店出租 的管理費(fèi)、利潤及使用情況；招待費(fèi)開支情況；醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、會 議費(fèi)使用情況等等。公開形式：在機(jī)關(guān)公開場合或單位電子政務(wù)內(nèi)

22、網(wǎng) 上設(shè)立財務(wù)公開墻，接受群眾監(jiān)督。（三）規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)的使用為了提高可操作性，避免不必要的支出，可以參照企業(yè)的做法， 資金支付通過不同部門來加以內(nèi)控， 加強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的控制。在 承諾階段進(jìn)行控制：確認(rèn)支出的資金建議已經(jīng)得到了批準(zhǔn)； 資金已經(jīng) 按預(yù)算的意圖被撥付使用，并且在預(yù)算確定的各個支出類別都保留有 充足的資金；支出資金的建議是按預(yù)算中確定的類別提出來的。在取 得服務(wù)或?qū)嵨飼r進(jìn)行核實(shí)：核實(shí)實(shí)物是否已經(jīng)抵達(dá)，服務(wù)是否按合同 規(guī)定完成，并且取得相關(guān)憑據(jù)。付款前的控制：確認(rèn)付款義務(wù)已經(jīng)發(fā) 生，有適當(dāng)?shù)娜丝梢宰C明商品已經(jīng)交付、服務(wù)已經(jīng)提供，相關(guān)憑據(jù)是 否正確，適當(dāng)?shù)氖湛钊?。付款后的審計：詳?xì)審查

23、支出和報告任何可 能的違規(guī)行為。在行政單位內(nèi)控制度的設(shè)計中，負(fù)責(zé)付款的人與控制 上面這些活動的人應(yīng)該是分開的，用這種制衡性制度來控制財務(wù)的合 規(guī)性，同時通過國庫集中支付來負(fù)責(zé)實(shí)施，使公用經(jīng)費(fèi)的支出得到控 制。（四）完善行政單位的財務(wù)分析行政單位的財務(wù)分析是以行政單位財務(wù)報告及其相關(guān)資料為主 要依據(jù)，利用財務(wù)報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對單位的經(jīng)費(fèi)支出及 其結(jié)果進(jìn)行評價和剖析，反映行政單位財務(wù)在運(yùn)行過程中的利弊得 失、發(fā)展趨勢，為改進(jìn)單位財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的 財務(wù)活動總結(jié)。財務(wù)分析是行政單位財務(wù)管理的重點(diǎn)及最終成果，是財政部門、單位內(nèi)部及其他報告使用者了解行政單位發(fā)展?fàn)顩r、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會計信息資料，也是編制下年度財務(wù) 收支計劃的基礎(chǔ)。隨著新財政體制的推行， 收支兩條線”、部門預(yù)算、 會計集中核算、國庫集中支付、政府采購等一系列財政體制的改革， 這些全新