協(xié)審操作規(guī)程

1、張店區(qū)審計(jì)局組織協(xié)審單位或個(gè)人參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）第一章 總則 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，統(tǒng)一政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理，規(guī)范協(xié)審單位或個(gè)人從事政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，提高協(xié)審單位或個(gè)人審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例、審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定制定本辦法。第二條 本辦法所稱協(xié)審單位或個(gè)人參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將依法納入審計(jì)計(jì)劃內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作委托協(xié)審單位或個(gè)人協(xié)助實(shí)施，協(xié)審單位或個(gè)人接受審計(jì)機(jī)關(guān)組織，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的具體要求開展審計(jì)，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具相關(guān)審

2、計(jì)報(bào)告。本辦法所稱協(xié)審單位，是指具備相應(yīng)資質(zhì)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的協(xié)審單位。本辦法所稱個(gè)人，是指審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的具備相應(yīng)資質(zhì)從事政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)人員。本辦法所稱被審計(jì)單位，是指政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購、供貨等單位。第二章 一般原則第三條 按照本辦法的要求,協(xié)審單位或個(gè)人對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施協(xié)審，出具審計(jì)報(bào)告，并保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是協(xié)審單位及個(gè)人的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)情況、審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核后，采用協(xié)審單位或個(gè)人審計(jì)報(bào)告的結(jié)果,

3、對(duì)被審計(jì)單位出具審計(jì)文書，其真實(shí)、合法性是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。第四條 協(xié)審單位或個(gè)人承辦政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格。第五條 協(xié)審單位或個(gè)人的確定原則上應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)制。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，通過統(tǒng)一招標(biāo)，確定具備造價(jià)咨詢資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人,協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān),參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。第三章 協(xié)審準(zhǔn)備第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，按審計(jì)程序成立審計(jì)組、開展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書等（含跟蹤審計(jì)項(xiàng)目）。審計(jì)組負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位移交的審計(jì)資料，填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款協(xié)審任務(wù)安排審批表（格式見附件1），初步擬定工程價(jià)款審計(jì)的協(xié)審單位或

4、個(gè)人（可進(jìn)行招標(biāo)選擇），經(jīng)所在科室同意，報(bào)專業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)和局長批準(zhǔn)后確定。第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與協(xié)審單位或個(gè)人簽定張店區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)委托協(xié)議書（格式見附件2）。第八條 審計(jì)組應(yīng)與協(xié)審單位或個(gè)人辦理資料移交手續(xù)。協(xié)審單位應(yīng)在接受資料的5日內(nèi)向?qū)徲?jì)組提供政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)分工安排表（詳見附件3），確定協(xié)審人員，并同時(shí)對(duì)移交資料的完整性提出書面要求。第四章 協(xié)審實(shí)施第九條 協(xié)審人員在審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)以下事項(xiàng)：（一）審計(jì)合同以及補(bǔ)充合同內(nèi)容：合同類型，合同有無違反招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。（二） 審計(jì)工程價(jià)款（預(yù)）決算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，主要包括：1、工程量（清單量）計(jì)算

5、是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；2、分項(xiàng)工程定額套用（清單項(xiàng)目組價(jià)）是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；3、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；4、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致，單價(jià)確定是否符合實(shí)際及變化情況。（三）審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否手續(xù)齊全、內(nèi)容真實(shí)、有無違背合同或招投標(biāo)文件精神。（四）隱蔽工程是否經(jīng)過驗(yàn)收，手續(xù)是否齊全。（五）審計(jì)合同或協(xié)議包干內(nèi)容的真實(shí)性及合理性。（六）其它審計(jì)需要關(guān)注的事項(xiàng)。第十條 協(xié)審單位或個(gè)人在接受審計(jì)資料至向?qū)徲?jì)組出具初步審核結(jié)果報(bào)告期間稱為初審階段。協(xié)審單位和協(xié)審人員在初審階段不得單獨(dú)與被審計(jì)單位聯(lián)系見面，如需察看丈量工程現(xiàn)場(chǎng)的，應(yīng)在審計(jì)組的統(tǒng)一組織并參與

6、下進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)察看丈量結(jié)果應(yīng)形成政府投資建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單（詳見附件4），協(xié)審單位或個(gè)人在此階段也應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及問題線索及時(shí)向?qū)徲?jì)組反映。第十一條 協(xié)審單位或個(gè)人應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)完成政府投資建設(shè)項(xiàng)目的初步審核工作，并向?qū)徲?jì)組提交初審報(bào)告、相關(guān)附件及電子文檔。具體包括：（一）關(guān)于對(duì)xxx工程協(xié)審初步結(jié)果的報(bào)告（詳見附件5）；（二）工程價(jià)款初步審核比較表（一）（詳見附件6）、 xxx工程價(jià)款初步審核比較表（二）（詳見附件7）、xxx工程主要材料價(jià)格初步審核明細(xì)表（詳見附件8）；（三）初審取費(fèi)、匯總計(jì)算結(jié)果及相關(guān)比較內(nèi)容；（四）項(xiàng)目管理中的主要問題、問題初步線索及其它需向?qū)徲?jì)機(jī)

7、關(guān)反映的事項(xiàng)。第十二條 審計(jì)組在收到協(xié)審單位或個(gè)人送交的初審報(bào)告后，根據(jù)本辦法第十一條對(duì)初審報(bào)告的基本要求及項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，對(duì)初審報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。凡不能提供完整資料的初審報(bào)告或底稿，為不合格初審報(bào)告和底稿，均要求立即退回協(xié)審單位或個(gè)人，責(zé)其改正后重新報(bào)送；對(duì)合格的初審報(bào)告（初審結(jié)果），應(yīng)及時(shí)給予以備案，填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目初審報(bào)告（結(jié)果）備案表（詳見附件9），簽署對(duì)初審結(jié)果的初步意見，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審批后，審計(jì)組即可召集項(xiàng)目建設(shè)、施工、監(jiān)理及協(xié)審單位或個(gè)人進(jìn)入價(jià)款審計(jì)核對(duì)階段。第十三條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款審計(jì)核對(duì)工作由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織，協(xié)審單位或個(gè)人具體實(shí)施。對(duì)審計(jì)核對(duì)過程中出現(xiàn)的涉及工程造價(jià)額

8、度較大的分歧，由審計(jì)機(jī)關(guān)與協(xié)審單位或個(gè)人、被審計(jì)單位等相關(guān)單位協(xié)調(diào)確定。核對(duì)階段出現(xiàn)重新現(xiàn)場(chǎng)察看丈量的，應(yīng)參照本辦法第十條規(guī)定處理；核對(duì)過程中被審計(jì)單位出示影響工程價(jià)款的新的簽證、設(shè)計(jì)變更等書面證據(jù)時(shí)，應(yīng)填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)補(bǔ)充證據(jù)記錄（詳見附件10），并報(bào)審計(jì)組。第十四條 協(xié)審單位或個(gè)人在完成政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款核對(duì)工作后，應(yīng)與施工單位、建設(shè)單位就協(xié)審結(jié)果簽定政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審核結(jié)果表（詳見附件11），并根據(jù)協(xié)審結(jié)果向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交協(xié)審結(jié)果報(bào)告、相關(guān)附件及電子文檔。具體包括：（一）關(guān)于對(duì)xxx工程協(xié)審結(jié)果的報(bào)告（詳見附件12）；（二）政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審核結(jié)果表；（三）

9、xxx工程價(jià)款審核比較表（一）（詳見附件13）、 xxx工程價(jià)款審核比較表（二）（詳見附件14）、xxx工程主要材料價(jià)格審核明細(xì)表（詳見附件15）；（四）取費(fèi)、匯總計(jì)算結(jié)果及相關(guān)比較內(nèi)容；（五）項(xiàng)目管理中的主要問題、問題初步線索及其它需向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)的事項(xiàng)。第十五條 協(xié)審單位或個(gè)人如因某些重大分歧，且經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)后仍不能與施工單位或建設(shè)單位就工程價(jià)款達(dá)成統(tǒng)一意見，協(xié)審單位或個(gè)人應(yīng)將已經(jīng)被審計(jì)單位確定認(rèn)可的內(nèi)容做好簽字取證工作，填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審核對(duì)紀(jì)要（詳見附件16），并經(jīng)施工單位、建設(shè)單位及協(xié)審單位或個(gè)人簽字。協(xié)審單位或個(gè)人可依據(jù)政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審核對(duì)紀(jì)要已確定的審核內(nèi)容，并對(duì)未達(dá)

10、成統(tǒng)一意見的分歧作出判斷，單方面填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審核結(jié)果表，作為協(xié)審結(jié)果報(bào)告附件提交審計(jì)機(jī)關(guān)，且應(yīng)在協(xié)審結(jié)果報(bào)告中對(duì)未達(dá)成統(tǒng)一意見的分歧原因、涉及金額、各方的不同理解、相關(guān)要求及意見作出明確的書面說明。 第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)組在收到協(xié)審單位或個(gè)人送交的協(xié)審結(jié)果報(bào)告后，根據(jù)本辦法第十四條、十五條對(duì)協(xié)審結(jié)果報(bào)告的基本要求及項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，對(duì)協(xié)審結(jié)果報(bào)告進(jìn)行備案。對(duì)不符合要求的協(xié)審結(jié)果報(bào)告，責(zé)成協(xié)審單位或個(gè)人及時(shí)完善、補(bǔ)齊。對(duì)符合委托要求的協(xié)審結(jié)果報(bào)告，審計(jì)組應(yīng)做好資料檢查和交接工作，填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審報(bào)告（結(jié)果）備案表（詳見附件17），簽署對(duì)協(xié)審報(bào)告（結(jié)果）的初步意見，并提經(jīng)科

11、室負(fù)責(zé)人簽署意見。第五章 協(xié)審質(zhì)量復(fù)核第十七條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審質(zhì)量復(fù)核是指審計(jì)機(jī)關(guān)人員、審計(jì)機(jī)關(guān)聘用的專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)技術(shù)人員，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)的初審報(bào)告（結(jié)果）、協(xié)審報(bào)告（結(jié)果）、取證依據(jù)和計(jì)算底稿等反映的與審計(jì)質(zhì)量有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審核，并提出意見的行為。審計(jì)機(jī)關(guān)可在協(xié)審單位或個(gè)人對(duì)賬階段或協(xié)審報(bào)告提交后，組織對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)款的審計(jì)復(fù)核工作。第十八條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款協(xié)審的質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容：（一）是否按張店區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)委托協(xié)議書的要求實(shí)施審計(jì)； （二）審計(jì)事項(xiàng)的范圍和內(nèi)容是否清楚； （三）取證程序是否合規(guī)；（四）收集的證據(jù)材料是否具有客觀性、相關(guān)

12、性、充分性和合法性，尤其是設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否完備、合法、合理和對(duì)賬談判約定的內(nèi)容是否合法、合理；（五）工程量、單價(jià)、總價(jià)的計(jì)算方法是否正確，價(jià)款數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；（六） 工程造價(jià)結(jié)算原則是否與國家法律法規(guī)、招投標(biāo)文件和合同約定相符；（七）其他需要重點(diǎn)復(fù)核的部分單價(jià)、工程量以及變更簽證單等內(nèi)容。第十九條 下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核：（一）存在較大分歧意見的或者協(xié)審質(zhì)量出現(xiàn)較大瑕疵的省、市重點(diǎn)工程項(xiàng)目；（二）涉嫌違法亂紀(jì)行為的項(xiàng)目；（三）建設(shè)管理較混亂的項(xiàng)目；（四）具有重大影響的項(xiàng)目；（五）由于其他原因需要重點(diǎn)復(fù)核的項(xiàng)目第二十條 協(xié)審質(zhì)量復(fù)核一般以事后審閱式復(fù)核為主要方式。復(fù)核均應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)

13、目的特點(diǎn)設(shè)置必查指標(biāo)和選查指標(biāo)。下列指標(biāo)需要必查：資料完整性、初終審差異對(duì)比、平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比、勾稽關(guān)系、合同及補(bǔ)充協(xié)議原則、招投標(biāo)精神、優(yōu)惠口徑、其他直接費(fèi)、甲供材料清單、質(zhì)量報(bào)告、工期簽證、重大設(shè)計(jì)變更、合同變更、重大經(jīng)濟(jì)簽證、可疑線索等。下列指標(biāo)可以根據(jù)情況進(jìn)行選查：無價(jià)差材料單價(jià)、信息單價(jià)、定額單價(jià)套用、組價(jià)內(nèi)容、價(jià)差計(jì)算、聯(lián)系單工程量、原招標(biāo)范圍工程量、量差計(jì)算等。第二十一條 復(fù)核期間，復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)與協(xié)審人員溝通復(fù)核的結(jié)果。如復(fù)核人員對(duì)協(xié)審單位或個(gè)人與施工單位及建設(shè)單位已簽定的協(xié)審結(jié)果無不同意見，審計(jì)組應(yīng)填寫 政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審計(jì)結(jié)果審批表（詳見附件18），經(jīng)復(fù)核人員、審計(jì)

14、組長、科室負(fù)責(zé)人、局專業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，在 政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審核結(jié)果表的審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核意見欄中簽署意見，并加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)印章，完成全部政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款協(xié)審及復(fù)核工作。如復(fù)核人員對(duì)協(xié)審單位或個(gè)人的協(xié)審結(jié)果存在不同意見，經(jīng)與施工單位與建設(shè)單位協(xié)調(diào)溝通后，對(duì)協(xié)審審定結(jié)果作出調(diào)整或?qū)ξ磳彾ńY(jié)果作出確定，應(yīng)重新填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審核結(jié)果表，并取得施工單位、建設(shè)單位及協(xié)審單位或個(gè)人簽字認(rèn)可。審計(jì)組應(yīng)填寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審計(jì)結(jié)果審批表，經(jīng)復(fù)核人員、審計(jì)組長、科室負(fù)責(zé)人、局專業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，在 政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款審核結(jié)果表的審計(jì)機(jī)關(guān)意見欄中簽署意見，并加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)印章

15、，完成全部政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款協(xié)審及復(fù)核工作。第六章 其它第二十二條 協(xié)審單位或個(gè)人在完成協(xié)審任務(wù)后，審計(jì)組應(yīng)依據(jù)最終審定結(jié)果，按審計(jì)程序撰寫審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見、草擬審計(jì)文書等。審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)結(jié)果文書作為建設(shè)單位與施工單位政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的價(jià)款審核結(jié)果文書按張店區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程（試行）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十三條 協(xié)審單位或個(gè)人在項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束一個(gè)月內(nèi)按審計(jì)機(jī)關(guān)檔案歸檔要求整理好項(xiàng)目檔案移交審計(jì)組。第二十四條 協(xié)審單位或個(gè)人完成協(xié)審任務(wù)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按雙方委托協(xié)議書的要求及對(duì)協(xié)審的質(zhì)量考核情況，從市本級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)的專項(xiàng)審計(jì)

16、經(jīng)費(fèi)中支付協(xié)審費(fèi)用。對(duì)不應(yīng)由市本級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)協(xié)審費(fèi)用的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，協(xié)審單位或個(gè)人應(yīng)在按本辦法規(guī)定程序操作的同時(shí)，在審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下，在協(xié)審準(zhǔn)備階段同時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)（法人）單位簽定委托協(xié)議；在協(xié)審結(jié)束后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)（法人）單位出具審計(jì)報(bào)告，作為項(xiàng)目建設(shè)（法人）單位支付協(xié)審單位或個(gè)人審計(jì)費(fèi)用的依據(jù)。第二十五條 對(duì)單項(xiàng)工程預(yù)算、清單等編制或工程預(yù)（結(jié)）算審核，不需和施工單位核對(duì)的協(xié)審任務(wù)，具體操作可根據(jù)實(shí)際情況參照本辦法執(zhí)行。第七章 附則第二十六條 本辦法由張店區(qū)審計(jì)局投資科負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起試行。附：1、政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)安排審批表；2、張店區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)委托協(xié)議書；3、政府投資建設(shè)項(xiàng)目協(xié)審任務(wù)分工安排表；4、政府投資建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單；5、關(guān)于對(duì)xxx工程協(xié)審初步結(jié)果的報(bào)告；6、xxx工程價(jià)款初